110 likes | 322 Views
UTSATT SKATT - BEGREPER Standard om “resultatskatt” Skattekostnad Skatteøkende midlertidige forskjeller Skattereduserende midlertidige forskjeller Permanente resultatforskjeller Midlertidige resultatforskjeller Betalbar skatt Utsatt skatt Utsatt skatt i resultatregnskapet
E N D
UTSATT SKATT - BEGREPER • Standard om “resultatskatt” • Skattekostnad • Skatteøkende midlertidige forskjeller • Skattereduserende midlertidige forskjeller • Permanente resultatforskjeller • Midlertidige resultatforskjeller • Betalbar skatt • Utsatt skatt • Utsatt skatt i resultatregnskapet • Utsatt skattefordel
Salgssum 50 mill Bokført 30 mill (også S-verdi) Gevinst 20 mill Gevinsten føres inn på skattemessig gevinstkonto (20 % inntektsføres i salgsåret) Betalbar skatt (20*0.2*0.28) = 1.12 mill Økning utsatt skatt (20*0.8* 0.28) 4.48 mill Årets skattekostnad 5.60 mill Kontroll: 20 mill *0.28 = 5.60 mill ET EKSEMPELSALG AV BYGNING
SV RV DIFF 500 400 -100 SALGSSUM 500 Resregnskap i salgsåret BETALBAR SKATT (500-500 ) 0 ENDR UTS.SKATT 100* 28% 28 SKATTEKOSTNAD 28 NB! S-verdi er uinteressant for måling av skattekostnad! SALG BYGNING
R-VERDI S-VERDI RÅSTOFFER 50 50 HALVFABRIKATA 30 30 HJELPESTOFFER 10 10 PRODUKSJONSLØNN60 60 ANDEL FASTE TILV.K. 5O 0 VERDSETTELSE 200 150 Skatteøkende forskjell (50) KURANTE VARER -REGNSKAP OG SKATT
Skattemessig verdi (Kost) 300 Ukurans 50 Regnskapsmessig verdi 250 Skattereduserende forskjell 50 (Fremtidig skattefradrag) UKURANTE VARERREGNSKAP OG SKATT
EKSEMPLER PÅ AVSETNINGER 1. GARANTI/SERVICEFORPLIKTELSER 2. BETINGET UTFALL - Mulig erstatningskrav - Mulig tap på varekontrakter - Mulig tap på prosjekter GOD REGNSKAPSSKIKK SKTL § 14-4
1. HOVEDREGEL VARER OG TJENESTER : REGNSKAP= SKATT 2. UNNTAK I: LANGSIKTIGE TILVIRKNINGSKONTRAKTER 3. UNNTAK II ?: RENTEFRITT KREDITTSALG TIDSPUNKT FOR INNTEKTSFØRING
1. Nominell skattesats på midlertidige forskjeller(normalt 28 %) 2. Motregning av ”skattereduserende forskjeller"(f.eks regnskapsmessig ukurans på varer) foretas. BEREGNING AV UTSATT SKATT
POSITIVE INDIKATORER 1. Eksisterende kontrakter/ordrereserver 2. God "inntjeningshistorie" som ikke vil endres 3.Vesentlige merverdier som kan realiseres NEGATIVE INDIKATORER 1.Svak"inntjeningshistorie" 2 Underskudd ikke nyttegjort 3 Tapsforventninger 4 Usikre negative forhold OPPFØRING AV SKATTEFORDEL
(2) Skattyterens årsregnskap legges til grunn for tidfesting av inntekt og fradrag for så vidt regnskapet er oppgjort i overensstemmelse med de regler som følger av regnskapslovgivningen, og ikke annet er særskilt bestemt i skattelovgivningen. Bestemmelsen i §14-2 anses ikke som slik særskilt bestemmelse. (3) Ved fastsettelsen av inntekten skal det ikke tas hensyn til fradrag for avsetninger etter god regnskapsskikk. SKATTELOVENS § 14-4
KONSERNINTERNTRANSAKSJON. BEHANDLING AV UTSATT SKATT Salgssum bygg M-D 500 Beregnet utsatt skatt 40 Salgssum 460 R-verdi M ved salg 300 S-verdi M ved salg 200 D overtar Ms S-verdi R-behandling i M og D av salgstransaksjonen ?