RAZVOJ INTERNE REVIZIJE U UKRAJINI

1. RAZVOJ INTERNE REVIZIJE U UKRAJINI CHU PIFC Državna finansijska inspekcija Ukrajine Anna Krivchenkova

2. Pravni okvir interne revizije • Čl.26 ukrajinskog zakona o budžetu: Interna revizija označava aktivnosti jedinice za internu reviziju u budžetskoj instituciji čiji je cilj unapređivanje sistema upravljanja i sprečavanje nezakonitog, neefikasnog i neefektivnog korišćenja budžetskih sredstava, grešaka ili drugih nedostataka u aktivnostima budžetske institucije i njoj podređenih institucija, kao i unapređenje unutrašnje kontrole. Osnovni principi unutrašnje kontrole i interne revizije, kao i procedure za razvijanje jedinica interne revizije određivaće Kabinet ministara Ukrajine. • Ukrajinski koncept razvoja PIFCiakcioni plan (odluka Vlade br. 158-р od 24.05.2005 i br.456-рod 16.11.2005) • Odluka ukrajinske vlade br.1001 od 29. septembra 2011 “Neka pitanja u vezi sa razvojem strukturnih jedinica interne revizije, kao i procedura za internu reviziju u ministarstvima i drugim centralnim izvršnim organima, njihovim teritorijalnim organizacijama i budžetskim institucijama unutar ministarstava i drugih organa centralne javne administracije.”

3. Odluka Vlade Ukrajine br. 1001 od29.septembra2011.“Neka pitanja u vezi sa razvojem strukturnih jedinica interne revizije, kao i procedura za internu reviziju u ministarstvima i drugim centralnim izvršnim organima, njihovim teritorijalnim organizacijama i budžetskim institucijama unutar ministarstava i drugih organa centralne javne administracije.” • Procedure za razvijanje strukturnih jedinica interne revizije i za izvršavanje revizija • Organizaciona i funkcionalna nezavisnost strukturnih jedinica interne revizije • Prevencija nezakonitog uplitanja trećih strana u planiranje, izvršavanje i izveštavanje interne revizije • Preporuke za lokalne vlasti za izgradnju strukturnih jedinica interne revizije do 1. januara 2012.

4. PROCEDURE ZA RAZVIJANJE JEDINICA INTERNE REVIZIJE: • Interna revizija se fokusira na aktivnosti centralnih organa javne administracije, njihovih teritorijalnih organizacija i budžetskih institucija, bilo u celini ili za pojedinačna pitanja (odvojene faze) i mere koje su njihovi rukovodioci preduzeli kako bi osigurali efektivno funkcionisanje sistema interne kontrole (praćenje principa legitimnosti i efektivnog korišćenja budžetskih sredstava, učinak usklađen sa određenim ciljevima, ostvarivanje ciljeva, planovi i praćenje zahteva za aktivnosti centralnog javnog organa, njegovih teritorijalnih jedinica i budžetskih institucija, kao i preduzeća, institucija i organizacija unutar delokruga ministarstava i drugih centralnih organa javne administracije) • CILJEVI I FUNKCIJE • RASPORED ZA INTERNU REVIZIJU • NEKI KRITERIJUMI ZA BROJ ZAPOSLENIH U INTERNOJ REVIZIJI • ZAHTEVI ZA RUKOVODIOCA JEDINICE I INTERNE REVIZORE • PRAVA • IZVEŠTAVANJE

5. Jedinice interne revizije unutar ministarstava i drugih organa javne administracije u Ukrajini: Ugrađene u 66 organizacija (87%), sa ukupnim brojem internih revizora oko 1,500. Razlozi zbog kojih još nisu uspostavljene u ostalim organizacijama (10): (1) Neki organizacioni nedostaci u procesu uspostavljanja novih jedinica (2) Nedovoljan broj zaposlenih Praktične aktivnosti su započele: • Planovi interne revizije su prikupljeni i razmotreni – 50 organizacija (75%),među kojima: • Revizije učinka (5%) • Finansijske revizije (60%) • Revizije usklađenosti (25%) • Kompleksne revizije (10%)

6. Smernice za internu reviziju STANDARDI interne revizije Odobreni Naredbom br. 1247 od 04.10.2011 ukrajinskog Ministarstva finansija (registrovana kod ukrajinskog Ministarstva pravde br.1219/19957od 20.oktobra2011) ETIČKI KODEKSza interne revizore Odobren kroz Naredbu br. 1217 od 29.09.2011 ukrajinskog Ministarstva finansija (registrovana kod ukrajinskog Ministarstva pravde br. 1195/19933od 17. oktobra 2011)

7. Standardi interne revizije: • Smernice za internu reviziju • Pravila profesionalnog poslovanja • Uniformni pristup organizaciji i sprovođenju interne revizije • Priprema izveštaja revizije, zaključaka i preporuka • Procena kvaliteta interne revizije

8. ETIČKI KODEKSza interne revizore: • Formulisan kao skup principa, sistem moralnih i profesionalnih vrednosti i pravila ponašanja za interne revizore ili zvaničnike zadužene za internu reviziju i koji se dobrovoljno obavezuju da će poštovati ove vrednosti i pravila u svojim profesionalnim aktivnostima. • Moralni i etički principi profesionalnih aktivnosti: integritet, nezavisnost i objektivnost, poverljivost, profesionalna stručnost; • Rukovodioci jedinica interne revizije su odgovorni za kontrolu i superviziju načina na koji se poštuju zahtevi Kodeksa; • Poništavanje ostvarivanja nezakonite dobiti i poklona (donacije)

