Źródła prawa podatkowego

1. Źródła prawa podatkowego System prawa podatkowego jest to ogół przepisów prawnych normujących funkcjonowanie podatków w danym państwie opracowała: Małgorzata Gałkowska

2. Źródła prawa podatkowego Do źródeł prawa podatkowego zaliczamy: • Konstytucję, • Ustawy, • Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze oraz uchwały rad gmin wydawane na podstawie upoważnienia zawartego w ustawie podatkowej, • Akty prawa międzynarodowego. opracowała: Małgorzata Gałkowska

3. Źródła prawa podatkowego Konstytucja • Normykonstytucyjne decydują o podstawowych kierunkach tworzenia prawa podatkowego oraz jego stosowania • Zawiera podstawy prawne opodatkowania • Art. 84 Konstytucji: • Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych w ustawie • Nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych (…) następuje w drodze ustawy opracowała: Małgorzata Gałkowska

4. Źródła prawa podatkowego Ustawy np. • O podatku dochodowym od osób fizycznych • O podatku dochodowym od osób prawnych • O podatku od towarów i usług • O podatku od spadków i darowizn • O podatku od czynności cywilnoprawnych • i.t.d. opracowała: Małgorzata Gałkowska

5. Źródła prawa podatkowego Podustawowe akty prawne tj. rozporządzenia wykonawcze oraz uchwały j.s.t. • Podstawą ich wydawania może być tylko wyraźne upoważnienie ustawowe określające treść tych aktów, cel regulacji oraz jej zakres • Mają jedynie na celu dopełnienie ustaw podatkowych w granicach ich treści • Podmiotami uprawnionymi bądź zobowiązanymi do wydawania rozporządzeń w polskim systemie podatkowym, są w zasadzie jedynie Rada Ministrów oraz Minister Finansów • Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania wysokości podatków i opłat lokalnych, przy czym tworzone przez nie normy prawa podatkowego mają ograniczony przestrzennie zakres obowiązywania wynikający z ich właściwości miejscowej opracowała: Małgorzata Gałkowska

6. Źródła prawa podatkowego Akty prawa międzynarodowego • Ratyfikowane umowy międzynarodowe po ich ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw stają się częścią wewnętrznego krajowego porządku prawnego i są stosowane bezpośrednio (przede wszystkim umowy o zapobieganiu podwójnego opodatkowania) • Prawo wspólnotowe, głównie wtórne, w szczególności dyrektywy i decyzje (podlegają implementowaniu do wewnętrznego krajowego porządku prawnego) oraz rozporządzenia (obowiązują bezpośrednio w ramach polskiego systemu prawnego) opracowała: Małgorzata Gałkowska

7. Źródła prawa podatkowego • Ogólne prawo podatkowe • Część szczegółowa prawa podatkowego opracowała: Małgorzata Gałkowska

8. Źródła prawa podatkowego Ogólne prawo podatkowe • Są to przepisy, które stosuje się do wszystkich lub do większości podatków • Zebrane zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa oraz przepisach wykonawczych do tej ustawy • Regulują problematykę powstawania oraz wygasania zobowiązań podatkowych, postępowania przed organami podatkowymi, kontroli podatkowej, czynności sprawdzających, odpowiedzialności osób trzecich i.t.p. opracowała: Małgorzata Gałkowska

9. Źródła prawa podatkowego Część szczegółowa prawa podatkowego • Przepisy regulujące problematykę z zakresu określonego podatku np: • Ustawy, rozporządzenia wykonawcze, umowy międzynarodowe, dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych opracowała: Małgorzata Gałkowska

10. Źródła prawa podatkowego • Dziękuję za uwagę opracowała: Małgorzata Gałkowska