FACAPE Faculdade de Ciências Aplicadas e Sociais de Petrolina

1. FACAPEFaculdade de Ciências Aplicadas e Sociais de Petrolina Graduação em Ciências Contábeis Disciplina: Contabilidade Avançada I Docente: Genival Ferreira genivalpetrolina@bol.com.br

2. UNIDADE I - INVESTIMENTOS SOCIETÁRIOSConceito de Investimento: Método do Custo e Método da Equivalência PatrimonialSociedade Controladas e Sociedade ControladorasSociedade ColigadaRelevância nos Investimentos e Influência na GestãoMomentos e Cálculos da Avaliação do Patrimônio LíquidoLucros não RealizadosÁgio e DeságioMomentos e Cálculos da Avaliação pelo Método do Custo de Aquisição UNIDADE II – PERDAS E GANHOS DE CAPITAL Conceito Alienação de Bem do Ativo Imobilizado Alienação de Investimentos Avaliados pelo Método da Equivalência Patrimonial Alienação de Investimentos Avaliados pelo Método do Custo de Aquisição genivalpetrolina@bol.com.br

3. UNIDADE III - CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEISObjetivoObrigatoriedadeTécnicas de ConsolidaçãoLucros nos Estoques e no Ativo Permanente REFERÊNCIAS 1) - DAS NEVES, Silvério; VICECONTI, Paulo E.V. Contabilidade Avançada e Análise das Demonstrações Financeiras, 12ª. Ed. São Paulo: Frase, 2004. 2) - IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. São Paulo: Atlas, 2000. 3) - ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade Avançada – Textos, Exemplos e Exercícios Resolvidos – São Paulo Atlas. 4) - PEREZ, Júnior. José Hernandez; OLIVEIRA, Luís Martins de. Contabilidade Avançada. 3ª. Ed. São Paulo: Atlas. 5) - OLIVEIRA, Luís Martins de; CHIEREGATO, Renato; PEREZ Júnior, José Hernandes; GOMES, Marliete Bezerra. São Paulo: Atlas,2002. genivalpetrolina@bol.com.br

4. UNIDADE I - INVESTIMENTOS SOCIETÁRIOSConceito de Investimento:Método do Custo Método da Equivalência Patrimonial UNIDADE I - INVESTIMENTOS SOCIETÁRIOS Sociedade Controladas Sociedade ControladorasSociedade Coligada genivalpetrolina@bol.com.br

5. UNIDADE I - INVESTIMENTOS SOCIETÁRIOSRelevância nos Investimentos Influência na Gestão UNIDADE I - INVESTIMENTOS SOCIETÁRIOS Momentos e Cálculos da Avaliação do PL Lucros não Realizados genivalpetrolina@bol.com.br

6. UNIDADE I - INVESTIMENTOS SOCIETÁRIOSÁgio Deságio UNIDADE I - INVESTIMENTOS SOCIETÁRIOS Momentos e Cálculos da Avaliação pelo Método do Custo de Aquisição genivalpetrolina@bol.com.br

7. UNIDADE II – PERDAS E GANHOS DE CAPITAL (MEP)ConceitoContabilização de Lucros (dividendos) Recebidos de Empresas InvestidasD – DisponívelC – Investimentos Permanentes UNIDADE II – PERDAS E GANHOS DE CAPITAL Alienação de Bem do Ativo Imobilizado Lucros não Realizados genivalpetrolina@bol.com.br

8. UNIDADE II – PERDAS E GANHOS DE CAPITAL (MEP) EXCLUSÃO DE Lucros não RealizadosAté 1996 (ICVM 247/96)Valor do PL da Investida(-) Lucros não realizados(=) Subtotal(x) Percentual de Participação da Investidora(=) Valor do Investimento avaliado pelo PL UNIDADE II – PERDAS E GANHOS DE CAPITAL Lucros não Realizados Após 1996 (ICVM 247/96) Valor do PL da Investida (x) Percentual de Participação da Investidora (=) Subtotal(-) Lucros não realizados (=) Valor do Investimento avaliado pelo PL genivalpetrolina@bol.com.br

9. UNIDADE II – PERDAS E GANHOS DE CAPITALAlienação de Investimentos Avaliados pelo Método da Equivalência PatrimonialValor do Investimento (ajustado pela EP)(+) Ágio não Amortizado(-) Deságio não Amortizado(-) Provisão de Perdas Prováveis na Realização do Investimento(=) Valor Contábil do Investimento a ser BaixadoQualquer Resultado (perda ou ganho será não operacional) UNIDADE II – PERDAS E GANHOS DE CAPITAL Alienação de Investimentos Avaliados pelo Método do Custo de Aquisição genivalpetrolina@bol.com.br