9. Podrška “internoj kontroli i internoj reviziji javnog sektora u Ukrajini” • U cilju podrške praktične implementacije ovog novog tipa aktivnosti (funkcija interne revizije), kao deo saradnje između Državne finansijske inspekcije Ukrajine i Ministarstva finansija Kraljevine Holandije, organizovana je obuka iz interne kontrole i revizije u novembru-decembru 2011 za 100 internih revizora; • U aprilu 2012, održana je obuka o uvođenju interne revizije u javni sektor, koja je okupila 165 učesnika. Obuka je organizovana u obliku diskusija i pojašnjenja najproblematičnijih pitanja i uključila je međunarodne eksperte interne revizije, predstavnike Državne finansijske inspekcije Ukrajine i Revizorske komore; • U 2011-2012, inicirano je višepilotprojekata kako bi se izgradio sistem interne kontrole u Trezoru (centralni nivo izvršnih vlasti) i javne adminstracije u Kijevskoj oblasti (lokalna samouprava)

10. Obuka internih revizora –dvomesečni ciklus obuka • učešće više od 100ljudi, potencijalnih internih revizora iz 65 organa javne administracije; • predavanja i praktični moduli; Predavanja (80sati): – interna kontrola – 40sati - interna revizija – 40sati Praktični modul (160sati): • interna kontrola – 40sati • interna revizija – 80 sati • interna kontrola + interna revizija – 40 sati • Grupne obuke (25 učesnika na svakoj)

11. Obuka internih revizora – dvomesečni ciklus obuka: • Interna kontrola: • PREDAVANJA • PIFCsistem: • Evropski PIFC modeli, • PIFCsistem u Ukrajini, • međunarodni standardi IK i organizacioni i pravni aspekti IK u organima javne administracije, • budžetski proces u Ukrajini i njegovi učesnici • PRAKTIČNI MODUL • Osnovni elementi, unutrašnji uslovi • Formulacija ciljeva • Opis procesa • Identifikacija i procena rizika • Kako postupati sa rizikom, upravljanje rizikom • Mehanizmi kontrole/procedure kontrole • Organizacija razmene informacija i komunikacije • Monitoring sistema IK i rezultati implementacije procedura kontrole

12. Obuka internih revizora – dvomesečni ciklus obuka: • Interna revizija: • PREDAVANJA • Interna revizija u PIFCsistemu: • Međunarodni i nacionalni standardi interne revizije, • Ciljevi, funkcije, kvalifikacije i etika internog revizora • Evropski pristupi i zahtevi zakona i procedura Ukrajine za organizaciju i vršenje interne revizije • Osnove efektivne prezentacije rezultata revizije rukovodiocima institucija PRAKTIČNI MODUL • Tipovi revizije (učinak, finansijski, usklađenost) • Opšta strategija delovanja jedinice IR • Glavne faze revizije • Izveštavanje o reviziji, zaključci i preporuke revizije • Procedure kontrole i praćenje preporuka • Prezentacija izveštaja o reviziji • Komunikacija. Načini za rešavanje sukoba interesa DISKUSIJE, PREZENTACIJE IZVEŠTAJA, KOMENTARI EKSPERATA, KOREKCIJE

13. Unapređenje i procena kvaliteta interne revizije • Interna procena: • Program za unapređenje kvaliteta interne revizije,koji potpisuje rukovodilac jedinice IR i odobrava rukovodilac institucije: Vršenje redovnih internih procena i praćenje eksternih procena kvaliteta interne revizije. Rukovodilac jedinice IR dužan je da obezbedi sprovođenje programa za unapređenje kvaliteta interne revizije. • monitoring aktivnosti interne revizije, koji vodi rukovodilac jedinice IR, • redovna evaluacija aktivnosti jedinice IR, koju vode zaposleni u internoj reviziji kroz samoevaluaciju, ili drugi službenici te institucije sa praktičnim znanjem iz oblasti interne revizije

14. Procena i unapređenje kvaliteta interne revizije Eskterna procena: • Se vrši putem anketiranja, najviše jednom godišnje, od strane Državne finanijske inspekcije(PIFC CHU), njenih teritorijalnih jedinica u skladu sa zahtevim definisanim u Odluci (naredba) br. 1001. • Svrha procene kvaliteta: • planiranje, • organizacija i sprovođenje interne revizije, • praćenje preporuka o rezultatima interne revizije, • poštovanje zahteva standarda interne revizije i drugih relevantnih zakona i procedura od strane rukovodilaca. • Nakon rezultata procene kvaliteta interne revizije, Državna finansijska inspekcija daje preporuke za unapređenje nedostataka rukovodiocu centralnog organa javne administracije.

15. Kratkoročni ciljevi: • Nastaviti obuku za interne revizore iz ministarstava i drugih organa centralne javne administracije; za interne revizore lokalnih organa vlasti (regionalni nivo) • Organizovati pilot projekte na centralnom i regionalnom nivou • Razviti metodološke preporuke o organizaciji interne kontrole na centralnom i regionalnom nivou • Razviti metodologiju – Smernice za eksterno izveštavanje iz jedinica interne revizije prema CHU(PIFCadministracija) • Razviti metodologiju (praktični priručnik) o proceni kvaliteta (internoj i eksternoj) interne revizije • Razviti istraživanje o testiranju i proceni sistema interne kontrole od strane internih revizora

16. Hvala!