FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN EL PERÚ Y EN LOS PAÍSES DEL APEC

1. Diplomado de Derecho Tributario y Planificación Fiscal e Informática FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN EL PERÚ Y EN LOS PAÍSES DEL APEC Mag. CPC. JORGE LUIS DE VELAZCO B.

2. TEMARIO • Introducción • Aspectos conceptuales sobre las facturas electrónicas • Experiencias internacionales • APEC • Chile • México • Brasil • Factura Electrónica en el Perú • Desde los sistemas de la SUNAT • Desde los sistemas del contribuyente

3. INTRODUCCIÓN

4. Modelos de Negocios en Internet Business Consumer C2C Consumer Business Fuente: GoldmanSachs

5. WWW.DEREMATE.COM Modelos de Negocios en Internet

6. INTRODUCCION AL COMERCIO ELECTRONICO Modelos de Negocios en Internet Consumer Business C2B C2C Consumer Business Fuente: GoldmanSachs

7. WWW.PRICELINE.COM Modelos de Negocios en Internet

8. INTRODUCCION AL COMERCIO ELECTRONICO Modelos de Negocios en Internet Business Consumer C2B C2C Consumer Business B2C Fuente: GoldmanSachs

9. WWW.EWONG.COM Modelos de Negocios en Internet

10. INTRODUCCION AL COMERCIO ELECTRONICO Modelos de Negocios en Internet Consumer Business Consumer C2B C2C e-Catalogue Business B2B B2C Fuente: GoldmanSachs

11. Aspectos conceptuales sobre las facturas electrónicas

12. Objetivos del uso de la factura electrónica • Crear una solución fiscal que cumpla con los siguientes presupuestos: • EFICIENCIA: Utiliza muy poco esfuerzo fiscal para la búsqueda y notificación de violación • ALCANCE: Pueda ser implementado en contribuyentes que aún no lo utilizan • SIMPLIFICACIÓN: Facilidad de cumplimiento de obligación para los contribuyentes y contadores • SEGURIDAD: Garantizar el no repudio y que sirva cómo comprobante fiscal a todos los fines.

13. Objetivos del uso de la factura electrónica • Visión del Contribuyente: • Simplificar y reducir los costos de sus operaciones y obligaciones • Visión del Gobierno: • Mejorar la capacidad de promover y controlar las operaciones de los contribuyentes • Visión del Consumidor: • Facilitar el seguimiento de los consumidores o reducir el período de registro

14. ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA • Principio de neutralidad: Las regulaciones para facturas electrónicas deben ser consideradas y estudiadas para evitar incidir en la competencia. • La validez legal de los documentos electrónicos debe ser asegurada.

15. ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA • Autenticación: • Infraestructura PKI. • Autoridad Nacional de Certificación Electrónica. • Firmas Electrónicas Avanzadas: para personas físicas y jurídicas (incluyendo máquinas). • Integridad de los documentos. • No repudio.

16. ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA • Registro y autorización: • Como los contribuyentes deben acceder al sistema de facturación electrónica. • Voluntario o mandatorio. • Co-existencia con el papel.

17. ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA • Autorización por rangos: • Autorización por rangos. • Total libertad. • Autorización documento a documento.

18. ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA • Información a ser enviada a la Administración Tributaria: • Ninguna. • Resúmenes periódicos. • Reportes periódicos con el detalle de la información tributaria. • Las facturas integralmente. • A posteriori.

19. ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA • Entrega de las Facturas Electrónicas: • Definición de la obligación. • Obligatoriedad de aceptar facturas electrónicas en medios electrónicos. • Conveniencia o no de regular los medios y formas de estas entrega.

20. ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA • Representación impresa de las Facturas Electrónicas: • Definición de una representación estándar de propósito general o especificaciones a ser cumplidas. • Códigos de barras. • Visibilidad de elementos similares a las facturas en papel. • Llaves de acceso y consulta en línea.

21. ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA • Almacenamiento de las Facturas Electrónicas: • Si la Administración Tributaria no mantiene todos los documentos. • Comparación con métodos tradicionales. • Si la Administración Tributaria mantiene los documentos. • Se podría simplificar estas obligaciones. • Posibilidad de repositorios centralizados (servicios web).

22. ASPECTOS NECESARIOS PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA • Sistemas para Pequeños Contribuyentes: • Solución de bajo costo para pequeñas empresa e independientes. • Aplicaciones individuales o servicios de nube. • Soluciones de terceros integrados a ERP y otros sistemas de puntos de venta o facturación.

23. EXPERIENCIAS INTERNACIONALES

24. ASIAN PACIFIC ECONOMIC COOPERATION APEC

25. ¿QUE ES EL APEC? APEC (Asia-PacificEconomicCooperation - Foro de Cooperación Económica Asia-Pacífico) es un foro multilateral creado en 1989, con el fin de consolidar el crecimiento y la prosperidad de los países del Pacífico, el cual trata temas relacionados con el intercambio comercial, coordinación económica y cooperación entre sus integrantes. Como mecanismo de cooperación y concertación económica está orientado a la promoción y facilitación del comercio, las inversiones, la cooperación económica y técnica y al desarrollo económico regional de los países y territorios de la cuenca del Océano Pacífico. La APEC no tiene un tratado formal, sus decisiones se toman por consenso y funciona con base en declaraciones no vinculantes. Tiene una Secretaría General, con sede en Singapur, que es la encargada de coordinar el apoyo técnico y de consultoría. Cada año uno de los países miembros es huésped de la reunión anual de la APEC.

