Aplicación de las Normas Internacionales de Aseguramiento en Colombia

1. Aplicación de las Normas Internacionales de Aseguramiento en Colombia

2. INTRODUCCION

3. Algunos antecedentes *

4. LEY 1314 DE 2009 TODOS HABLAMOS DE ELLA… N I I F

5. LEY 1314 DE 2009 ”POR LA CUAL SE REGULAN LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD E INFORMACIÓN FINANCIERA Y DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN ACEPTADOS EN COLOMBIA. . .

6. LEY 1314 DE 2009 ARTÍCULO 5o.- De las normas de aseguramiento de información. Para los propósitos de esta Ley, se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de normas éticas, normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoria de información financiera histórica, normas de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la anterior.

7. NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN LEY 1314 DE 2009 Sistema compuesto por: principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de información

8. NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN LEY 1314 DE 2009 Tales normas se componen de: normas éticas, normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoria de información financiera histórica, normas de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la anterior

9. ENTONCES… ES CLARO QUE LA LEY 1314 DE 2009 ES MAS QUE NIIF…

10. I F R S No es suficiente PROVEER la información. También debe dársele un sello de garantía y credibilidad a la misma. Servicios profesionales que prestan los Contadores Públicos a través de los denominados “contratos de aseguramiento” y en particular la “auditoria de estados financieros” .

11. I F R S Para que se cumplan los objetivos que se espera de ella y que los inversionistas internacionales puedan medirla, bajo los mismos parámetros, se requiere también la existencia de “Estándares Internacionales de Auditoria”.

12. Estructura definida L. 1314/2009

13. PLAN DE DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICODOCUMENTO FINAL DICIEMBRE DE 2012

14. CONDICIONES DE LAS NORMAS Y LOS ESTANDARES Las Normas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de la Información están sometidas a tres tipos de condiciones o restricciones: Las que deben cumplir los estándares internacionales para que sean aceptados en Colombia; Las que deben cumplir las Normas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, y Las que debe cumplir el proceso de convergencia como acción del Estado.

15. CONDICIONES DE LAS NORMAS Y LOS ESTANDARES Las condiciones que deben cumplir los estándares internacionales para que sean aceptados en Colombia se enmarcan en el hecho de: que sean de aceptación mundial, con las mejores prácticas, y con la rápida evolución de los negocios, además de que resulten eficaces y apropiados para que sean aplicados en Colombia

16. CONDICIONES DE LAS NORMAS Y LOS ESTANDARES Condiciones que deben cumplir los estándares para que sean aplicados en Colombia: Sistema único y homogéneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, Los estados financieros, brinden información financiera UTIL para la toma de decisiones por parte del Estado, los propietarios, funcionarios y empleados de las entidades, los inversionistas actuales o potenciales y otras partes interesadas.

17. CONDICIONES DE LAS NORMAS Y LOS ESTANDARES El proceso de convergencia, como acción del Estado, debe cumplir las siguientes condiciones: garantizar siempre el respeto de los principios de equidad, reciprocidad y conveniencia nacional, garantizar la independencia y autonomía de las normas contables respecto de las normas tributarias.

18. Emisores y estándares de referencia para las normas de aseguramiento de la información

20. DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO Las normas de auditoría y otros servicios relacionados, los que en conjunto hoy extensivamente se llaman normas de aseguramiento de información, han sido desarrolladas a partir de las prácticas comunes de todos los profesionales Contables en el mundo.

21. ENTES EMISORES DE NORMAS Las normas de auditoría emitidas por el Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA por sus siglas en inglés), que se aplican a los estados financieros de entidades privadas (SAS).

22. ENTES EMISORAS DE NORMAS Las normas de auditoría que emite el Consejo de Supervisión de Contabilidad de las Empresas Públicas (PCAOB por sus siglas en inglés) que se aplican en las empresas que actúan en el mercado público de valores de los Estados Unidos de América.

23. ENTES EMISORES DE NORMAS La Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés), creó en el año 2007 una entidad independiente hoy denominada Junta de Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB por sus siglas en inglés), encargada de emitir los Estándares Internacionales de Auditoría (ISA – por sus siglas en inglés).

