Vyhláška o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku a pravidla konsolidace

1. Vyhláška o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku a pravidla konsolidace Ministerstvo financí ČR Odbor 54 – Ekonomické informace Ing. František Antropius

2. Důvody konsolidace • Zdroj klíčových dat pro procesy strategického řízení státu ČR a územně samosprávných celků • Vnitřní kontrolní a řídící činnosti • Sestavení státního závěrečného účtu • Analýza finanční situace účetních jednotek • Zpřesnění účetního obrazu o hospodaření územně samosprávných celků a organizačních složek státu

3. Princip konsolidace Individuální hospodaření účetní jednotky Vzájemné vztahy (pohledávky, závazky, náklady, výnosy) AGREGACE ≠KONSOLIDACE

4. Konstrukce legislativy účetní konsolidace • §23b zákona 563/1991 Sb. v platném znění • Vyhláška 383/2009 Sb. (novela) • Vyhláška o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku • Konsolidační manuál • Konsolidační pravidla

5. § 23b zákona 563/1991 Sb. v platném znění Vymezení platnosti jiných § řešící konsolidace Rozsah sestavení účetních výkazů za ČR Podepisování účetních výkazů za ČR a za DKCS Stanovenápovinnost účetních jednotek k poskytnutí účetních závěrek pro konsolidaci Řešení podmínek pro sestavení účetních výkazů za ČR zvláštním právním předpisem

6. Vyhláška 383/2009 (novela) • V souvislosti se sestavením „konsolidovaných“ výkazů za stát ČR dojde k úpravě zejména: • upřesnění termínu a obsahu konsolidačních dat • rozšíření manuálu o XSD schémata (Seznam, PKP, výkazy státu) • zjednodušení registrace • příloha – termíny zasílání konsolidačních dat

7. Vyhláška o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku • Předmět úpravy a působnost • Působnost • Základní pojmy • Postup konsolidace • Konsolidační celky • Pravidla konsolidace • Přechodná ustanovení

8. Konsolidační manuál Dle vyhlášky o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku postupy při sestavování účetních výkazů za Českou republiku a obecné postupy při sestavování účetních výkazů za dílčí konsolidační celek státu, podrobný popis metod konsolidace, početní a jiné úpravy, pravidla použití postupů a úprav, rozsah a vzor pomocného konsolidačního přehledu a pomocného konsolidačního přehledu za dílčí konsolidační celek státu

9. Konsolidační manuál • KONSOLIDOVANÁ JEDNOTKA • Pomocný konsolidační přehled (PKP) • Kontroly • Postup vyplnění PKP • Příprava a nastavení informačního systému • Úpravy ke sladění účetních metod • Odsouhlasení vzájemných vztahů

10. Konsolidační manuál • KONSOLIDUJÍCÍ JEDNOTKA • Činnosti a postupy při konsolidaci státu • Seznam účetních jednotek patřících do DKCS • Metody konsolidace a vzorové příklady konsolidačních metod • Zjednodušená plná metoda • Plná metoda • Ekvivalenční metoda • Poměrná metoda • Vyplnění přílohy za DKCS • Vyplnění PKP za DKCS • Kontroly

11. GŘC 312 DKCS municipální části GFŘ 312 Konsolidující jednotka stát ČR DKCS obce … DKCS KÚ … DKCS obce … DKCS kraj … Majetkové účasti, ČNB, ČT, 396, 397, 398, FP, NF, VZP … DKCS vládní části MF 312 … DKCS MF DKCS kraj … DKCS MPO DKCS M… Postup sestavení konsolidovaných výkazů

12. Proces konsolidace • Seznam účetních jednotek • první 31. 3. 2012 (přechodná ustanovení) • 15. 1., zveřejnění 20. 2. • 2) Individuální výkazy • 20. 2. za vybrané účetní jednotky • 3) Individuální pomocný konsolidační přehled • 15. 4. všechny konsolidované jednotky • 4) Pomocný konsolidační přehled za DKCS • 31. 5. (obec, krajský úřad, vládní část) • 31. 7. (kraj včetně obcí) • 5) Výkazy státu • 31. 8.

13. Nástroje pro konsolidaci • Převodový můstek • (rozvaha a výkaz zisku a ztráty dle vyhl. 410/2009 Sb. x výkazy státu) • Nástroj pro vyplnění „Seznamu účetních jednotek patřících do dílčího konsolidačního celku státu“ • Nástroj pro vyplnění pomocného konsolidačního přehledu (410/2009 Sb.) • Nástroj k provedení konsolidace

14. Děkuji za pozornost