26. ¿QUIENES CONFORMAN EL APEC? La suma del PNB de las 21 economías que conforman el APEC equivale al 56 por ciento de la producción mundial, en tanto que en su conjunto representan el 46 por ciento del comercio global.

27. ESTRUCTURA DEL APEC

28. MODELOS DE FACTURA ELECTRÓNICA EN PAÍSES APEC • Sistema común de identificación de la Factura Electrónica: • Normas comunes para los datos que contenga la Factura Electrónica. • Sistema de identificación común para los socios comerciales. • Sistema de identificación común de referencia cruzada de los documentos relacionados. • El reconocimiento mutuo de los regímenes fiscales de las economías miembro de APEC.

29. LA FACTURA ELECTRÓNICA APEC • En el año 2008 la SUNAT coordinó la promoción de un trabajo internacional de APEC sobre las Facturas Electrónicas, proponiéndose tres objetivos: • Informe sobre la Factura Electrónica basado en el desarrollo de un cuestionario distribuido a las Economías de APEC . • Realizar el Seminario internacional en Lima. • Establecer directrices para el desarrollo futuro de las facturas electrónicas. • En el Seminario realizado se llegaron a las siguientes conclusiones: • La factura comercial es el más importante documento intercambiado entre los socios comerciales. • Las empresas en el ámbito local e internacional intercambian facturas electrónicas, pero se ven obligados en paralelo a intercambiar facturas en papel por requerimientos fiscales o aduaneros. • Existe una necesidad urgente de las empresas y las administraciones tributarias a tener un enfoque estandarizado de las facturas electrónicas.

30. LA FACTURA ELECTRÓNICA APEC • La revisión de los principales procesos comerciales es crucial en la introducción de la factura electrónica. • En la implementación exitosa de la facturación electrónica, ya sea nacional o internacional, la colaboración entre el sector privado y el sector público es muy importante y el apoyo del gobierno es crucial. • La factura de exportación es la factura de importación del país de destino, por lo tanto, la información debe ser necesaria para efectos del despacho de las mercancías en las aduanas con el fin de facilitar el comercio electrónico internacional. • La experiencia muestra la necesidad de tomar enfoques prácticos en la aplicación de la facturación electrónica al tomar en cuenta las necesidades de los interesados.

31. LA FACTURA ELECTRÓNICA APEC • Puede ser necesario establecer un marco regulador que permita convivir la factura en papel con la factura electrónica. • La inclusión digital deben tenerse en cuenta para facilitar el acceso a la factura electrónica de las PYMEs. • Aunque el proceso de estandarizar es un factor crítico en la implementación de una factura electrónica internacional, cierto grado de flexibilidad es necesaria para seleccionar el nivel adecuado. • Dicha flexibilidad deberá ser considerada en la futura transición al estándar.

32. LA FACTURA ELECTRÓNICA APEC • Las principales recomendaciones fueron las siguientes: • APEC ECSG y otros foros pertinentes deben tomar más medida colectiva para avanzar en la factura electrónica en el APEC. • Las economías de APEC deben establecer un Foro nacional de la factura electrónica para apoyar la adopción del comercio electrónico. • Las economías de APEC y otros foros deben desarrollar activamente la implementación de la facturación electrónica a nivel individual o nivel colectivo. • Organismos internacionales que trabajan en la Factura electrónica estándar tales como UN/CEFACT, deben hacer un esfuerzo más coordinado en su desarrollo para el beneficio de las partes interesadas.

33. CHILE

34. LA FACTURA ELECTRÓNICA EN CHILE • ¿Qué es la Factura Electrónica? Es la representación informática de un documento tributario generado electrónicamente, que reemplaza a la factura soportada en papel y tiene la misma validez legal y tributaria. • ¿Qué Documentos Tributarios se emiten electrónicamente? Factura, Nota de Crédito, Nota de Débito, Boletas de Ventas y Servicios, Factura Exenta, Guías de Despacho, Factura de Exportación, Nota de Crédito de Exportación y Nota de Débito de Exportación, Factura de Compra, Liquidación Factura. • El folio de los Documentos Tributarios Electrónicos (DTE) es independiente de los folios de documentos no electrónicos, por lo que podrá emitirse una Factura Electrónica y una Factura no Electrónica con folios idénticos.

