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Equilibre du bilan. Enregistrement des opérations dans des comptes Calcul du solde des comptes Récapitulatif du total du Débit et du Crédit du solde de chaque compte dans la balance Synthèse dans le Compte de résultat et le bilan.
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Enregistrement des opérations dans des comptes Calcul du solde des comptes Récapitulatif du total du Débit et du Crédit du solde de chaque compte dans la balance Synthèse dans le Compte de résultat et le bilan Principes et organisation comptable (résumé des leçons précédentes)
E Capital R E E E E Matériel Ventes Caisse Banque R R R R Journaux Principes d’enregistrement des flux 1) 8000 1) 8000 2) 6860 6) 300 3) 457 4) 304 4) 304 6) 300 2) 6860 3) 457 5) 160 5) 160
Articulation bilan/compte de résultat Charges Produits Bilan Résultat = Résultat Compte de résultat Actif Passif
sur une année : le Compte de résultat depuis sa création : le Bilan Annexes L’analyse financière C ’est l’histoire de l ’entreprise : Documents de synthèse
Vend des produits ou des services à ses clients Reçoit des intérêts Achète de la matière nécessaire à la production Achète des fournitures Utilise de l’électricité, du gaz,… Paye des salaires Paye des intérêts Paye des taxes Utilise l’outil de production = Sur une année, le compte de résultat: Emplois / Charges Ressources / Produits Résultat positif=Profit Résultat négatif =Perte
Des locaux Du mobilier Des marchandises (stock) Des clients (créances) Des disponibilités (trésorerie) Des capitaux propres Des dettes : banques des fournisseurs des salariés = Depuis l’origine, l’entreprise a : ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Capitaux permanents Dettes à long terme Actif circulant Dettes à court terme Règle de l ’équilibre financier = emplois stables = ressources stables Fonds de roulement Règle n°1 :Les emplois stables doivent toujours être financés par des ressources stables
Achat matières Stockage matières Paiement des fournisseurs Fournisseurs Production Paiement salariés Cycle de production = financement du besoin en fonds de roulement Stockage Produits intermédiaires Paiement Des clients Paiement salariés Ventes de produits Stockage Produits finis Production
Stockage matières Paiement des fournisseurs Fournisseurs Paiement salariés Cycle de production = financement du besoin en fonds de roulement Stockage Produits intermédiaires TRESORERIE Paiement salariés Paiement Des clients Stockage Produits finis
Temps Financement d’exploitation Achat Vente et encaissements Besoin en fonds de roulement TRESORERIE NEGATIVE Règle n°2 :Le fonds de roulement doit toujours être supérieur au BFR
> FONDS DE ROULEMENT = Ressources stables - Emplois stables BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT = Actif lié à l’activité (exploitation) - Passif lié à l’activité (exploitation) BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT = STOCKS + CREDIT CLIENTS-FOURNISSEURS L’équilibre fonds de roulement et besoin en fonds de roulement Le Besoin en Fonds de Roulement BFR représente au besoin net de financement lié à l'exploitation
LE COMPTE DE RESULTAT 2007 2006
PROPORTIONNEL à L’ACTIVITE DECISION DE L’ENTREPRENEUR EVOLUTION DES PRINCIPAUX INDICATEURS Le BFR augmente plus rapidement que le fonds de roulement 2007 2006 TRESORERIE = FONDS DE ROULEMENT – BFR
Exemple 2 : l’entreprise au bord de la cessation de paiement
LE COMPTE DE RESULTAT 2007 2006
DECISION DE L’ENTREPRENEUR PROPORTIONNEL à L’ACTIVITE EVOLUTION DES PRINCIPAUX INDICATEURS Le fonds de roulement diminue plus vite que le chiffre d’affaires Le BFR augmente légèrement en raison des stocks et malgré les impayés 2007 2006 TRESORERIE = FONDS DE ROULEMENT – BFR
ENTREPRISE EN DIFFICULTE CA BFR CAF FR
LE COMPTE DE RESULTAT 2007 2006
DECISION DEL’ENTREPRENEUR PROPORTIONNEL à L’ACTIVITE L’entreprise doit trouver de nouveaux financements afin d’augmenter son fonds de roulement EVOLUTION DES PRINCIPAUX INDICATEURS TRESORERIE = FONDS DE ROULEMENT – BESOIN EN FDR
ENTREPRISE EN DIFFICULTE CA BFR FR CAF
Synthèse Règle 1 : Le BFR doit être financé par des ressources stables Règle 2 : Le fonds de roulement doit croître proportionnellement au BFR qui lui même dépend de l’activité de l’entreprise. Règle 3 : L’augmentation du fonds de roulement est une décision qui doit être envisagée longtemps à l’avance.