Uloga Porezne uprave FBiH u sistemu registracije, kontrole i naplate doprinosa

1. Uloga Porezne uprave FBiH u sistemu registracije, kontrole i naplate doprinosa Prezentant: Fuad Balta, dipl.ecc.

2. Zakonska regulativa • Zakon o jedinstvenom sistemu registracije, kontrole i naplate doprinosa • Pravilnik o podnošenju prijava za upis i promjene upisa u Jedinstveni sistem registracije, kontrole i naplate doprinosa • Zakon o porezu na dohodak • Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak • Zakon o doprinosima) • Pravilnik o načinu obračunavanja i uplate doprinosa • Zakon o radu • Zakon o Poreznoj upravi Federacije BiH • Obrasci JS 3100, OLP-1021, GIP-1022, MIP-1023 i PMIP-1024

3. Od početka 2011. godine Porezna uprava Federacije BiH ima jedinstvenu bazu podataka o svim obveznicima uplate doprinosa i osiguranim licima, neophodnim za kontrolu i naplatu doprinosa kao i za ostvarivanje prava na osnovu obaveznog i dobrovoljnog osiguranja • U ranijem sistemu odvojene evidencije imali su Federalni zavod za penzijsko i invalidsko osiguranje, Zavod za zdravstveno osiguranje i reosiguranje Federacije BiH i Federalni zavod za zapošljavanje • Prilikom registracije poreznih obveznika u Poreznoj upravi, isti se, istovremeno, registriruju kao obveznici uplate doprinosa i u zavodima socijalnog osiguranja kao korisnicima Jedinstvenog sistema

4. Obrasci JS • Za potrebe Jedinstvenog sistema kreirani su i novi obrasci sa oznakom JS koji su slični ranijim obrascima za doprinose za socijalno osiguranje • Dvije grupe obrazaca: prijave za upis zaposlenika (osnovni obrazac JS 3100 - Prijava za upis zaposlenika u Jedinstveni sistem) i prijave plaćenih doprinosa

5. Za područje Federacije BiH propisana je nekolicina obaveznih obrazaca sa podacima koji se odnose na isplaćene plaće, porez na dohodak i doprinose • Naknadno je MIP-1023 kreiran s ciljem smanjenja broja obrazaca (posebno „ukidanja” GIP-1022 i JS3400) • Obrazac je prvobitno bio svrstan među propise o porezu na dohodak • Osnovni problem u primjeni: različiti porezni periodi za porez na dohodak i doprinose

6. Obrazac MIP-1023 je u primjeni od 1. januara 2011. godine • Od 8. marta 2012. godine, ponovo je propisana obaveza podnošenja obrasca GIP-1022, uz propisivanje još jednog obrasca – Pojedinačnog mjesečnog izvještaja o isplaćenim plaćama, obračunatim i uplaćenim doprinosima i porezu na dohodak od nesamostalne djelatnosti - obrazac PMIP-1024

7. Izmjenama Zakona o Jedinstvenom sistemu registracije, kontrole i naplate doprinosa obrasci: • MIP-1023 (Mjesečni izvještaj o isplaćenim plaćama, ostvarenim koristima i drugim oporezivim prihodima zaposlenika od nesamostalne djelatnosti, plaćenim doprinosima i akontaciji poreza na dohodak) i • PMIP-1024 (Pojedinačni mjesečni izvještaj o isplaćenim plaćama, obračunatim i uplaćenim doprinosima i porezu na dohodak od nesamostalne djelatnosti), koji su sastavni dio Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dohodak i su ZAKONOM su propisani

8. Problemi pri popunjavanju i podnošenju obrasca MIP-1023 • Prekovremeni rad - n-PIS sistem Porezne uprave Federacije BiH omogućava unos maksimalno 4 prekovremena radna sata dnevno (što znači 20 sati sedmično), dok je propisima o radu propisan gornji limit od 10 prekovremenih radnih sati sedmično. • Ukupan broj radnih sati i broj sati na bolovanju- u kolonu 6. upisuje se UKUPAN BROJ RADNIH SATI za koje je zaposlenik bio u radnom odnosu (uključujući, između ostalog, broj sati na bolovanju do i preko 42 dana), a u kolonu 7. SAMO sati koje je zaposlenik proveo na bolovanju (do i preko 42 dana)