35. LA FACTURA ELECTRÓNICA EN CHILE • ¿Cuales son las obligaciones de los emisores electrónicos? • Informar al SII los usuario(s) administrador y/o usuario(s) autorizado(s). • Enviar al SII un ejemplar de cada DTE que emita (excepto boletas de ventas y servicios) • Enviar los DTE a sus receptores electrónicos; recibir todos los DTE de sus proveedores que sean emisores electrónicos. • Generar y enviar mensualmente al SII la Información Electrónica de Compras y Ventas (IECV) de cada período. • Para respaldar sus operaciones, debe almacenar y conservar en forma electrónica los DTE emitidos y recibidos. • Mantener a la vista en todas sus sucursales y lugares de venta, el extracto de la Resolución que lo autoriza como emisor electrónico. • Informar a sus clientes respecto a esta forma de operación y la posibilidad de verificar los documentos en www.sii.cl.

36. Archivo electrónico (XML) Ejemplar impreso (PDF) Emisor Electrónico Receptor Electrónico Receptor Manual Libro Compra IECV IECV Rango de Folios Enrolamiento Al sistema • modelo de Facturación electrónica en chile @

37. Formato de las facturas electrónicas • Encabezado: • Identificación del documento • Identificación emisor • Identificación Receptor • Transporte • Transporte Aduana • Totales • Impuestos Adicionales • Otra moneda

38. Formato de las facturas electrónicas • Detalle: • Códigos de producto • Nombre producto • Descripción • Precio Unitario • Unidad de medida • Cantidad • Descuentos/recargos por producto • Impuestos Adicionales • Total por línea • Total otra moneda

39. Formato de las facturas electrónicas Subtotales Informativos Información de descuentos y recargos Información de Referencia Comisiones y otros cargos

40. 700 700 656 Pérdida Papeles Valorados 40 600 600 Almacenamiento Físico 122 500 500 442 400 30 370 400 Costo del Documento $ Despacho Físico 336 91 297 324 300 88 300 80 251 73 200 194 58 153 200 126 133 113 Procesamiento 92 Almacenamiento Electrónico 73 70 34 86 67 100 63 57 23 Conexión a Internet 100 60 60 62 22 21 19 14 63 3 9 0 1 4 1 2 65 55 1 1 Procesamiento 1 39 39 45 44 42 Impresión 82 1 66 0 62 14 55 7 8 5 Impresión 46 3 4 0 37 0 8 100 500 1.000 10.000 296.000 296.000 8 100 500 1.000 10.000 N° de Contribuyentes • Reducción de los costos de Facturación Sistema Con Factura Papel Sistema con Factura Electrónica Costo total: US$ 420 mill. • Costo total: US$ 80 mill. • Ahorro US$340 mill ~ 0,4%PIB Fuente: Estimaciones de la Cámara de Comercio de Santiago

41. avances de la FACTURA electrónica en chile

42. avances de la FACTURA electrónica en chile 6.714: 20% 26.524: 80%

43. MEXICO

44. MODELO A PARTIR DEL 2011 Facturación Electrónica Contribuyente emisor Cliente 3 1 2 4 5 Sellos Genera archivo Proveedor FIEL Internet Solicita Firma Electrónica Avanzada (FIEL) Solicita Certificado de Sello Digital De acuerdo a estándar tecnológico Asigna folio, sella electrónicamente y entrega al contribuyente (después al SAT) El emisor entrega factura a su cliente (opcionalmente representación impresa) Aún no es una Factura Electrónica

45. Factura electrónica (CFDI) Facturación Electrónica 3 Datos de Verificación RFC del emisor RFC del receptor Folio fiscal (UUID) 1 2

46. Representación IMPRESA Facturación Electrónica • Requisitos: • Sello digital del SAT y del emisor. • Número de serie del CSD del emisor y del SAT. • La leyenda “Este documento es una representación impresa de un CFDI”. • Código de barras (rubro II.E del Anexo 20.) • Código de barras bidimensional contiene: • RFC del emisor. • RFC del receptor. • Total del comprobante • UUID del comprobante (Folio fiscal)

47. Obligaciones y requisitos Facturación Electrónica Contar con: Certificado de Firma Electrónica Certificado de Sello Digital (CSD) Cumplir con requisitos en los comprobantes que expida Requisitos de comprobante: Datos del emisor (nombre, domicilio, RFC, No. de CSD) Datos de comprobante (folio, lugar de expedición, fecha) Datos del receptor (RFC) Datos de la transacción (monto, mercancías o servicio, impuestos) Datos de importación (aduana, no. de pedimento, fecha).

48. Estándar para la Factura Electrónica Contenido y estructura del Anexo 20

49. Avances de la Factura electrónica en méxico Facturación Electrónica Proyección total 2012 Proyección total 2011 4,500 millones 2.7 millones (1) Cifras 2011 al cierre del mes de junio de 2011 Fuente: Sistema Integral de Comprobantes Fiscales (SICOFI)

50. Avances de la Factura electrónica en méxico Facturación Electrónica Contribuyentes emisores de Factura Electrónica De enero de 2005 al 30 de Junio de 2011 Micro, pequeños y medianos contribuyentes 97% Grandes contribuyentes 3% Fuente: Sistema Integral de Comprobantes Fiscales (SICOFI)