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PERICIAS CONTABLES DEL FUERO PENAL

PERICIAS CONTABLES DEL FUERO PENAL. CPN Maria Gisela Sankovich de Martinez Perito Contadora Oficial. PERITOS CONTADORES. Aspectos Generales. Participación del Perito Importancia de los informes periciales. Auxiliar de la Justicia

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Presentation Transcript

  1. PERICIAS CONTABLESDEL FUERO PENAL CPN Maria Gisela Sankovich de Martinez Perito Contadora Oficial

  2. PERITOS CONTADORES Aspectos Generales • Participación del Perito • Importancia de los informes periciales Auxiliar de la Justicia Facilita al Juez la comprensión de determinados temas que requieren conocimientos técnicos especiales

  3. Delitos Económicos

  4. Tener en cuenta: Nuevo Código PenalJuicio Oral (Informe escrito + exposición oral) Cambios Desarrollo tecnológicoComercio Electrónico (desaparición progresiva del papel como medio de prueba)

  5. Clases de Peritos Contadores: Aspectos Particulares • Perito Oficial (art. 194 a 198 de la L.O.T.) • FUERO PENAL Pericia Contable Perito Oficial • art. 8 antiguo CPP “La acción penal se ejerce exclusivamente por el Ministerio Fiscal…” • Perito de oficio (art. 357 a 359 de la L.O.T.) • Perito “ad hoc” • Perito de parte (art. 278 CPP Ley 12.912)

  6. Determinación de los puntos de la pericia(art. 279 CPP Ley 12.912)

  7. Ejecución del trabajo del perito Sólo con la documental obrante en el expediente

  8. Ejecución del trabajo del perito Sólo con la documental obrante en el expediente Además, con los libros y documentos contables que se encuentren en los domicilios de la o las partes involucradas

  9. Pericias y etapas del juicio 1) El juez designa de oficio a un perito. 2) Notificación antes de que se inicien las operaciones periciales. 3) En el término de 3 días las partes pueden proponer peritos a su costa.

  10. Secuencia del proceso pericial Inicio aceptación del cargo Fuero Penal perito oficial designación • Etapas: • Examen de cuestionario • Comunicación con peritos de parte • Comunicación a la empresa • Examen de los libros y documentos Evidencias • Preparación y deliberación • Presentación del informe pericial al juzgado

  11. Dictamen pericial (Art. 283 del C.P.P.) • Descripción de las personas, cosas, lugares o hechos examinados, tal como hubieran sido hallados. • Relación detallada de las operaciones practicadas y sus resultados. • Conclusiones de los peritos, conforme a los principios • de su ciencia, arte o técnica.

  12. BASE DEL INFORME Es básico hacer constar cuáles han sido las fuentes en las que se ha basado el perito para emitir su informe. Fuentes del informe

  13. Apartados del informe y claridad

  14. