MEHMET ŞİRİN

1. MEHMET ŞİRİN DENETİM STANDARTLARI DAİRESİ BAŞKANI

2. Bağımsız Denetim Standartları • Kilit Terimlerin Belirlenmesi • Metnin Çevrilmesi • İlk Uzman Kontrolü • Çapraz Kontrol – İkinci Uzman Kontrolü • Metnin Danışma Komisyonlarına Gönderilmesi • Uzmanlardan Oluşan Ekiplerce Kontrolü • Metnin Denetim Dairesi Başkanınca Kontrolü • KGK Başkanlığınca Metnin Kontrolü • Metnin Gözden Geçirme Komitesi ve Kurul Üyelerine Sunumu • Kamuoyuna Duyurulması • Görüşlerin Alınması ve Değerlendirilmeleri • Son Kontroller, Kurul Kararı ve Metnin Yayınlanması

3. Türkiye Denetim Standartları • Çalışma ve danışma komisyonları: Bağımsız denetim konusundaki bilgi ve deneyimlerinden yararlanmak amacıyla uygulama alanında uzmanlaşmış kamu görevlileri, öğretim elemanları ile uygulayıcılar geçici çalışma ve danışma komisyonlarında görevlendirilmiştir. TDS Kapsamında 5 Komisyon Kurulmuştur.

4. Türkiye Denetim Standartları • Çalışma ve danışma komisyonları: • Kilit Terimlerin Türkçe karşılıklarının belirlenmesi • Etik Kurallar ve Eğitim Standartları • Bağımsız Denetim Standartları 200 lergrubu • Bağımsız Denetim Standartları 300,400 ve 500 ler • Bağımsız Denetim Standartları 600,700 ve 800’ler grubu TDS Kapsamında 5 Komisyon Kurulmuştur.

5. Bağımsız Denetim Standartlarının Yapısı • Kapsam • Yürürlük tarihi • Amaç • Tanımlar • Hükümler • Uygulama ve Diğer Açıklayıcı Bilgiler Bölümü

6. KKS 1 KKS 1 11 inci paragraf: Denetim şirketinin amacı aşağıdaki hususlara ilişkin kendisine makul güvence sağlayan bir kalite kontrol sistemi kurmak ve bu sistemin devamlılığını sağlamaktır; (a) Denetim şirketinin ve personelinin, mesleki standartlara ve yürürlükteki mevzuat hükümlerine uygunluk sağladığı, (b) Denetim şirketi veya sorumlu denetçi tarafından düzenlenen raporların, içinde bulunulan şartlara uygunluğu. Etkin ve verimli bir Uygulama için kilit nokta: KKS 1’i denetim şirketinin büyüklüğüne ve faaliyetlerinin karmaşıklığına uygun bir şekilde gerçekleştirmektir.

7. KKS 1- Kalite Kontrol Sisteminin Unsurları • Denetim şirketi bünyesinde kaliteye ilişkin liderlik sorumlulukları • İlgili etik hükümler • Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi • İnsan kaynakları • Denetimin yürütülmesi • İzleme * Kaliteli bir belgelendirme yukarıdaki unsurlara içeren yapının varlığının ve etkinliğinin en iyi göstergesidir.

8. Denetim şirketi bünyesinde kaliteye ilişkin liderlik sorumlulukları

9. Denetim şirketi bünyesinde kaliteye ilişkin liderlik sorumlulukları • Yönetimden en alt kademedeki çalışanı kapsayan bir kalite kültürünün oluşturulması • Nihai Sorumluluk denetim şirketinin yönetim kuruluna aittir. • Kalite Kontrol sisteminin unsurlarına ilişkin operasyonel sorumluluklar - Yeterli ve uygun tecrübeye - Gerekli yetkiye sahip kişilere verilmelidir • Ticari kaygılar yönetimin kaliteye ilişkin sorumluluklarının önüne geçemez

10. İlgili Etik Hükümler Şirket ile bütünleşik: • Dürüstlük, • Tarafsızlık, • Mesleki yeterlik ve özen, • Sır saklama • Mesleğe uygun davranış. * Aykırılık durumlarının tespit edilmesi ve gerekli işlemlerin yapılmasını sağlamaya yönelik politika ve prosedürlerin oluşturulması

11. İlgili Etik Hükümler • Bağımsızlık tüm güvence denetimlerinin ön koşuludur. • Tehditlerin ve alınabilecek önlemlerin anlaşılması (Kurum tarafından yayımlanacak Etik Kurallar bu konuda rehberlik sağlayacaktır. • Bağımsızlığı yönelik tehditlerin tespit edilmesi, belgelendirilmesi ve uygun bir şekilde yönetilmesi: - Firma düzeyinde: Bağımsızlık taahhütleri - Her bir denetim Düzeyinde: Bağımsızlık taahhütleri • Çıkar Çatışmalarının tespiti ve gereğinin yapılması • Sır Saklama prosedürlerinin oluşturulması

12. Müşteri İlişkisinin ve Denetim Sözleşmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi

13. Müşteri İlişkisinin ve Denetim Sözleşmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi Aşağıdaki hususlarda denetim şirketinin politika ve prosedürleri denetim firmasına güvence sağlamalıdır: • Denetimin yürütülmesi konusunda yetkin olmak, zaman ve kaynaklar dâhil denetimi yürütmek için gerekli beceri ve kapasiteye sahip olmak • Etik hükümlere uygunluğu sağlayabilmek Ayrıca risklerin ve alınan önlemlerin yeterli bir şekilde belgelendirilmesi lazım. Gerektiğinde mevzuat izin vermesi halinde denetim çekilme ve bunun nedenlerinin yeterli bir şekilde belgelendirilmesi

