Podlaski Urząd Skarbowy w Białymstoku

1. Zmiany przepisów z zakresu podatkuod towarów i usług, obowiązująceod 1 stycznia 2008 r. wprowadzone: Podlaski Urząd Skarbowyw Białymstoku • ustawą z dnia 19 września 2007 r. o zmianie ustawyo podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanychz budownictwem mieszkaniowym(Dz. U. nr 192, poz. 1382) • rozporządzeniem Min. Fin. z dnia 24 grudnia 2007 r.zmieniającym rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy podatku od towarów i usług(Dz. U. nr 249, poz. 1861)

2. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Art. 2 pkt 3 ustawy- określający terytorium Wspólnoty (państw członkowskich UE) na potrzeby stosowania Ustawy o VAT, a mianowicie: • dodano, że za terytorium Wspólnoty uznaje się suwerenne strefy AkrotiriiDhekelia, które traktowane są jako terytorium Republiki Cypru • postanowiono, że wyłącza się z terytorium Wspólnoty Europejskiej: • Giblartar oraz • Wyspy Normandzkie, jako wyłączenie ichze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytaniii Irlandii Północnej.

3. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Art. 2 pkt 27 – z definicji wyrobów zharmonizowanych wyłączone zostały: • gaz dostarczany w systemie gazowym oraz • energia elektryczna dostarczana w systemie energetycznym

4. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Art. 2 – dodano pkt 27b wprowadzający definicję "wartości rynkowej", która dotychczas nie funkcjonowałaa której obecnie ustawodawca używaw dalszych nowych zapisach ustawy

5. Pojęcie „wartości rynkowej” wprowadzono do zapisów ustawy: • art. 7 ust. 4 pkt 2 - definiującym prezenty małej wartości(do 5 zł), • art. 29 ust. 3 - określającym podstawę opodatkowania,w sytuacji gdy należność za towary/usługi określona zostaław naturze; • art. 29 ust. 9- określającym podstawę opodatkowaniaw przypadku dokonania czynności opodatkowanych, dla których nie została określona cena • art. 32 - wskazującym na przypadki, w jakich organ podatkowy może określić podstawę opodatkowania w drodze oszacowania • art. 83 ust. 11 - nakładającym obowiązek opodatkowania towarów stawką właściwą dla dostawy, które powstaływ wyniku wykonania na nich usług przerobu, uszlachetniania lub przetworzenia na zlecenie podmiotu zagranicznego i nie zostały wywiezione lecz zbyte na terytorium kraju. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r.

6. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Doprecyzowano zapis w art. 29 ust. 10 ustawyo VAT - określający podstawę opodatkowania dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 ustawy ( przeka-zanie towarów bez wynagrodzenia zrównanej z odpłatną dostawą podlegającą opodatkowaniu). W nowelizacji wskazano, że podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów (bez podatku), a więc cena netto,a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzeniaw momencie dostawy towarów.

7. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Dodany został ust. 10a w art. 29 ustawy - wskazujący na sposób określania podstawy opodatkowania w przy-padku nieodpłatnej dostawy produktów spożywczychi napojów bezalkoholowych (ściśle określonych w tym przepisie) na rzecz organizacji posiadających status pożytku publicznego (wyłącznie na cele charytatywne), pod warunkiem prowadzenia odpowiedniej ewidencjii dokumentacji potwierdzającej przekazanie tych towarów.

8. Niektóre limity uprawniające do zwolnień od podatku, określone dotychczas w EURO zamieniono na kwoty wyrażone w ZŁOTYCH, i tak: • w art. 10 ust. 1 i 2 ustawy- przy wyłączeniu niektórych podatników od obowiązku podatkowego z tyt. Wewnątrz-wspólnotowego nabycia towarów limit kwotowy 10.000 eurozastąpiono kwotą 50.000 zł • w art. 24 ust. 2 i 3 ustawy - określającym limit kwotowy dostawy wysyłkowej na terytorium kraju, do wysokości której nie uznaje się dostawy towarów (wysyłanych lub transporto-wanych) dokonywanej przez podatnika unijnego (zagrani-cznego) na terytorium kraju za opodatkowaną na terytorium Polski - wartość 35 000 eurozastąpiono kwotą 160 000 zł • w art. 113 ust. 1 ustawy - limit kwotowy uprawniający do zwolnienia podmiotowego zmieniono z10 000 eurona 50 000 zł Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r.

9. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Zmiana treści art. 23 ust. 10 ustawy -polega na tym, że od 1.01.2008 r. limity sprzedaży wysyłkowej terytorium krajuprzelicza się według ogłoszonego przez NBP średniego kursu waluty obowiązującego w dniu1 maja 2004 r. wzaokrągleniu do 1000 zł (na ten dzień kurs euro wynosił 4,8122 zł).

10. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Art. 2 pkt 12 ustawy - zmieniono definicję obiektów budownictwa mieszkaniowego, które obecnie ustawa definiuje : budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11, a więc także budynki zbioro-wego zamieszkania z grupy 113, jak np: domy opieki społecznej, hotele robotnicze, domy studenckie, internaty, domy dla bezdomnych, domy dziecka, których to nie obej-mowała definicja obowiązująca do 31.12.2007r. Ponadto nowa definicja nie obejmuje budynków kościołów i budyn-ków innych związków wyznaniowych.

11. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Z dniem 31.12.2007 r. wygasły uprawnienia do stoso- wania 7 % stawki VAT wynikające z art. 146 ust. 1 pkt 2 oraz ust. 2 i 3 ustawy, tj. w odniesieniu do: • robót budowano - montażowych oraz remontówi robót konserwacyjnych związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą temu budownictwu, • obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części (bez lokali użytkowych).

12. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Budownictwo mieszkaniowe objęte jest nadal 7% stawką VAT, na podstawie zmienionego art. 41 ust. 12 ustawy. W myśl tego przepisu 7% stawkę stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowla- nych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

13. Definicję budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zawierają dodane ust. 12a i 12b w art. 41 ustawy, w myśl których są to: • obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części,z wyłączeniem lokali użytkowych (w dziale 11 PKOB), • lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnychw dziale 12 PKOB, • obiekty sklasyfikowane w klasie ex 1264 PKOB - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • wyłącznie do powierzchni użytkowej • budynków mieszkalnych jednorodzinnych - 300 m2, • lokali mieszkalnych – 150 m2

14. Wprowadzone w ustawie limity powierzchni od 01.01.2008 r. nie będą miały znaczenia, gdyż nowelizacją rozporządzenia wykonawczego do ustawy o VAT rozszerzone zostało stosowanie 7% stawki VAT do: • robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych (roboty konserwacyjne nie są wymienionew przepisach nowelizujących ustawę) na pozostały zakres powierzchni budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (wymienionym w art. 12a ustawy) • obiektów budownictwa mieszkaniowego z działu 11 PKOBlub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokali mieszkalnych w budynkach z działu 12 PKOB Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r.

15. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Ponadto w obiektach i lokalach mieszkalnych według definicji budownictwa społecznego (niezależnie od ich powierzchni użytkowej), poprzez zmianę treści poz. 19 załącznika do rozporządzenia, 7% stawka ma zastosowanie do montażu okien i drzwi przez producenta

16. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • W art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy- dokonano zmiany treści przepisu w ten sposób, że podstawy do odliczenia podatku naliczonego nie stanowią faktury w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku (dotychczas prawo takie przysługiwało jeżeli wystawca faktury rozliczył podatek i zapłacił do urzędu skarbowego)

17. art. 83 ustawy – stanowiący o stosowaniu 0% stawki VAT • objęto dodatkowo 0% stawką VAT: • dostawę statków ratowniczych morskich armatorom morskim oraz dostawę części do tych środków transportu, • import w/w środków transportu morskiego oraz do nich części; • doprecyzowano przepisy ust. 1 pkt 7, 8, 9, 16 i 18(w art. 83),iż 0% stawka ma zastosowanie wyłączniew odniesieniu do usług służących bezpośrednim potrzebom środków transportu morskiego i ich ładunkom oraz jedynie wtedy, gdy usługi te świadczone są na rzecz armatora morskiego, oraz dodano pkt 9a, który umożliwia stosowanie 0% stawki do usług polegających na obsłudze lądowych środ-ków transportu, świadczonych na obszarze polskich portów morskich i związanych z transportem międzynarodowym. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r.

18. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • W art. 43 ust. 1 dodano pkt 14,który obejmuje zwolnieniem od podatku świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak również dostawę protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez dentystów oraz techników dentystycznych. W ślad za tym sztuczne zęby i protezy dentystyczne wyłączone zostały z opodatkowania 7% stawką VAT (poprzez zmianę treści poz. 101 załącznika nr 3 do ustawy).

19. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Rozporządzeniem Ministra Finansów z 24 grudnia 2007 r. zmieniającym rozporządzenie wykonawcze do ustawy (poprzez dodanie w § 7 w ust. 1 pkt 9 i 10 oraz ust 3) przedłużono stosowanie 0 % stawki podatku w odniesieniu do książek i czasopism specjalistycznych, w zakresie w jakim wynikała z art. 146 ust. 1 pkt 3 lit. a i b ustawy o VAT. Do rozporządzenia przeniesiono także definicję czaso- pism specjalistycznych, która dotychczas była zawarta w art. 146 ust 4 ustawy.

20. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • W załączniku do rozporządzenia w/s wykonania przepisów ustawy o VAT, zawierającego wykaz towarów i usług opodatkowanych 7% stawką dodano poz. 26 i 27 dotyczące usług w gastronomii, które do końca grudnia 2007 r. korzystały z preferencji na podstawie art. 146 ust. 1 pkt 2 lit c ustawy

21. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Przedłużenie stosowania „starej” PKWiU do 31.12.2008 r. rozporządzeniem Rady Ministrów z 14 grudnia 2007 r. zmieniającym rozporządzenie w/s Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz. U. nr 243, poz.1785), tj. wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 18 marca 1997 r. (Dz. U. nr 42, poz. 264; ostatnia zm. W Dz. U. z 2003 r. nr 173, poz. 1682)

22. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Od 1 stycznia 2008 r. obowiązuje nowe rozporzą- dzenie Min. Fin. z 20.07.2007 r. w sprawie kas rejestrujących(Dz. U. nr 245, poz. 1807). Rozporządzeniem tym przedłuża się na I półrocze 2008 r. stosowanie dotychczasowych zasad wprowadzania i stosowania kas rejestrujących

23. Zmiany przepisów z zakresu podatku od towarów i usług, obowiązujące od 1 stycznia 2008 r. • Przewidziane są kolejne zmiany przepisów w/s podatku VAT, gdyż są już dostępne ich projekty na strona internetowych. Jeden z tych projektów przewiduje: • wprowadzenie zryczałtowanego zwrotu podatku rolnikom w wysokości 6% • określenie listy towarów i usług opodatkowanych 3% stawką podatku,gdyż do tych wymienionych w załaczniku nr 6 do ustawy 3% stawka obowiązuje do 30 kwietnia 2008 r. (z tym dniem wygasa art. 146 ust. 1 pkt 1 ustawy)