PR SENTATION DE L INFORMATION COMPTABLE SUJET 5 : LE SYST ME COMPTABLE suite

1. PRÉSENTATION DE L’INFORMATION COMPTABLESUJET 5 : LE SYSTÈME COMPTABLE(suite) SÉANCE 9 et 10

2. Plan de coursSéance 10 3. Le système comptable avec registres auxiliaires 3.1 Critique du système de base 3.2 Construction d’un système avec auxiliaires 3.3 Illustration 4. Processus comptable et système de base – Travail de fin d’exercice 4.1 Comptabilisation des régularisations 4.2 Report des régularisations au G.L.G. 4.3 Balance de vérification régularisée au 31 décembre 4.4 États financiers détaillés 4.5 États financiers synthétiques 4.6 Écritures de clôture 4.7 Report des écritures de clôture au G.L.G. 4.8 Balance de vérification après clôture au 31 décembre

3. 3. LE SYSTÈME COMPTABLE AVEC REGISTRES AUXILIAIRES3.1 Critique du système comptable de base On a vu 2 registres : le ___________________ et le _______________________ Le _________________ contient toutes les opérations d'une entreprise (sous forme d'écritures) quelle que soit leur nature (ventes, encaissements, achats, déboursés) . Inconvénients : Beaucoup d’opérations répétitives au JG Nombreux reports au GLG Le _________________ contient le solde de chacun des postes de l'entreprise et ce, sans détail. Par exemple, le compte client présente le solde total des montants dus par tous les clients. Inconvénients : On ne peut connaître le montant dû pour un client donné. On ne peut connaître le détail de solde dû par un client (nombre de factures, date du dernier paiement) Conclusion : Il est nécessaire de détailler davantage la comptabilisation des opérations.

4. 3.2 Construction du système avec auxiliaires Les journaux auxiliaires sont des registres dans lesquels sont inscrites chronologiquement les opérations répétitives d'une entreprise. Journal _____________ Journal _______________ Journal _____________ Journal _______________ Journal _____________ Avantages : Regroupement des opérations de même nature dans un seul journal _______________________________ _______________________________ Utilisation du JG pour opérations non répétitives seulement Possibilité de diversifier le travail entre plusieurs commis et d’améliorer les contrôles.

5. Le journal des achats Regroupement des achats d'une entreprise. Exemples : Achats __________________ Achats __________________ Achats __________________ Charges diverses

6. Le journal des achats

7. Le journal des ventes Regroupement des ventes (COMPTANT ET CRÉDIT) d'une entreprise. Exemples : Vente de marchandises ______________________ Vente de marchandises ______________________

8. Le journal des ventes

9. Le Journal des décaissements (ou débours) Regroupement des paiements d'une entreprise. Exemples : Paiement des fournisseurs Paiements des ____________ Paiement des _____________ Paiement des _____________

10. Le Journal des décaissements (ou débours)

11. Le journal des encaissements (ou recettes) Regroupement des encaissements d'une entreprise. Exemples : Encaissements des ____________ Encaissements des ____________ Encaissements des ____________

12. Le journal des encaissements (ou recettes)

13. Le journal des salaires Regroupement des salaires des employés (e) s d'une entreprise. Exemples : Paiement d'un salaire implique : ______________________ ______________________ ______________________

14. Le journal des salaires

15. TPS et TVQ Rôle des entreprises : elles sont ________________________ des gouvernements du Canada et du Québec et perçoivent alors la TPS et la TVQ pour eux. - donc aucun revenu de TPS et de TVQ dans les É/F des entreprises - et, aucune charge de TPS et de TVQ dans les É/F des entreprises Conclusion : La comptabilisation de la TPS et de la TVQ doit ainsi refléter le rôle de percepteur de l’entreprise. TPS: taxe sur les produits et services TVQ: taxe de vente du Québec

16. TPS et TVQ (suite) L’entreprise paie la TPS et la TVQ sur presque tous les biens et services qu’elle achète. Ces taxes sont remboursées à l’entreprise par le gouvernement, d’où la création des postes TPS à payer et TVQ à recevoir ; La TPS et la TVQ se calculent sur le montant total de la vente ou de l’achat indépendamment de tout escompte de caisse et doivent être remises au gouvernement, d’où la création des postes TPS à payer, TVQ à payer; La TPS facturée (taxe relative à des ventes encaissées ou non) aux clients, déduction faite de celle facturée (taxe relative à des achats payés ou non) par les fournisseurs, est payable au gouvernement fédéral par l’entremise du gouvernement du Québec. La TVQ à payer au gouvernement du Québec se détermine, à l’instar de la TPS, en déduisant la TVQ remboursable facturée par les fournisseurs de la TVQ facturée aux clients. ? Voir exercice dans Recueil de lecture

17. Illustration : auxiliaires Achat de 1 000 $ de marchandises Quels sont les postes affectés ? Quelle est l’écriture à comptabiliser ? Quels sont les journaux auxiliaires touchés ? N.B. Périodiquement la société doit remettre au gouvernement le solde net des taxes de vente : TPS & TVQ Sommes perçus sur les ventes Ms : crédits sur les intrants (achats, charges)

18. Illustration : auxiliaires Paiement du fournisseur pour l’achat de 1 000 $ (voir no 1) Quels sont les postes affectés ? Quelle est l’écriture à comptabiliser ? Quels sont les journaux auxiliaires touchés ?

19. Illustration : auxiliaires Vente à crédit de 10 000 $ de marchandises Quels sont les postes affectés ? Quelle est l’écriture à comptabiliser ? Quels sont les journaux auxiliaires touchés ?

20. Illustration : auxiliaires Encaissement du compte client (voir no 3) Quels sont les postes affectés ? Quelle est l’écriture à comptabiliser ? Quels sont les journaux auxiliaires touchés ?

21. Illustration : journal des salaires Exemple: salaire de 720$

22. Illustration : journal des salaires Travail à faire : Quelles sont les écritures afin de faire l’inscription des salaires ? Quelles sont les écritures afin de comptabiliser les paiements aux gouvernements (15 du mois suivant)

23. Illustration : journal des salaires (1)Retenue à la source (DAS): Sommes retenues sur le salaire de l’employé. Ces sommes doivent être remises aux gouvernements. Il s’agit de l’impôt fédéral et provincial sur le revenu et les cotisations de l’employé à l’assurance-emploi (AE) et au régime des rentes du Québec (RRQ). L’employeur sert d’intermédiaire entre l’employé et le gouvernement. (2)Cotisations de l’employeur : (Charges sociales ) Sommes remises par l’employeur aux gouvernements en plus des DAS. Il s’agit de la part de l’employeur aux programmes sociaux. Part de l’employeur à l’AE (1,4 fois la part de l’employé), au RRQ (montant égal), contribution au Fonds des Services de Santé (FSS) (4,26 % des salaires bruts)

24. Les grands livres auxiliaires Registres qui contiennent le détail du solde d'un compte du GLG. grand livre auxiliaire __________________ grand livre auxiliaire __________________ Avantages : Possibilité de connaître la composition d’un compte de GLG Meilleur contrôle et gestion du crédit

25. Le Grand livre des clients Registre auxiliaire qui contient le compte individuel de chaque débiteur (ou client) montant le nom et le montant qu’il doit. Exemples : ____________________________ ____________________________

26. Le Grand livre des clients

27. Le Grand livre des fournisseurs Registre auxiliaire qui contient le compte individuel de chaque fournisseur et le montant qui lui est dû. Exemples : _________________________________ _________________________________

28. Le Grand livre des fournisseurs