24. ENTES EMISORES DE NORMAS

25. Y COLOMBIA…? El proceso de convergencia a estándares internacionales de aseguramiento de la información se llevará a cabo tomando como referente a los estándares de auditoría y aseguramiento de la información que emite el IAASB, el IAPC y el IESBA (organismos pertenecientes a IFAC), en razón a que cumplen con las tres condiciones señaladas en la Ley para ser aceptados en Colombia: (1) que sean de aceptación mundial; (2) con las mejores prácticas, y (3) con la rápida evolución de los negocios.

26. CLASIFICACION DE LAS NORMAS Normas de Aseguramiento de la Información - NAI: Incluyen los aspectos relacionados con el sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de la información. (art. 5 ley 1314/2009)

27. CLASIFICACION DE LAS NORMAS Normas de Aseguramiento de la Información - NAI: Tales normas se componen de normas éticas, normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoría de información financiera histórica, normas de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento de la información distinta de la anterior, incluyendo la auditoria integral.

28. CLASIFICACION DE LAS NORMAS Normas de Aseguramiento de la Información - NAI: Este grupo de normas lo constituirá los estándares emitidos por el IAASB, a saber: Estándares Internacionales de Auditoría (ISA) Estándares Internacionales sobre Trabajos de Revisión Limitada (ISRE) Estándares Internacionales sobre Trabajos de Aseguramiento (ISAE) Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados (ISRS ), y Estándares Internacionales de Control de Calidad para los servicios incluidos en los estándares del IAASB (ISQC). Además los Estándares Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (IAPS) emitidos por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC) y el Código de Ética para Contadores Profesionales emitido por la Junta de Estándares Internacionales de Ética para Contadores (IESBA ).

29. COMPONENTES DE ASEGURAMIENTO SEGÚN L. 1314/2009

30. QUE SON LOS ISA? La Federación Internacional de Contadores (IFAC), es la organización global para la profesión contable que agrupa a más de 179 organizaciones profesionales de más de 130 países, y que tiene como objetivo proteger el interés público promoviendo prácticas profesionales de alta calidad.

31. QUE SON LOS ISA? La nueva institucionalidad ha conducido a que el proceso de emisión de estándares de IFAC esté sometido a una supervisión independiente a cargo de PIOB (PublicInterestOversightBoard = Junta de supervisión de interés público),

32. QUE SON LOS ISA? La emisión de los estándares internacionales de auditoría es realizada por un organismo independiente, IAASB (International Auditing and AssuranceStandardsBoard = Junta de estándares internacionales de auditoría y aseguramiento), De ninguna manera IAASB es una organización representativa de los contadores profesionales.

33. QUE SON LOS ISA? Los ISA son, entonces, emitidos de manera independiente, y adicionalmente tienen una estructura definida. Recientemente fueron sometidos a un proceso de claridad que culminó a comienzos del 2009 y están siendo adoptados de manera acelerada por la mayoría de países del mundo, en un proceso similar a como está ocurriendo con los IFRS, ciertamente con menos conflictos y pasos más acelerados.

34. Estructura técnica de los ISA 1. Código de ética para contadores profesionales 2. Prefacio a los estándares internacionales de control de calidad, auditoría, revisión, otro aseguramiento y servicios relacionados 3. Glosario de términos 4. Estándares internacionales de auditoría y control de calidad (ISQC 1) 5. Estándares internacionales de auditoría (ISA): aplicables a la auditoría de información financiera histórica 6. Estándares internacionales de compromisos de revisión (ISRE): aplicables a la revisión de información financiera histórica. 7. Estándares internacionales de compromisos de aseguramiento (ISAE): aplicables a contratos de aseguramiento diferentes a auditorías o revisiones de información financiera histórica. 8. Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS): aplicables a compromisos de compilación, compromisos para aplicar procedimientos de acuerdo convenido y otros compromisos de servicios relacionados.

35. ESTANDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA (ISA)

36. INCORPORACION DE LOS ISA A comienzos del siglo 20 los ISA recibieron una transformación importante a causa de que se modificó el modelo de riesgos de auditoría: del modelo tradicional de riesgo inherente, riesgo de detección y riesgo de control, se pasó a un modelo centrado en los riesgos de negocio.

37. INCORPORACION DE LOS ISA Se hizo imperativo que el auditor de estados financieros evaluara todo el conjunto de riesgos del negocio vinculados con la información financiera y diera una respuesta apropiada desde la perspectiva de la auditoría.

