1 / 32

Kapittel 15 Kostnad –resultat–volumanalyser

Kapittel 15 Kostnad –resultat–volumanalyser. Læringsmål: nullpunktanalyser nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram sikkerhetsmargin produktmiks. Kostnad – Resultat – Volum KRV analyser.

alan-joseph
Download Presentation

Kapittel 15 Kostnad –resultat–volumanalyser

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Kapittel 15Kostnad –resultat–volumanalyser • Læringsmål: • nullpunktanalyser • nullpunkts-, deknings- og resultatdiagram • sikkerhetsmargin • produktmiks BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  2. Kostnad – Resultat – VolumKRV analyser • Hensikten er å få frem sammenhengen mellom volumendringer og resultatendringer når en del av bedriftens kostnader er bundet opp i faste kostnader. BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  3. Eksempel – årlig salg av 18 000 høytalere Dekningsbidrag = Omsetning – variable kostnader Skal dekke faste kostnader og fortjeneste BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  4. Salg pr. måned: 1 000 enhFaste kostnader pr. måned er 3 000 000/12 = 250 000 Hvor mange flere høytalere må man selge for å gå i 0? 50 000/200 = 250. Nullpunktomsetning = 1 250 enheter BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  5. Nullpunktomsetning 1 250 enhFaste kostnader pr. måned er 3 000 000/12 = 250 000 BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  6. Salg = 1 500 enheter Dekningsgrad er dekningsbidrag i % av inntektene DG = (Omsetning – variable kostnader)/Omsetning DG = (750 000 – 450 000)/750 000 * 100 = 40 % DG = (500 – 300)/500 * 100 = 40 % BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  7. Anvendelse av KRV - analyse Er det lønnsomt å sette ned prisen 5 % (fra kr. 500 til kr 475), hvis solgt kvantum øker fra 18000 til 20 000 enheter per år? Ikke lønnsomt! (Det gamle overskuddet er større.) BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  8. Anvendelse av KRV - analyse Hvis markedsføringskostnadene øker med 250 000, kan salget øke med 2 000 enheter. Er dette lønnsomt? Økt dekningsbidrag = 200 * 2 000 = 400 000. Økte faste kostnader = 250 000, netto økning 150 000 BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  9. Anvendelse av KRV - analyse Hvis kvaliteten øker og variable kostnader øker med 30 pr enhet (fra 300 til 330), kan salget øke med 2 000 enheter (fra 18 000 til 20 000). Er dette lønnsomt? BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  10. Anvendelse av KRV - analyse Hva hvis reklamebudsjettet øker med 360 000 (fast kostnad i utgangspunktet 3 000 000), prisenreduseres med 30 kr (fra kr 500), og salgsvolum øker med 6 000 (fra 18 000 til 24 000)? BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  11. Symboler og sammenhenger P = Pris (Prisfast tilpassing, atomist. Pris uavhengig av mengde) X = Mengde TI = P∙X = Total Inntekt VEK = Variable EnhetsKostnader (Konstant enhetskostnad) VK = VEK∙X= Totale Variable Kostnader DBE = P – VEK = DekningsBidrag per enhet DB = DBE∙X = TI – VK = Totalt DekningsBidrag DG = DBE / P = DB / TI = Dekningsgrad FK = Totale Faste Kostnader TK = FK + VK = Totale Kostnader TR = TI – TK = Totalt Resultat TR = TI – (VK + FK) = P∙X – VEK∙X – FK TR =(P – VEK )∙X – FK = DBE∙X – FK = DB – FK BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  12. Nullpunktanalyse • Nullpunkt = den omsetningen som er nødvendig for at regnskapet skal gå i balanse, dvs. at: • Totale inntekter – variable kostnader – faste kostnader = 0 • Totale inntekter (TI) = totale kostnader (TK) • Dekningsbidrag = faste kostnader BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  13. Nullpunkt TR = 0 = Nullpunkt (Totalt resultat er null) TR = 0  TI – TK = 0  TI = TK = VK + FK  P∙X = VEK∙X + FK  (P – VEK)∙X = FK  DBE∙X = FK  DB = FK BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  14. Nullpunkt i stk TR = 0  DB = FK  DBE∙X = FK  X = FK / DBE XNULL = FK / DBE BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  15. Nullpunkt i kroner TINULL = P∙XNULL = P∙(FK / DBE)  TINULL = FK / DG BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  16. Sikkerhetsmargin (SM) • Sikkerhetsmarginen (risikomarginen) viser hvor mye salget kan falle før man går med underskudd: • Sikkerhetsmargin i kr: TI – TI0 • Sikkerhetsmargin i stk: X – X0 • Sikkerhetsmargin i %:(TI – TI0)/TI * 100(X – X0 )/X * 100 BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  17. Nullpunkt: TI0 = FK / DG Sikkerhetsmargin: TI – TI0 TI =P∙X Kr Verdi Overskudd