2. Elektronisk kommunikasjonstjeneste

1. 2. Elektronisk kommunikasjonstjeneste

2. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Ledelsen i virksomheten kan bestemme at en ansatt får dekket utgifter til • Mobiltelefon • Fast telefon (hjemme) • IP/bredbåndstelefoni • Mobil tilgang til datakommunikasjon når den ansatte har behov for dette i sitt arbeid (PM 2006-08) • Det kreves en skriftlig avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver

3. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Avtale skal inneholde: • Hvilke elektronisk kommunikasjon den ansatte innehar • Den ansatte skal gjøres kjent med at • skattlegging og innrapportering skjer i henhold til de til enhver gjeldende skatteregler • Skattetrekket fordeles over året med hhv kr 4000 og kr 6000 avhengig av ett eller flere abonnement (sjablongbeskatning) • Når arbeidstaker kun skal få dekket Ek-tjenester deler av året, foretas fordelsbeskatning for antall hele måneder • Ved flere avtaler i løpet av året skal hver avtale framkomme på lønns- og trekkoppgaven med korrekte periode

4. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Virksomhetene har 2 valg: • Ek-faktura kan betales direkte av virksomheten • Ek-faktura kan betales av den enkelte ansatte, som deretter får refundert beløpet av virksomheten • Virksomheten skal ha kontroll på: • Beløp virksomheten pr år har dekket for den enkelte ansatte • Bedrifter som har maksimumsbeløp må påse at ingen får refundert mer pr år enn det fastsatte beløpet • Det har ingen betydning om det er arbeidsgiver eller arbeidstaker som står som abonnent

5. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Utgangspunkt: • Faktura inntil kr 1000 pr år er skattefritt, men oppgavepliktig uavhengig av antall abonnement • Ett abonnement: • Dekning av faktura mellom kr 1000 og 5000 pr år er skattepliktig • Dvs. grunnlag for beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift utgjør kr 4000 (kr 333 pr måned) • To eller flere abonnement: • Dekning av faktura mellom kr 1000 og 7000 pr år er skattepliktig • Dvs. grunnlag for beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift utgjør kr 6000 (kr 500 pr måned)

6. Elektroniske kommunikasjonstjenester • 1 ek-tjeneste 2 ek-tjenester Ikke skattepliktig

7. Elektroniske kommunikasjonstjenester Unntak: • Mobil datakommunikasjon over mobilnettene GSM og UMTS/3G er unntatt fra beskatning jf Forskrift av 22.11.1999 nr 1160 §5-12 2. ledd • Dekker arbeidsgiver både mobiltelefoni og datakommunikasjon over et av disse nettene skal dette regnes som ett abonnement

8. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Når det totale fakturabeløp pr år er høyere enn: • Kr 5 000 for ett abonnement • Kr 7 000 to eller flere abonnement er overskytende beløp i utgangspunktet skattefritt • Virksomheter med maksgrense: • Når det totale fakturabeløp pr år er høyere enn virksomhetens fastsatte maksgrense må den ansatte innbetale dette (dvs trekk i lønn)

9. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Når det totale fakturabeløp pr år er lavere enn kr 5 000/ kr 7 000, skattlegges arbeidstakeren kun for det faktiske fakturabeløpet redusert med skattefritt beløp på kr 1 000 • Det oppstår ingen skatteplikt når den ansatte legger igjen mobiltelefonen på jobben • Arbeidsgiver må kunne dokumentere dette overfor ligningsmyndighetene

10. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Trekket legges inn i IT0014 med lønnart 1442 • Ett abonnement: Beløp kr 333 og Antall/enhet 1 • To/flere abonnement: Beløp kr 500 og Antall/enhet 2

11. EK-tjenester - fullservicekunder • YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema • Legg inn: • Dato til – fra • Lønnart • Beløp • Abonnement • Deretter Send til godkjenning

12. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Dersom det ikke er benyttet sjablongbeskatning i løpet av året, må trekkgrunnlaget oppdateres til desember lønnskjøring • IT0014_ legg inn startdato for abonnement og beløp lik det månedlige trekkbeløpet • Lønnart 1442 Ek-tjenester • Etterberegning med skattetrekk blir da foretatt i desember lønn

13. Elektroniske kommunikasjonstjenester • IT0015, lønnart 1442 • Benyttes til å korrigere den skattepliktige fordelen slik at denne blir korrekt på lønns- og trekkoppgaven • I eksemplet under har den ansatte selv betalt deler av bredbåndutgifter i løpet av året på kr 700,-

14. EK-tjenester – fullservicekunder • YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema • Legg inn: • Dato • Lønnart • Beløp • Abonnement • Deretter Send til godkjenning

15. Elektroniske kommunikasjonstjenester • IT0015 benyttes også til å få frem hvilke beløp pr år som er dekket av • Arbeidsgiver: benytt lønnart 1491 (Telefon + ADSL) • Ansatte: benytt lønnart 1492 (Telefon + ADSL) • NB: For sluttmeldte personer, bruk en aktiv dato!!!!

