Planiranje i budžetiranje

1. Planiranje i budžetiranje

2. Poslovno planiranje • Poslovno planiranje - racionalni postupak usmjeravanja poslovnih aktivnosti (poslovnog procesa) prema realizaciji postavljenih ciljeva • Planiranjem menadžment smanjuje rizik izloženosti poslovnog procesa stihiji • Poslovni plan - okvir za donošenje poslovnih odluka • Kada su objekt planiranja financije (pribavljanje financijskih sredstava, financiranje investicija i tekućeg poslovanja) - financijsko planiranje

4. Svrha planiranja KAKO ČIME OSTVARITI CILJ KADA GDJE

6. Vremenska dimenzija planiranja • Dugoročno planiranje - oblik usmjeravanja razvitka i funkcioniranja poslovnih aktivnosti kroz dugoročno razdoblje (dulje od 5 godina) • Srednjoročno planiranje - planovi se donose za razdoblje od jedne do pet godina • Operativno planiranje (budžetiranje) – oblik planiranja realizacije dugoročnih planova u kratkoročnom razdoblju (ispod godinu dana) - temelj upravljanja prihodima, troškovima, dobitkom i novčanim tijekovima

7. Budžet • Budžet: • financijska interpretacija budućih rezultata poslovnog procesa koji je definiran planom • translacija dugoročnog plana u financijske termine kratkoročnog plana • predstavlja procjenu godišnjih troškova i prihoda za planirane aktivnosti, te stanje imovine i njenih izvora

8. Budžetiranje • Budžetiranje - operacionalizacija planova u određenom razdoblju (godinu dana ili kraće) • Budžetiranje kapitala - proces kojim se za dulje vrijeme unaprijed određuju okviri poslovnih performansi i vrijednosti poduzeća (kroz planiranje investiranja u dugotrajnu aktivu)

9. Glavni (master) budžet • sustav međusobno povezanih budžeta, za koje, prilikom njegove izrade, treba utvrditi stupanj međusobnih veza i interakcija • polazna osnova za izradu je stanje na dan 31.12. prethodne godine

10. Dijelovi glavnog budžeta • OPERATIVNI BUDŽET • Prognoza prodaje • Raspored proizvodnje • Proračun troškova proizvodnje • Proračun operativnih troškova • Račun dobitka i gubitka predviđen budžetom • FINANCIJSKI BUDŽET • Budžet gotovine • Bilanca predviđena budžetom • KAPITALNI BUDŽET • Investicija “A” • Investicija “B” itd.

11. Budžetiranje kao integralni dio planiranja • Planom se definiraju ciljevi, odnosno funkcija cilja, kao i aktivnosti za provođenje tih ciljeva • Budžetiranje - kontrolni mehanizam za utvrđivanje stupnja realnosti planova • Budžet - detaljna razrada plana na jednogodišnjoj ili vremenski kraćoj razini Budžet nije plan, nego je njegov integralni dio

12. Financijsko budžetiranje • Financijski budžeti se zbrajaju u okviru dva finalna izvješća: • budžet gotovine • budžetirana bilanca • Budžet gotovine i budžetirana bilanca pripremaju se nakon izrade i provjere financijskih rezultata od planiranih operativnih aktivnosti, tj. na temelju budžetiranih pokazatelja o dobitku.

13. Budžetiranje gotovine • planiranje priljeva i odljeva novčanih sredstava za budžetsku godinu i kraća vremenska razdoblja • Budžetiranje gotovinskih priljeva - ovisi o planu prodaje i planu naplate po dinamici i vrsti sredstava plaćanja • Budžetiranje odljeva novca - ovisi o budžetu proizvodnih troškova, razini potrebnih zaliha, kapitalnim izdacima i kreditnim rokovima koje nude dobavljači Dobar budžet gotovine smanjuje rizike od blokade računa poduzeća i zastoja u njegovom poslovanju te omogućava optimalno raspolaganje i upravljanje novčanim sredstvima

14. Budžetiranje bilance • Predstavlja operacionalizaciju plana bilance za jednu budžetsku godinu • Kroz budžet bilance prikazuje se stanje i struktura imovine poduzeća, kao i struktura izvora te imovine na zadnji dan budžetirane godine • na budžet bilance utječu svi ostali budžeti - najsadržajniji budžet u kojem se daje pregled učinaka poslovanja na stanje imovine, obveza i kapitala poduzeća

15. SADRŽAJ GLAVNOG BUDŽETA I. OPERATIVNI BUDŽET II. FINANCIJSKI BUDŽET III. KAPITALNI BUDŽET 4/ Budžet operativnih troškova 6/ Procjena za financ.budžet 1/ Prognoza prodaje 8/ BUDŽET GOTOVINE 2/ Raspored proizvodnje 7/ KAPITALNI BUDŽET 3/ Budžet trošk. proizvodnje 9/ BILANCA STANJA 5/ BUDŽET DOBITKA

16. Uloga budžetiranja u sustavu kontrole • Budžetska kontrola budućih aktivnosti • primjenjuje se prilikom izrade glavnog budžeta po ex ante načelu (prije nego se aktivnosti dogode) • sustav koji unaprijed nastoji izbjeći negativna odstupanja između budućih rezultata koji se planiraju realizirati i postavljenih ciljeva • Budžetska kontrola tekućih aktivnosti • obuhvaća neposredno uspostavljanje ravnoteže između budžetiranih svota za planirane aktivnosti i njihovog ostvarenja • uključuje kontinuirano promatranje ostvarenja budžetiranih performanci i korektivne radnje koje osiguravaju postizanje tih ili još boljih performanci

18. BUDŽETSKA KONTROLA TEKUĆIH OPERACIJA Imaju li dodatni troškovi realno opravdanje? Signal višem managementu za realizaciju kadrovskih i organizacijskih promjena NE DA Je li izmjenom plana moguće pokriće dodatnih trošk. Imaju li povećani troš. pokriće u plan. dodatn. prihodu? NE NE DA DA Izmjena budžetiranih svota i pokriće dodatnih troškova Izmjena plana aktivn., izmj.budžetir.svota i pokriće dodatnih trošk. Zahtjev za odobrenj. dodatnih troškova CENTAR ODGOVORNOSTI Zaustav.proizv. ili preusmjerav.

19. Budžetiranje u funkciji upravljanja • Sustav budžetiranja nalazi se u funkciji upravljanja primarno kroz: • područje kvantificiranje i translaciju plana • područje kontrole i verifikacije plana • područje odlučivanja