TR = TI - TK TI=P∙X TK = VK+FK =VEK∙X + FK DB = TI – VK =(P – VEK)∙X TK = VK+FK Underskudd VK =VEK∙X VK=VEK∙X Nullpunkt: FK / DBE X0 = FK / (P – VEK) TI0 Sikkerhetsmargin X – X0 FK X Mengde X0 X BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  18. Eksempel: Bedrift som har solgt 2 400 000 DVD-plater Hva er dekningsgrad, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin? DG = (5 880 000/16 800 000) * 100 = 35 % TI0 = (3 600 000/35) * 100 = 10 285 714 SM = (16 800 000 – 10 286 000)/16 800 000 = 38,7% BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  19. NullpunktsdiagramEnvareproduksjon- DVD-plater TI = 7 • X kr Omsetning 20x1 16.800.000 Over- skudd Overskudds- område TK = 4,55 • X + 3.600.000 SM Nullpunkt TI =10 .300.000 0 Omsetning 20x1 VK Underskudds- område 3.600.000 FK SM FK = X 0 1.469.000 2.400.000 Antall enheter BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  20. Dekningsdiagram - envareproduksjon med VK-kurve - DVD-produksjon kr TI = 7 • X Omsetning 20x1 16.800.000 Over- skudd TK = 4,55 • X + 3.600.000 DB SM V K = 4,55 • X Dekningsbidrags Nullpunkt område TI =10 .300.000 0 Omsetning 20x1 VK V K FK 3.600.000 FK SM 1.469.000 2.400.000 Antall enheter = X 0 BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  21. Resultatdiagram - DVD eksempel kr 5 .000.000 Resultat (R) 4 .000.000 3 .000.000 Nullpunkt 2 .260.000 2 .000.000 1.000.000 0 antall enheter -1.000.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 2.500.000 enheter -2.000.000 -3.000.000 -3.600.000 -4.000.000 BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  22. KRV-analyser i flervarebedrifter TI0 = FK / DG = 2 880 000 / 0,3 = (TI – TI0) / TI =(12600’ – 9600’) / 12600’ BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  23. Nullpunkts- og resultatdiagram for flervarebedriften TI 12.600' TK 12 .000' 10 .000' TI 9.600' 0 8.000' VK 5 .000' 3 .000' 2.88 0' 2 .000' F K 1 .000' 900' R 0 ' 8.000' 9.600’ 4 .000' 12.000' 12.600' -1 .000' TI 0 kr TI -2 .000' -2 .880' -3 .000' BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  24. Nullpunkt: TI0 = FK / DG Sikkerhetsmargin: TI – TI0 TI Kr Verdi Overskudd TR = TI - TK TI TK = VK+FK DB = TI – VK TK = VK+FK Underskudd VK VK Nullpunkt: FK / DG TI0 = FK / (DB/TI) TI0 Sikkerhetsmargin TI – TI0 FK 45o Kr Verdi TI0 TI BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  25. Målsatte driftsinntekter • Målsatt driftsinntekt – nødvendig omsetning bedriften må ha for å oppfylle et bestemt resultatmål. • Hvis for eksempel faste kostnader = 100 000, dekningsgrad 25 %, målsatt overskudd 200 000, hva er nødvendig driftsinntekt? BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  26. Målsatte driftsinntekter • Hvor stor omsetning (TI) må vi ha får å nå et bestemt resultat? • M = Målet (resultat f.eks. 200 000) • FK = 100 000 • DG = 0,25 BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  27. Produktsammensetning • Med produktsammensetning eller produktmiks, menes den forholdsmessige andel de enkelte produktene utgjør av bedriftens samlede salg. • Endring i produktsammensetning kan slå ut på resultat, nullpunktomsetning og sikkerhetsmargin. BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  28. Produktsammensetning Omsetningen er den samme begge år, men resultatet erlavere i år 2. Hvorfor ? BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  29. Effektene av endret produktmiks Overskudd kr +2.000.000 Resultatlinje 20x0 +1.000.000 Overskudd 20x0 0 10 mill 6 mill kr TI Resultatlinje 20x1 - 1.000.000 FK - 2.000.000 - 2.700.000 - 3.000.000 Underskudd kr BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  30. Begrensende forutsetninger ved bruk av KRV- og nullpunktsanalyser • Både kostnads- og inntektsforhold er lineære i hele det relevante kapasitetsområdet. • Kostnader splittes nøyaktig opp i variable og faste kostnader. • Produktmiksen er konstant. • For tilvirkningsbedrifter: • Det må eventuelt korrigeres for beholdningsendringer. BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  31. Driftsgiring • Omhandler forholdet mellom virksomhetens faste og variable kostnader. • Ved hjelp av driftsgiringstallet kan vi beregne resultateffekten av salgsvolumendringer: • Driftsgiringstallet = • alternativt = Totalt dekningsbidrag Totalt overskudd Dekningsgrad Overskudd i % BØK100 Bedriftsøkonomi 1

  32. Driftsgiring • Eksempel • Dersom driftsgiringstallet er 2,5 hvor mye vil overskuddet øke med dersom omsetningen øker med 10%? BØK100 Bedriftsøkonomi 1

More Related