9. Trudnička bolovanja u slučajevima kada naknadu isplaćuje Centar za socijalni rad, a doprinose uplaćuje poslodavac - ukoliko nadležni centar za socijalni rad isplaćuje SAMO naknadu za trudničko bolovanje direktno osiguranici bez uplate pripadajućih doprinosa, a poslodavac uplaćuje SAMO doprinose na naknadu isplaćenu od strane Centra za socijalni rad, poslodavac će podnijeti obrazac MIP-1023 • Unošenje ID broja organizacijskih jedinica centara za socijalni rad - općina može dostavljati obrasce MIP-1023 pod identifikacionim brojem Službe za rad i socijalna pitanja

10. Naknade za umanjenu radnu sposobnost - kada je riječ je ovim naknadama po osnovu povreda na radu ili oboljenja od profesonalne bolesti, poslodavac je dužan da obračunava sve doprinose, bez obzira na oslobađanje od poreza na dohodak • U polje 2. obrasca MIP-1023, može se unijeti samo šifra 9, odnosno 10– kombinacije isplata oporezivih i neoporezivih iznosa (kao što je istovremena isplata plaće i naknada po osnovi trudničkih, odnosno bolovanja preko 42 dana, a postoji obaveza uplate svih doprinosa)

11. Isplate po sudskim presudama – podnošenje obrasca PMIP-1024 obrazac, koji će biti obrađen kada se steknu informativno-tehnički uvjeti • Isplate oporezivih naknada - iste je potrebno iskazati u obrascu MIP-1023 zajedno sa plaćom koja je isplaćena u istom mjesecu kao i naknada • Popunjavanje obrasca MIP-1023 kod postojanja različitih osnovica za doprinose i porez na dohodak – potrebno je iskazati bruto osnovicu za doprinose, a “ručno” izmijeniti kolone koje se odnose na porez

12. Popunjavanje obrasca MIP-1023 za fizička lica koja imaju prebivalište u RS-u i BD, a zaposlena su kod pravnog lica u Federaciji BiH - šifra općine prebivališta koja se upisuje za zaposlenike iz RS-a (jedinstvena šifra 300) i BD-a (šifra 099) • Unošenjem šifre općine prebivališta za navedene zaposlenike aplikacija Porezne uprave preuzima samo iznos uplaćenih doprinosa prema Federacije BiH - cijeli iznos doprinosa za PIO/MIO, 9% iznosa doprinosa za zdravstveno osiguranje i 30% iznosa doprinosa za osiguranje od nezaposlenosti

13. Parcijalne uplate za zaposlenike koji idu u penziju-sve do početka obrade obrasca PMIP-1024, postoji tehnička mogućnost dostave MIP-1023 samo za zaposlenike koji idu u penziju, s tim da bi se, naknadno, nakon isplate plaće, poreza na dohodak i doprinosa za ostale zaposlenike za odnosni mjesec, predani MIP-1023 „povukao“, odnosno zamijenio – zbog ispravke, te predao ispravljeni obrazac sa podacima za sve zaposlenike, uključujući i one koji su otišli u mirovinu • Šifra radnog mjesta za staž sa uvećanim trajanjem prema šifrarniku PIO/MIO - omogućava unošenje staža sa uvećanim trajanjem

14. Način popunjavanja obrasca PMIP-1024 • Ovaj obrazac tehnički još uvijek nije moguće unijeti u sistem Porezne uprave, niti predavati putem Interneta, s obzirom da nije aplikativno postavljen u nPis sistem PU FBiH • U toku je izrada Uputstva za popunjavanje i podnošenje obrasca PMIP-1024 i informatičkog sistema za elektronsku predaju obrasca

15. Za razliku od obrasca MIP-1023, u obrascu PMIP-1024 najvjerovatnije ćebiti omogućeno prijaviti doprinose, bez isplate plaće i plaćanja poreza na dohodak, u slučajevima obračuna i uplate doprinosa: • Po posebnim odlukama organa bilo kojeg nivoa vlasti u Bosni i Hercegovini • Temeljem sudskih presuda • Na osnovu zapisnika inspektora Porezne uprave i izdatog rješenja/ naloga za plaćanje obaveza • Saglasno sporazumu koje je poslodavac potpisao sa Poreznom upravom ili sa nekim od nadležnih vanbudžetskih fondova, te u drugim slučajevima

