1 / 13

Vertiefung Unternehmenssteuerrecht Mag. Richard Wachter

Vertiefung Unternehmenssteuerrecht Mag. Richard Wachter. Organisatorisches. Arbeitsunterlagen. Unbedingt: Beiser , Steuern 11 (2013) Kodex Steuergesetze 2013 (54. Auflage, Stand: 15.08.13) AbgÄG 2014, BGBl I 13/2014 Alternativ/ergänzend: Beiser , Casebook Steuern (2011)

desiree-burgess
Download Presentation

Vertiefung Unternehmenssteuerrecht Mag. Richard Wachter

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Vertiefung Unternehmenssteuerrecht Mag. Richard Wachter

  2. Organisatorisches

  3. Arbeitsunterlagen Unbedingt: • Beiser, Steuern11 (2013) • Kodex Steuergesetze 2013 (54. Auflage, Stand: 15.08.13) • AbgÄG 2014, BGBl I 13/2014 Alternativ/ergänzend: • Beiser, CasebookSteuern (2011) • Beiser, Die neue Immobilienbesteuerung idF AbgÄG 2012, SWK-Spezial • Doralt/Ruppe, Steuerrecht11 (2013)

  4. Programm am 19.03.2014 • Unternehmenssteuerrecht als Querschnittmaterie • Rechtsformen • Beispiele • Schema zur Ertragsbesteuerung

  5. Brainstorming Unternehmenssteuerrecht als Querschnittmaterie Unternehmen

  6. Rechtsformen • Einzelunternehmerin • Personengesellschaften • GesbR, OG, KG • Kapitalgesellschaften • AG, GmbH • Mischformen • GmbH & CO KG, AG & CO KG • Vereine und Genossenschaften • Privatstiftungen

  7. Einzelunternehmerin • Haftung (Unternehmenswagnis) • unbeschränkt mit Gesamtvermögen  Risikoübernahme • Gegenpol: Ausnutzung sämtlicher Chancen  Gewinnerzielung • Selbstbestimmung (Unternehmerinitiative) • GF und Vertretung, Begründung und Beendigung von Arbeitsverhältnissen • Ertragsteuerrecht • Progression versus Linearität (§27a,§30a,§33) • 0, 36,5%, 43,21%, 50% versus 25% • Gewinnfreibetrag (§10 EStG) • Funktion: Ausgleich zum 13. und 14. Bezug eines echten AN • Grundfreibetrag (von Amts wegen) • Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag • Neu gemäß AbgÄG 2014: Wohnbauanleihen

  8. Personengesellschaften • GesbR • Unternehmensrecht • keine Rechtsfähigkeit: zB nicht grundbuchsfähig • Ertragsteuer – Miteigentümer sind Steuersubjekt • Umsatzsteuer • Steuersubjekt kraft öffentlichen Rechts • Unternehmerin  Bescheidadressatin und klagebefugt • OG und KG (Mitunternehmerschaft) • Unternehmensrecht • Rechtsfähigkeit nach§105 UGB aber keine juristische Person • Gesamthandeigentum • Ertragsteuer • Durchgriffsprinzip  Gesamthandeigentum wird in Quoteneigentum zerlegt und den Gesellschaftern/Mitunternehmern anteilig zugerechnet (vgl§24 BAO) • Umsatzsteuer • Leistungserbringung am Markt bzw nach außen hin gemäߧ2 UGB auftreten  Unternehmerin • Abgabenverfahren • §188 BAO: Klagebefugt und Bescheidadressatin

  9. Kapitalgesellschaften und Mischformen • Kapitalgesellschafen • unterliegen als juristische Personen der KöSt im Sinne des KStG • Trennungsprinzip • Ertragsteuerlast • 25% bei Thesaurierung und 43,75% kumuliert bei Ausschüttung • Mischformen • Rechnungslegungspflicht nach UGB • §189 Abs 1 Z 1 UGB: „Quasikapitalgesellschaften“  keine natürliche Person ist Vollhafter • Gesellschaftsteuerpflicht nach KVG • §4 Abs 2 Z 1 KVG: Kommanditgesellschaften, sofern eine Kapitalgesellschaft Komplementär ist • Rechtsfolge: sämtliche Kommanditeinlagen unterliegen der Gesellschaftsteuer (1%) • Beachte: Gesellschaftsteuer soll 2016 abgeschafft sein!!!

  10. Beispiel I • Lohnaufwand-Deckelung (500.000) ab 1.3.2014 (AbgÄG 2014) • §20 Abs 1 Z 7 und 8 EStG sowie§12 Abs 1 Z 8 KStG • Rechtsfolgen? • Es werden zB 800.000 Euro ausbezahlt. 300.000 werden sodann als fiktiver Gewinn mit 50% bzw im Fall von Kapitalgesellschaften mit 25% bzw mit 43,75% besteuert. • Verletzung des objektiven Nettoprinzips • Verstoß gegen Art 7 B-VG (Gleichheitssatz) • Sachliche Rechtfertigung der Durchbrechung  solidarischer Beitrag • Faktische Konsequenz • Betriebsverlagerungen • §6 Z 6 lit b EStG: Antrag auf Aufschub der Steuerfestsetzung • Aufwertung des BV im Zuzugsstaat auf Verkehrswerte • Nichterfassung der stillen Reserven nach Ablauf von 10 Jahren (§209 BAO)

  11. Beispiel II • Pauschalierter Landwirt hat 5000m² Grünland in seinem PV • Umwidmung in Bauland 1993 • Veräußerungserlös 400 Euro/m² • Fällt Einkommensteuer an oder greift die Pauschalierung? • ImmoESt iSv§30 EStG fällt an • 2 Mio mal 15% = 300.000 Euro ImmoESt • Alternative: Einbringung in GmbH und Verkauf der Anteile • Einbringung löst ebenfalls ImmoESt aus §6 Z 14 EStG (Tauschregel) • Spätere Anteilsveräußerung löst 25% ESt nach§27a EStG aus • keine Endbesteuerung  Einkünfte aus KV sind zu erklären • Einbringung nach Art III UmgrStG: Buchwertfortführung • steuerfreier Step up nach§16 Abs 6 UmgrStG für Grund und Boden (Aufwertungsoption) • stille Reserven des Gebäudes sind zu versteuern (Nachteil), erhöht jedoch die AfA-Basis und senkt die Besteuerung der laufenden Einkunftserzielung der GmbH (Vorteil) • spätere Veräußerung des Grundstücks durch GmbH  43,75% kumuliert!!! • In der Praxis kommt es letztlich auf den Einzelfall an!

  12. Schema zur Ertragsbesteuerung

  13. Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit

More Related