16. EK-tjenester – fullservicekunder • YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema • Legg inn: • Dato • Lønnart • Beløp • Deretter Send til godkjenning

17. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Når virksomheten i utgangspunkt betaler hele regningen: • Noen virksomheter har maksimumsbeløp på hvor mye en ansatt fritt kan benytte mobiltelefonen • For eksempel etter ett bestemt klokkeslett • Det beløpet som overstiger virksomhetens fastsatte beløp, registreres i IT0015 med lønnart 8049 • Den ansatte trekkes i lønn

18. EK-tjenester – fullservicekunder • YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema • Legg inn: • Dato • Lønnart • Beløp • Deretter Send til godkjenning

19. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Kundenett • Blanketter • Fullservicekunder • 91_ EK-tjenester

20. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Den administrative bestemmelsen om elektroniske kommunikasjonstjenester finnes i SPH 10.2 • Retningslinjer for praktisering finnes på skatteetaten.no • Se også vår veiledning på Kundenettet til blankett 91

21. Elektroniske kommunikasjonstjenester • Brukerdokumentasjonen i SAP har også informasjon

22. Kundenett • Skjema for oppfølging av elektronisk kommunikasjon

23. Skjema for elektronisk kommunikasjon • Skjema for ansatt med to EK-tjenester

24. Innholdstjenester • Innholdstjenestene er ikke en del av EK-tjenestene og skattlegges etter reglene for naturalytelser • Dersom arbeidsgiver dekker kostnader til innholdstjenester, må privat bruk og bruk i sammenheng med arbeidet skilles • Arbeidstakeren skal da skattlegges for arbeidsgivers dekning av kostnader til privat bruk • Benytt IT0015 • Lønnart 1416 Arbeidsgivers abonnement (112A) • Lønnart 1417 Arbeidstakers abonnement (149A) • NB: Når originalfaktura ikke foreligger benyttes • Lønnart 3005 Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse (119A)

25. Eksempel 1 • Ansatte tar med mobilen hjem. Den ansatte har ett abonnement • Utgangspunkt (2013): • Brutto telefonregning på kr 4 500 • Ansatte er lagt inn med 1 i enhet i IT0014 (skattemessig fordel på kr 4 000 og bunnfradrag på kr 1 000) • Registeringer IT0015 • Lønnart 1442 Korr.av skattefordel (130A) kr 500 • Lønnart 1491 Arbeidsgiver har betalt (ADSL+mob) kr 4 500 • Lønnart 1492 Ansatte har betalt (ADSL+mob) kr • Lønnart 8049 Privat bruk mobil kr

26. Eksempel 2 • Ansatte tar med seg mobilen hjem, får dekket ADSL pr år kr 4 000. Den ansatte har to abonnement • Utgangspunkt (2013): • Jobb betaler mob.regning på kr 1 500 • Ansatte betaler ADSL på kr 5 400 (Refundert kr 4 000 = 1 400) • Ansatte er lagt inn med 2 i enhet i IT0014 (skattemessig fordel på kr 6 000 og bunnfradrag på kr 1 000) • Registeringer IT0015 • Lønnart 1442 Korr. av skattepl. fordel (130A) kr -1 400 • Lønnart 1491 Arbeidsgiver har betalt (ADSL+mob) kr 5 500 • Lønnart 1492 Ansatt har betalt (ADSL+mob) kr 1 400 • Lønnart 8049 Priv. bruk mobil kr

27. Oppsummering • IT0014 – Registrering av skattepliktig fordel • Lønnart 1442 – EK-tjenester (130A) • IT0015 - Korrigering av skattepliktig fordel • Lønnart 1442_ Ek-tjenester (130A) • IT0015 – Tilleggsopplysninger til lønns- og trekkoppgavene • Lønnart 1491_ Beløp dekket av arbeidsgiver • Lønnart 1492_ Beløp dekket av ansatt • IT0015 – Egenandel, beløp overskredet • Lønnart 8049_Privat bruk av mobil