16. Obrazac PMIP-1024 dostavljaće se nadležnoj ispostavi Porezne uprave Federacije BiH istog, a najkasnije narednog dana od dana izvršene isplate plaće, uplate doprinosa i poreza na dohodak, odnosno od dana otkrivanja grešaka iskazanih u ranije dostavljenom obrascu MIP-1023 ili kada nastupe određene okolnosti zbog kojih treba prijaviti određene podatke

17. Popunjavanje će se vršiti tako da se oznakom „X“ izabere samo jedna od ponuđenih vrijednosti sa obrasca PMIP-1024: □ Dodavanje novog zaposlenika za već predate izvještaje MIP-1023 □ Izmjena podataka za već predate izvještaje MIP-1023 o zaposleniku □ Brisanje podataka za već predate izvještaje MIP-1023 o zaposleniku □ Prijava uplata doprinosa □ Prijava zaposlenika prije predavanja kompletnog izvještaja MIP-1023

18. Kontrola i naplata doprinosa • Polazeći od elektroničkog prikupljanja, sravnjavanja, ukrštanja i analiziranja podataka iz gore navedenih i opisanih obrazaca koji se Poreznoj upravi svakodnevno dostavljaju, omogućen je napredak uredskih, a po potrebi i terenskih inspekcijskih kontrola po pitanju registracije zaposlenika i uplate doprinosa

19. Prema Zakonu o radu, plaća dospijeva na isplatu u roku od 30 dana po isteku mjeseca u kojem je ostvarena • U skladu sa članom 23. stav 5. Pravilnika o načinu obračunavanja i uplate doprinosa, poslodavac nije u prekršaju ako uplati obračunate DOPRINOSE na i iz plaće najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec • Poslodavac ne može plaćati dospjele obaveze doprinosa za naredni mjesec, a da prethodno nije isplaćena neto plaća i uplaćen porez na dohodak za prethodni mjesec

20. Zbog povrede propisa o jedinstvenom sistemu, te obračunu, i uplati poreza na dohodak i doprinosa, postoji obavezu izricanja novčanih i drugih sankcija, uključujući i privremenu mjeru obustave poslovanja pravnih lica i poduzetnika - obveznika uplate doprinosa za svoje zaposlenike • Poduzimsnje svih tih mjera u nadležnosti je Porezne uprave Federacije BiH, koja na taj način može da koristi i represiju u cilju naplate doprinosa

21. Porezna uprava ima poseban značaj u registraciji, kontroli i naplati doprinosa • Njena uloga nije samo u zaštiti budžeta socijalnih fondova, nego i u omogućavanju zaposlenicima da ostvare zasluženu penziju

22. Poseban akcenat je na dužnosti pravnih i fizičkih lica-poduzetnika - pravilnom prijavljivanju svih zaposlenika, te tačnom obračunavanju i uplaćivanju SVIH VRSTa doprinosa za socijalno osiguranje, uz njihovu obavezu da nadležnoj poreznoj ispostavi prema sjedištu poslodavca/isplatioca u rokovima propisanim Zakonom dostavljaju ispravno popunjeni obrazac MIP-1023, a za posebne slučajeve i obrazac PMIP-1024

23. Ovo je vrlo bitno iz razloga što, prema važećim propisima, nijedan zaposlenik neće moći da ostvari pravo na odgovarajuće rješenje Fonda PIO/MIO dok god svi mip-ovi, tj. mjesečni izvještaji o isplaćenim plaćama, te obračunatim i uplaćenim doprinosima ne budu POTPUNO TAČNI za SVE zaposlenike • Pošto je kontrolni informatički sistem Porezne uprave podešen STROGO prema odredbama zakona i podzakonskih propisa koji su gore navedeni, a tretiraju definiranost BRUTO plaće, nepravilna uplata doprinosa (čak i u minimalnom iznosu) u odnosu na obračun, koji je „prošao“ u nPis sistemu Porezne uprave, elektronski ne omogućava da se takav obrazac „pusti“ u Zavod za PIO/MIO sve do trenutka izvršene ispravke!