38. INCORPORACION DE LOS ISA Tal modificación de los ISA fue seguida por una rápida incorporación del nuevo modelo de riesgos de auditoría en los estándares de auditoría nacionales más importantes: Estados Unidos, Reino Unido, Canadá, Hong Kong, Australia y Nueva Zelanda.

39. INCORPORACION DE LOS ISA En la práctica esto condujo a un bloque extremadamente sólido que llevó a que los antiguos estándares de auditoría generalmente aceptados (GAAS) pasaran a un segundo plano.

41. *Se conformó en octubre de 2011 *Alrededor de 20 miembros, representantes de firmas de contadores públicos de diverso tamaño y profesionales independientes. *Como observadores hubo representantes del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y de la Superintendencia Financiera. *Entregó su informe final el pasado 12 de junio *Comité de Expertos en Aseguramiento

42. SUBCOMITES

43. ESTRUCTURA CONCEPTUAL El “sistema ISA” está basado en PRINCIPIOS, lo cual conlleva diferenciar entre el objetivo (‘dar seguridad razonable’) y el medio (‘contratos/ encargos de aseguramiento’). El objetivo de dar seguridad razonable diferencia claramente el alcance de la evidencia de auditoría (que limita la capacidad del auditor) y de la prueba jurídica (que es competencia de los jueces). El ‘sistema ISA’ diferencia dos niveles de aseguramiento: aseguramiento alto (la auditoría de estados financieros) y aseguramiento medio (los servicios de revisión, otro aseguramiento y relacionados).

44. ESTRUCTURA CONCEPTUAL Los estándares internacionales de auditoría (ISA) de manera explícita hacen referencia al glosario (las definiciones de los términos contenidos en los ISA son las definiciones incluidas en el glosario). Los estándares internacionales de auditoría (ISA) de manera explícita requieren el cumplimiento del Código de Ética para Contadores Profesionales (emitido por IESBA) y del Estándar Internacional de Control de Calidad (ISQC 1).

45. CODIGO DE ETICA Las normas del Código son muy detalladas y severas y requerirán mayor cuidado de los profesionales para su cumplimiento. Las normas del Código cubren a los equipos de auditoría, aunque no sean contadores públicos. La Junta Central de Contadores deberá adaptar su estructura, para poder cumplir a cabalidad con su función de vigilancia de la profesión.

46. Generar mayor conciencia de la importancia en el cumplimiento de los requisitos de ética y mayores herramientas para la elegibilidad o continuidad de los clientes acorde con políticas y procedimientos definidos. Definir políticas y procedimientos para asegurar la calidad en el recurso humano, que incluya los siguientes asuntos: reclutamiento, evaluación de desempeño, capacitación, competencia, desarrollo de carrera profesional, promoción, compensación y estimación de necesidades de personal. ISQC 1 - IMPACTOS

47. Mejorar la preparación de los profesionales desde la academia y estimular la actualización permanente en el conocimiento durante su vida profesional. Definir una estructura interna o con apoyo externo para monitorear el cumplimiento de los estándares de calidad. Inversión de tiempo de los funcionarios de entes de vigilancia para el conocimiento, entendimiento y monitoreo de la norma sobre control de calidad. Definir de acuerdo a la legislación colombiana el tiempo de conservación de la documentación del trabajo del Auditor y demás relacionados con la prestación de los servicios. ISQC 1 - IMPACTOS

48. * Acoger de manera plena el sistema completo de los ISA clarificados. * Derogar de manera expresa el art. 7 de la ley 43/90 y sus desarrollos reglamentarios, remplazándolo por los ‘estándares internacionales de auditoría’ ISA clarificados. *Promover en las universidades la reforma del pensum de contaduría de tal manera que se incorpore al mismo el estudio de los ISA clarificados. *Establecer un programa de educación continua que garantice y promueva la permanente actualización de los profesionales de la contaduría dedicados a labores de aseguramiento en cumplimiento de los estándares internacionales de educación ISA - Recomendaciones

49. OTROS ESTANDARES (IAPS, ISRE, ISAE, ISRS)

50. OTROS ESTANDARES (IAPS, ISRE, ISAE, ISRS)