10. UNIDADE III - CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEISObjetivo UNIDADE III - CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES Obrigatoriedade genivalpetrolina@bol.com.br

11. UNIDADE III - CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEISTécnicas de Consolidação UNIDADE III - CONSOLIDAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES Lucros nos Estoques e no Ativo Permanente genivalpetrolina@bol.com.br

12. AulasUNIDADE I - INVESTIMENTOS SOCIETÁRIOSConceito de Investimento: Ações ou Cotas de outras empresas- Temporários – Com Intenção de Venda – Especulativos- Permanentes – Sem intenção de Venda – Idéia de ContinuidadePONTO DE VISTA MACROECONÔMICO: - Inversões visando Retorno do Lado real da Economia 1) - MÉTODO DO CUSTO - Contabilizado pelo Valor de Aquisição – até 1995 corrigido monetariamente. Breve Histórico da CM 2) - MÉTODO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL Altera Valor Contábil conforme aumento ou diminuição do Patrimônio Líquido da Investida genivalpetrolina@bol.com.br

13. UNIDADE I - INVESTIMENTOS SOCIETÁRIOSConceito de Investimento: Ações ou Cotas de outras empresas- Temporários – Com Intenção de Venda – Especulativos- Permanentes – Sem intenção de Venda – Idéia de ContinuidadePONTO DE VISTA MACROECONÔMICO: - Inversões visando Retorno do Lado “real” da Economia 1) - SOCIEDADE CONTROLADORA: Empresa Investidora com 50% da Investida – Direta ou Indiretamente 2) - SOCIEDADE CONTROLADA: Empresa Investida 3) - SOCIEDADE COLIGADA: Empresa que sem controlar a investida possui no mínimo 10% do seu Capital Votante ou não genivalpetrolina@bol.com.br

14. RELEVÂNCIA NOS INVESTIMENTOS E INFLUÊNCIA NA GESTÃO1) – Investimento Relevante a) - Isolado: mínimo de 10% do PL da Coligada ou Controlada Investida;b) - Conjunto de Investimentos: mínimo de 15% do PL da Coligada ou Controlada Influência na gestão: a) - A investidora nomeie administradores; b) – A investidora possua mínimo de 20% do Capital Social da Investida; c) – Em Controlada. genivalpetrolina@bol.com.br

15. Momentos e Cálculos da Avaliação do Patrimônio Líquidoa) – Primeira Equivalência Patrimonial – Na Aquisição do Investimento para verificar existência de Ágio ou Deságio;b) – No levantamento das Demonstrações Financeiras, antes da Apuração da DRE. ÁGIO: Não haverá Tributação do IR – se o Valor de Aquisição for menor que a Participação registrada contabilmente. - GANHO NÃO OPERACIONAL (Exclusão do LALUR) DESÁGIO: Caso contrário – DESPESA OPERACIONAL INDEDUTÍVEL - Inclusão no LALUR genivalpetrolina@bol.com.br

16. Lucros não RealizadosSerão Excluídas do Cálculo da Equivalência Patrimonial CRITÉRIOS DE EXCLUSÃO: – Antes da ICVM – 247/96 Valor do PL da Investida (-) Lucros não Realizados (=) Subtotal (X) Percentual de participação da Investidora (=) Valor do Investimento avaliado pelo PL b) – Após da ICVM 247/96 Valor do PL da Investida (X) Percentual de participação da Investidora (=) Subtotal (-) Lucros não Realizados Ágio e DeságioMomentos e Cálculos da Avaliação pelo Método do Custo de Aquisição genivalpetrolina@bol.com.br

17. Ágio e DeságioA empresa obrigada ao MEP separa a Aquisição em:a) –Valor do PL da Controlada ou Coligada;b) – Valor pago a Maior(Ágio) ou Valor pago a menor(Deságio) Exemplo: A Empresa Boa Vista S/A Adquiriu 30% da Ações da empresas A e B, ambas com PL de R$ 1000.000,00 cada uma. Na empresa “A” houve Ágio e na “B” Deságio. Lançamentos Contábeis na Boa Vista S/A separando o Custo de Aquisição: DESTACANDO A EMPRESA “A”: D – Investimento em “A” 300.000,00 D – Ágio de Participação Em “A” 50.000,00 C – Caixa/Banco 350.000,00 genivalpetrolina@bol.com.br

18. DESTACANDO A EMPRESA “B”: D – Investimento em “B” 300.000,00C – Deságio de Participação Em “B” 30.000,00C – Caixa/Banco 270.000,00 Momentos e Cálculos da Avaliação pelo Método do Custo de Aquisição genivalpetrolina@bol.com.br