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JORNADA TRIBUTARIA 2013 COITIRM

JORNADA TRIBUTARIA 2013 COITIRM. Murcia 11 de marzo de 2013. JORNADA TRIBUTARIA 2013 COITIRM. MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2012 NOVEDADES TRIBUTARIAS 2013 Y REAL DECRETO 4/2013 DE APOYO AL EMPRENDEDOR RETRIBUCION DE SOCIOS Y ADMINISTRADORES. MODIFICACIONES 2012. EL AÑO DE LAS REFORMAS:

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JORNADA TRIBUTARIA 2013 COITIRM

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  1. JORNADA TRIBUTARIA 2013COITIRM Murcia 11 de marzo de 2013

  2. JORNADA TRIBUTARIA 2013COITIRM • MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2012 • NOVEDADES TRIBUTARIAS 2013 Y REAL DECRETO 4/2013 DE APOYO AL EMPRENDEDOR • RETRIBUCION DE SOCIOS Y ADMINISTRADORES

  3. MODIFICACIONES 2012 EL AÑO DE LAS REFORMAS: • RD-Ley 20/2011 de 30 diciembre de medidas urgentes • RD-Ley 2/2012 de 3 de febrero de reforma financiera • RD-Ley 3/2012 de 10 de febrero de reforma mercado laboral • RD-Ley 12/2012 de 30 de marzo de reducción déficit público • RD-Ley 20/2012 de 13 de julio de medidas de competitividad • Ley 7/2012 de 29 de octubre de lucha contra el fraude • Nuevo Reglamento General de Facturación • Etc…

  4. MODIFICACIONES 2012 • MEDIDAS EN IRPF Se recuperó la deducción por vivienda eliminada en 2010 con efectos 1/1/2011 Gravamen complementario a la cuota para 2012 y 2013 Gravamen renta del ahorro 21%, 25% y 27% Incremento de retención en nóminas Incremento retención actividades profesionales al 21% Prórroga deducción gastos de formación del personal Prórroga reducción 20% con mantenimiento empleo´08 Incentivos fiscales a contratos indefinidos a menores 30 años

  5. MODIFICACIONES 2012 • MEDIDAS EN ISOC Mantenimiento de % incrementados del pago fraccionado Límite a la compensación de BI negativas Ampliación a 18 años plazo para compensar pérdidas Gastos de formación del personal deducción 10% Tipo gravamen reducido microempresas con mant. empleo Hasta 300.000€  20% Resto  25% Medidas sobre deducción del Fondo de Comercio Eliminación de la libertad de amortización (31/3/2012)

  6. MODIFICACIONES 2012 • MEDIDAS EN ISOC Nueva modificación del importe de los pagos fraccionados Limitación deducción de gastos financieros al 30% del Bº operativo, con el límite de 1.000.000 € No deducibles los gastos financieros en Grupos salvo motivos económicos válidos Ampliación a 15 años deducciones pendientes de aplicar Gravamen del 8% por repatriación de dividendos

  7. MODIFICACIONES 2012 • MEDIDAS EN IVA Prórroga hasta el 31/12/2012 del 4% IVA compra viviendas Subida del IVA 1/9/2012 8%  10% 18%  21% Cambios del 8% al 21%  Material escolar, cines, teatros, peluquerías, servicios deportivos, servicios funerarios…

  8. MODIFICACIONES 2012 • OTRAS MEDIDAS Amnistía Fiscal con pago del 10% de las rentas afloradas Nota 1/2012 sobre retribución de socios y administradores Ley 7/12 de 29 de octubre de lucha contra el fraude - Exclusión módulos a determinadas actividades - Declaración de bienes en el extranjero - Nuevos supuestos de inversión sujeto pasivo Entrega de inmuebles Ejecuciones de obra inmobiliaria - Endurecimiento régimen sancionador - Limitación pagos en efectivo 2.500 €

  9. Novedades Tributarias 2013 • Ley 15/2012 de medidas para la sostenibilidad energética • Ley 16/2012 de medidas de impulso de la actividad económica. • Ley 17/2012 de Presupuestos Generales del Estado. • Ley Orgánica 7/2012 de reforma del Código Penal • Real Decreto 1619/2012 nuevo Reglamento de Facturación • Real Decreto 4/2013 de medidas de apoyo al emprendedor • NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA • NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES • NOVEDADES EN IVA • REGLAMENTO DE FACTURACION • ACTUALIZACION DE BALANCES • MEDIDAS APOYO AL EMPRENDEDO

  10. Novedades en RENTA 2013 • Deducción por vivienda habitual • Ganancias y pérdidas derivadas del juego • Ganancias generadas en menos de un año • Reducción Rend. Neto 20% con mantenimiento de empleo 2008 • Reducción del 40% en rendimientos de trabajo

  11. Novedades en RENTA 2013 • Deducción por vivienda habitual DESAPARECE: Adquisición VH Cuenta vivienda Construcción o rehabilitación Adecuación para minusválidos Régimen transitorio: Adquisiciones antes 2013 • Ganancias y Pérdidas derivadas del Juego Gravamen del 20% para ONCE, Cruz Roja, ONLAE, … Exención 2.500 € Retención en el momento del pago