14. İnsan Kaynakları Aşağıdaki alanlarda politika ve prosedürlerin geliştirilmesi: • İşe alma. • Performans değerlendirmesi. • Verilen görevleri yerine getirme süresi dâhil kabiliyetler. • Yeterlik. • Kariyer gelişimi. • Terfi etme. • Ücret ve sair haklar. • Personel ihtiyacının tahmini. Bu hususlar çalışanların motivasyon (etik hükümlere uyum dahil) ve gerekli yeterliğe sahip olmalarını sağlayarak yapılan denetimlerin kalitesini artırır.

15. İnsan Kaynakları • Denetim Şirketi, yeterli sayıda gerekli yeterlik ve beceriye sahip, etik ilkelere bağlı uygun personele ihtiyaç duyar. • Denetim şirketinin ve müşterilerinin ihtiyaçlarına orantılı bir şekilde uygun niteliklere sahip çalışan teminine odaklanma • Yöneticilerin ve diğer personelin uygun bir şekilde eğitilmesi ve mesleki gelişimlerinin sağlanması böylece yeterliliklerinin muhafazasının sağlanması • İlgili çalışma için gerekli yeterlik ve beceriye sahip çalışanların görevlendirilmesi • Bir disiplin sürecinin oluşturulması

16. Denetimin Yürütülmesi • Denetimin yürütülme kalitesinin tutarlılığını sağlayan politika ve prosedürler oluşturma • Bu tutarlılık, genellikle yazılı veya elektronik rehberler, yazılımlar veya diğer standart belgelendirme biçimleri ile sektöre veya denetimin konusuna özgü rehberlerin oluşturulması suretiyle sağlanır. • Sorumlu Denetçinin tanımlanmış sorumlulukları olmalıdır. • Etkin planlama, yönlendirme ve gözetim ile gözden geçirme prosedürleri • İstişare Prosedürleri (Kim, Ne zaman, Nasıl …..gerektiğinde dışardan temin) • Görüş Ayrılıklarının çözümüne yönelik prosedürler gibi..

17. Denetimin YürütülmesiDenetimin Kalitesine Yönelik Gözden Geçirme • Kurum tarafından belirlenen işletmeler ile borsada işlem gören işletmelerin finansal tablolarının bağımsız denetimlerde zorunlu • Diğer denetimlerin hangilerine yönelik uygulanacağına yönelik denetim şirketinin prosedürler oluşturması • Asgari olarak kapsam belirlenmelidir. • Uygun niteliklere sahip denetimin kalitesini gözden geçiren Kişinin atanması (Kurum içi – Kurum dışı) • Teknik beceriye sahip olmalı • Gerekli yetki ve deneyime sahip olmalı • Tarafsız olmalı

18. İzleme • Kalite Kontrol Sisteminin üzerinde bir İzleme Programı oluşturmak • Teftiş Prosedürleri oluşturmak (denetim tamamlandıktan sonra) - dönemsel olarak mutlaka her bir sorumlu denetçinin çalışması teftiş kapsamına girmeli • Gerektiğinde mutlaka dışardan birilerine yaptırılması • - Resmi raporlama • Eksiklerin bildirilmesi ve önlemlerin alınması • Şikayet ve iddiaları ele alan prosedürlerin oluşturulması

19. Belgelendirme • Kalite Kontrol Politika ve Prosedürleri • Denetim Dosyaları • Kalite Kontrol Gözden Geçirmeleri • Saklama ve erişim

20. Belgelendirme • Kalite Kontrol Politika ve Prosedürleri • Denetim Dosyaları • Kalite Kontrol Gözden Geçirmeleri • Saklama ve erişim

21. KKS 1 ve BDS 220 arasındaki bağlantı • KKS 1 11inci paragraf denetim şirketi seviyesinde kalite kontrol sisteminin amacını tanımlar • BDS 220 6 ıncı paragraf her bir denetim düzeyindeki amacı tanımlar: Yürütülen her bir denetimle ilgili olarak denetçiye, • Denetimin mesleki standartlar ile yürürlükteki mevzuat hükümlerine uygun olduğuna ve • (b) Düzenlenen denetçi raporunun içinde bulunulan şartlara uygunluğuna ilişkin makul güvence sağlayan kalite kontrol prosedürlerini uygulamaktır

22. Bağımsız Denetim Standartları • BDS’ler risk bazlı bir yaklaşım üzerine kurulmuştur. BDS 200, BDS ler kapsamındaki bir denetimden ne anlaşılması gerektiği hususunda da açıklamalar yapar • Riskleri Değerleme a) Planlama (ön denetim çalışmaları dahil) b) Risk Değerlendirme Prosedürlerini Uygulama • Risklere Karşılık Verme a)Müteakip Denetim Prosedürlerini tasarlama b) Bunları uygulama • Raporlama: a) Denetim kanıtlarını Değerlendirme b)Denetim raporunu hazırlama

23. Bağımsız Denetim Standartları

24. Bağımsız Denetim Standartları

25. Bağımsız Denetim Standartları

26. Bağımsız Denetim Standartları

27. Bağımsız Denetim Standartları

28. Teşekkürler