Kereskedelmi gazdálkodás elemzése

1. Kereskedelmi gazdálkodás elemzése Számviteli alapok 2009-2010/1 4. óra

2. A számviteli beszámoló részeiII. téma

3. A mérleg Mit tudunk róla? • Vállalkozás vagyonát mutatja • Eszközök = Források

4. A vagyon A vagyon azon tartós javak (vagy rájuk szóló követelések) értékben kifejezett összessége, melyek eladhatók, és/vagy jövedelemtermelő képességgel rendelkeznek. Magyarán, használati és forgalmi értékkel rendelkezik

5. A mérleg a vállalkozás vagyonát összetétel és eredet szerint mutatja

6. Eszközök - Források Eszközök, avagy aktívák: • Erőforrások • A vállalkozás rendelkezésére bocsátott, a vállalkozás működését szolgáló javak Az aktíva szó arra utal, hogy az eszközök termelik ki a vállalkozás működéséhez elengedhetetlen pénzügyi, jövedelmi forrásokat(értéket teremt!)

7. Források avagy passzívák: • Saját tőke, céltartalékok, kötelezettségek, passzív időbeli elhatárolás • Feladatuk a vállalkozás működéséhez szükséges eszközök biztosítása A passzíva szó arra utal, hogy a forrás oldalon elviekben nem történik értékteremtés

8. Kérdés • Vállalkozásunk a számlát vezető bankon keresztül megvásárolta egy másik társaság által kibocsátott 3 éves futamidejű 10% névleges kamatot fizető kötvényt. eszköz vagy forrás?

9. A mérlegegyensúly elve A vállalkozás eszközeinek és forrásainak összesített értékeinek meg kell egyezniük

10. Mérleg fogalma Állapotszerű cégdokumentum, ami egy adott időpontra vetítve tükrözi a cég vagyoni, pénzügyi állapotát összetétel és eredet szerint.

11. Befektetett eszközök Saját tőke Immateriális javak Jegyzett tőke Tárgyi eszközök Tőketartalék Befektetett pénzügyi eszk. Eredménytartalék F O R R Á S O K E S Z K Ö Z Ö K Mérleg szerinti eredmény Forgóeszközök Céltartalékok Készletek Kötelezettségek Követelések Értékpapírok Hosszú lejáratú kötelez. Pénzeszközök Rövid lejáratú kötelez.

12. Ami kimaradt az előző ábrából... Aktívák, passzívák • Időbeli elhatárolás elve és az összemérés elve hívja életre • Kettő, vagy több időszakot érintő gazdasági események esetén alkalmazandó, olyan esetben ha a pénzügyi realizálás elszakad a teljesítményáramlástól

13. Aktív időbeli elhatárolás(AIE): • Eredmény pontosítását (növelését) végzik • Részei a tárgyévi eredmény költségeit(ráfordításait) csökkentő, valamint bevételeit növelő tételek Passzív időbeli elhatárolás(PIE): • Eredmény pontosítása • Időszak költségeit(ráfordításait) növelő, valamint bevételeit csökkentő tételek

14. Eszközök, források könyvelése Hol nő, hol csökken az akasztófa? • Eszköz számláknál növekedés tartozik oldalon, csökkenés követel oldalon • Forrás számláknál növekedés követel oldalon, csökkenés tartozik oldalon

15. Kérdés Melyik oldalon nőnek a költség számlák, és melyiken a bevételek? Hol nő a pénzeszköz számla és hol csökken?

16. Feladat Könyvelő Károlyt egy újonnan alakult cég azzal keresi meg, hogy állítsa össze a vállalkozás nyitómérlegét. Károly elfogadja a munkát. A vállalat neve Megépítjük Kft., amelynek 4 alapító tulajdonosa összesen 8 millió forint tőkét bocsátott a vállalat rendelkezésére. A 8 millió forintból 4 millió forint egy 26 millió forint értékű telephely megvásárlására ment el, amelyet egy 5 éves lejáratú 35 millió ft-os hitel kiegészítésével vásároltak meg. A telephelyen az irodahelyiségbe vásároltak 2 millió forintért számítógépeket, melyeket másfél millió forintért szoftverrel láttak el. A számítógépek mellett 4 millió forintért irodabútort is vásároltak. A vállalkozás elkezdéséhez beszereztek 10 db talicskát valamint 35 db ásót összesen 500.000 ft értékben, valamint 4 betonkeverőt 2 millió forintért. A munkások szállításához használt kisbuszt is vettek darabját 3,5 millió forint értékben. A telephelyen lévő raktárat feltöltötték 150 m^3 sóderrel és 5 mázsa cementtel össszesen 750. 000 ftért. A vállalkozás a további anyagi kiadások érdekében felvett 2 millió forint hitelt 10%-os éves kamatra, melyet fél év múlva egy összegben kell törlesztenie.  • Állítsa össze a vállalat nyitó mérlegét!