  12. Novedades en RENTA 2013 • Ganancias generadas < 1 año Antes tributaban en la Base del Ahorro (21% a 27%) Ahora tributan en la Base General (escala del 0% al 52%) Compensación con resto de rentas de la base general pasa del 25% al 10% • Reducción Rend. Neto 20% con mantenimiento de empleo 2008 Importe neto de cifra negocios < 5.000.000€ Plantilla media < 25 trabajadores Mantenimiento empleo medido con respecto a 2008

  13. Novedades en RENTA 2013 • Reducción 40% de rendimientos del trabajo Son rentas IRREGULARES procedentes de indemnizaciones por despidos. Si la indemnización <= 700.000€  40% s/300.000 Si la indemnización >700.000 y <1M. proporcional Si la indemnización >1M,  40% s/ 0€

  14. Novedades en ISOC 2013 • Gastos deducibles por amortizaciones • Gastos no deducibles • Tipo de gravamen para micropymes • Deducciones

  15. Novedades en ISOC 2013 • Gastos deducibles por amortizaciones Para empresas que NO sean de reducida dimensión Deducción del 70% de las amortizaciones contables Para 2013 y 2014 El importe no deducido se aplica linealmente en 10 años • Gastos NO deducibles Indemnizaciones por despido >1.000.000€

  16. Novedades en ISOC 2013 • Tipo gravamen Micropymes Requisitos: Importe neto cifra negocios n-1<10.000.000€ Importe neto de cifra negocios n < 5.000.000€ Plantilla media n < 25 trabajadores Mantenimiento empleo medido con respecto a 2008 Tipo de gravamen: 20% hasta 300.000 € 25% resto • Deducciones. Se prorrogan: Gastos de formación del personal, son gastos para habituar a los trabajadores al manejo de las TIC Gastos en producciones cinematográficas.

  17. Novedades en IVA 2013 • Modificación de la BI por impago (art 80) En operaciones a plazos será suficiente instar el cobro de uno de ellos con requerimiento notarial o recl. judicial • Nuevo Reglamento de Facturación (Real Decreto 1619/2012 de 30 de noviembre) Desaparecen los tiques  Fra. Simplificada Para operaciones <400€ y las antiguas con tiques Contenido adicional: Fecha expedición, domicilio expedidor, identificación bienes o servicios.

  18. Actualización de balances 2013 • Para sujetos pasivos de IRPF, IS, IRNR • Para elementos del I. Material, I. inmaterial e inversiones inmobiliarias. • Para TODOS los elementos, salvo inmuebles que se podrá elegir sobre cuales • “Reserva de Revalorización Ley 16/2012” • Coeficientes sobre V.adquisición y Amortizaciones • El incremento será amortizable a partir de 2015 • Gravamen del 5% • A liquidar al presentar la renta o ISOC.

  19. Apoyo al emprendedor • Real Decreto Ley 4/2013 de 22 de febrero de medidas de apoyo al emprendedor y estímulo del crecimiento y de la creación de empleo Fomento del autoempleo Incentivos fiscales Estímulos a la contratación

  20. Apoyo al emprendedor Medidas Laborales Amplia información en www.seg-social.es Autónomos Indefinidos Jóvenes

  21. Apoyo al emprendedor Fomento del autoempleo Cotización Hombres <30 años y mujeres <35 años: • Reducción 30% 15 meses • Bonificación 30% 15 meses Cotización <30 años por cuenta propia que no hayan estado de alta los 5 años anteriores: • Reducción 80% 6 meses • Reducción 50% 6 meses • Reducción 30% 3 meses • Bonificación 30% 15 meses • No pueden tener trabajadores a su cargo Discapacitados >33% Alta  bonificación 50% durante 5 años Si no hay alta en 5 años anteriores y menor de 35 años: - Reducción 80% 12 meses - Bonificación 50% 4 años siguientes

  22. Apoyo al emprendedor Fomento del autoempleo Compatibilidad prestación desempleo y autónomos: Para <30 años y durante 9 meses (sin trabajadores a cargo) Solicitud dentro de los 15 dias siguientes al alta en IAE Capitalización de pago único para inicio de actividad: 100% para aportación a sociedad mercantil con vinculación laboral o profesional indefinida Suspensión y reanudación de cobro desempleo para jóvenes tras realizar actividad por cuenta propia: Se amplía de 2 a 5 años la duración de una actividad y la reanudación del cobro del desempleo posterior.

  23. Apoyo al emprendedor Incentivos fiscales Medidas con efectos desde el 1-1-2013 • IRPF 1. Exención prestación por desempleo en modalidad de pago único (antes solo 15.500€) 2. Reducción 20% rendimiento neto de actividad. Requisitos: Estimación directa (no módulos) Actividades iniciadas en 2013 No haber tenido actividad en 2012 o con Bº La reducción se aplica en los dos primeros años con Bº Límite: 20% de reducción sobre 100.000€ NO se aplica si mas del 50% de los ingresos provienen de la empresa para la que trabajaba el año anterior.

