Fyzická osoba – zachycení účetních operací v daňové evidenci a v účetnictví „22“

1. Fyzická osoba – zachycení účetních operací v daňové evidenci a v účetnictví„22“

2. Definice • Podnikatel, OSVČ • Soustavná činnost provozovaná samostatně, vlastním jménem, na vlastní zodpovědnost, za účelem dosažení zisku

3. Zákonné podmínky • Podniká na základě oprávnění vykonávat podnikatelskou činnost: • živnostenský list • zapsání do profesní komory • evidenci soukromě hospodařících rolníků na obecním úřadě • Podmínky: • 18 let • Způsobilost k právním úkonům • Bezúhonnost • Odborná způsobilost (pro některé živnosti) • Nulové závazky ke státu

4. Výhody, nevýhody • Výhody: • rychlé založení firmy • není stanovena výše základního kapitálu a zákonného rezervního fondu • nevytváří orgány společnosti • majitel si nechává celý zisk • nízké počáteční náklady • nezávislost • možnost využívání paušálních výdajů • možnost vybrat si soustavu evidence hospodářských operací • obecně nižší sankce • Nevýhody: • ručí celým svým majetkem • obvykle vyšší daňové zatížení • problémy se získáváním kapitálu • spoléhaní se pouze na vlastní síly • obtížněji získávají zakázky – menší důvěra partnerů

5. Evidence hospodářské činnosti • Daňová evidenci příjmů a výdajů • Nevede účetnictví • Účetnictví • Vede dobrovolně • Je zapsán v Obchodním rejstříku • Dosáhl zákonem stanovený obrat

6. Operativní evidence • Je totožná při vedení hospodářských operací jak v daňové evidenci, tak v účetnictví • Pokladní kniha • Kniha FAV / FAP • Kniha cenin • Skladová karta • Inventární karta dlouhodobého majetku • Kniha jízd • Atd.

7. Daňová evidence příjmů a výdajů

8. Právní předpis • Zákon o dani z příjmů

9. Způsob evidence • Peněžní deník / deník daňové evidence / deník příjmů a výdajů • Evidujeme • Příjem • Výdaj • Průběžnou položku • Analyzujeme • Místo vzniku (pokladna, banka) • Daňovou uznatelnost P a V • Účel P a V (tržba za prodej výrobků, nákup materiálu, mzdové výdaje atd.)

10. Pojmy • Příjem = přijaté peníze v pokladně nebo na bankovním účtu za provedené práce a služby, za prodané výrobky, zboží, popř. další majetek • Výdaj = úbytek peněz v pokladně nebo na bankovním účtu, tj. provedené úhrady za nákupy pro podnikatelskou činnost • Průběžná položka = slouží k zaznamenávání převodu peněžních prostředků podnikatele z pokladny na běžný účet a z běžného účtu do pokladny, příp. k pohybu peněz mezi více běžnými účty, potřeba používání průběžných položek je vyvolána časovým nesouladem mezi záznamem pohybu peněz v hotovosti a na běžném účtu (obdoba účtu 261)

11. Daňová uznatelnost P a V • Příjmy • Ovlivňující základ daně - příjmy za prodej výrobků, zboží, služeb, dl. majetku, přijaté úroky • Neovlivňující základ daně - přijaté dary, vklady podnikatelů, přijatá půjčka • Výdaje • Ovlivňující základ daně - nákup materiálu, zboží, režie, mzdy, odpisy dlouhodobého majetku • Neovlivňují základ daně - osobní spotřeba, poskytnutý dar nebo půjčka, SP a ZP podnikatele, nákup dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku

12. Účetnictví

13. Právní předpis • Zákon o účetnictví • Vyhlášky a opatření stanovené ministerstvem financí • Standardy pro vedení účetnictví • Zvláštní předpisy

14. Způsob evidence • Účetní knihy • Deník – chronologicky, všechny zápisy • Hlavní kniha – věcně, 1 hlavní kniha = 1 účet • Operativní evidence • Stejné jako u DE • Pokud není povinný audit – mohou vést účetnictví v zjednodušeném rozsahu

15. Pojmy • Náklad = spotřeba výrobních činitelů vyjádřená v peněžních jednotkách • Výnos = výkon podniku vyjádřený v peněžních jednotkách (nejčastěji ve formě tržeb)

16. Účtování FO • Účet 491 • na MD • Osobní spotřeba • Na D • Vklad podnikatele • Přijatý dar • Přeúčtování HV z minulého roku • Zahajovací rozvaha – ke dni zahájení podnikání

17. Zdaňování FO

18. Základ daně • §6 – ze závislé činnosti • 2013 = superhrubá mzda • §7 – ze samostatné činnostií • HV = příjmy – výdaje (pokud vede DE) • HV = výnosy – náklady (pokud vede UCE) • §8 – z kapitálového majetku • §9 – z nájmu • §10 – ostatní příjmy

19. Nezdanitelné položky • Poskytnutý dar (min 1.000,- Kč, max. 15% ze základu daně) • Darování krve = 2.000,- • Darování orgánů = 20.000,- • Úroky ze stavebního/hypotečního úvěru • Penzijní připojištění (max. 12.000,-) • Soukromé životní pojištění (max. 12.000,-) • Příspěvky odborové organizaci • Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání

20. Sleva na dani • Základní sleva na poplatníka • Sleva na manželku/manžela • Základní sleva na invaliditu (1. a 2. stupeň) • Rozšířenou slevu na invaliditu (3. stupeň) • Slevu na držitele ZTP/P • Slevu na studenta

21. Daňové zvýhodnění • Na vyživované dítě (vlastní, osvojené, dítě v náhradní rodinné péči, vnuk-kdy rodič je sám vyživovanou osobou)

22. Daňový bonus • Po uplatnění daňového zvýhodnění je daň minusová – zapisuje se kladně do položky daňový bonus a poplatníkovi jej stát vrací

23. Sazba daně • 15%

24. Odvody OSVČ • Na základě daňového přiznání k dani z příjmů • Předpis daně 591/341 • Úhrada daně/zálohy 341/221 • Na základě Přehledu o příjmech a výdajích • OSSZ – důchodové, popř. nemocenské pojištění • Předpis pojistného 526.100/336.100 • Platba pojistného/zálohy 336.100/221 • Příslušná ZP – zdravotní pojištění • Předpis pojistného 526.200/336.200 • Platba pojistného/zálohy336.200/221