  24. Apoyo al emprendedor Incentivos fiscales • ISOC Tipo impositivo para entidades de nueva creación para el primer y segundo año con beneficios: Entre 0 y 300.000€ de beneficio  15% Resto  20% NO se entenderá iniciada la actividad económica: - Actividades ejercidas por personas vinculadas y transmitidas a la nueva entidad - Actividades ejercidas el año anterior por personas físicas que ostenten directa o indirectamente mas del 50% del capital social NO se consideran de nueva creación aquellas que formen parte de un grupo de sociedades, según art. 42 CCo

  25. Apoyo al emprendedor Estímulos a la contratación Hasta que la tasa de paro se sitúe por debajo del 15% Contrato tiempo parcial con vinculación formativa (12 meses) Reducción cuota 75% empresas <250 trabajadores Reducción cuota 100% resto empresas Contratación indefinida de jóvenes para autónomos y empresas <9 trabajadores (12 meses) Reducción 100% cuota cont. comunes Contrato “primer empleo joven” incentivos para transformación en indefinido. Bonificación 500€ año hombres 700€ mujeres durante 3 años Contrato en prácticas tras periodo formativo Reducción cont. comunes 50%

  26. Retribución de socios y administradores Origen del conflicto  STS Caso Mahou 13/11/2008 La condición de Administrador incluye la de trabajador Junio 2011  AEAT Málaga; socios +10% Ks  Act. Económica Nota 1/12 AEAT de 22 de marzo de 2012. Criterios generales Las retribuciones socio-sociedad se califican como trabajo, salvo que deban calificarse como Act. Eco. Trabajo = Dependencia + Ajenidad Requisitos para ser Actividad Económica: 1. Ordenación cuenta propia medios materiales y humanos (+50% Ks obligatorio, por debajo % habrá que ver caso por caso) 2. Medios de producción en sede del socio (al socio profesional le basta su capacitación profesional)

  27. Retribución de socios y administradores Los servicios que presta un Ingeniero a su sociedad profesional ¿son rentas del trabajo o actividad económica? Será Act. Económica: - Ordenación por cuenta propia (+ 50% Ks) - Medios de producción propios, los tiene por su cualificación. CONSECUENCIAS: Alta en IAE y facturación a la sociedad. Retención IRPF 21% No olvidar valoración de operaciones vinculadas No exención de las acciones en Impuesto sobre el Patrimonio ni Sucesiones.

  28. Retribución de socios y administradores Será Trabajo: - Dependencia - Ajenidad. CONSECUENCIAS: Si Estatutos sociedad dicen que el cargo de administrador es GRATUITO  NO DEDUCIBLE EN ISOC Cargo RETRIBUIDO: Tipo fijo; determinado cada año en Junta General Tipo variable, que no supere el 10% del beneficio anual Retención IRPF  Tipo fijo del 42% El administrador SI tributa en renta, según artículo 17 LIRPF

  29. Retribución de socios y administradores Ejemplo 1: SL de ingeniería formada por dos ingenieros al 50% Solución: Actividad económica: SI Ordenación por cuenta propia SI Medios de producción por su cualificación Ejemplo 2: SL restaurante formada por dos ingenieros al 50% Solución: Trabajo o actividad económica SI Ordenación por cuenta propia Tal vez Medios de producción Ejemplo 3: SL de ingeniería formada por tres ingenieros al 33% Solución: Trabajo o actividad económica: Tal vez Ordenación por cuenta propia SI Medios de producción por su cualificación

  30. Retribución de socios y administradores Ejemplo 4: SL de ingeniería formada por 3 ingenieros uno de ellos con el 50% del capital y los otros con un 25% Solución: Socio con 50%  Actividad económica: SI Ordenación por cuenta propia SI Medios de producción por su cualificación Socios con 25%  Actividad económica o trabajo: Tal vez Ordenación por cuenta propia SI Medios de producción por su cualificación Ejemplo 5: SL de ingeniería formada por un ingeniero y su cónyuge no ingeniero al 50% Solución: Socio ingeniero  Actividad económica SI Ordenación por cuenta propia SI Medios de producción Socio no ingeniero  Trabajo o actividad económica SI Ordenación por cuenta propia Tal vez Medios de producción

  31. Retribución de socios y administradores Conclusión: Es una “cuestión de hecho”, cada caso habrá que analizarlo individualmente ¿Podemos calificar la relación socio – sociedad como Actividad Económica? (ordenación cuenta propia + medios de producción) SI alta en IAE y facturación a la sociedad NO Trabajo Estatutos cargo Gratuito  No deducible (cambiar) Estatutos cargo retribuido  Si deducible

  32. JORNADA TRIBUTARIA 2013COITIRM CONTACTO PARA CONSULTAS: TASE Asesores – Murcia Calle Acisclo Díaz 13, 1ºA, 30005 – Tlf: 968 900 280 – Fax: 968 900 507 TASE Asesores – San Pedro del Pinatar Calle Norte 4, 30740 – Tlf: 968 181 012 – Fax: 968 181 010 TASE Asesores – San Javier Calle Dr. Pardo López 11, 30730 – Tlf: 868 064 041 – Fax: 868 064 022 email: info@asesoria-tase.com

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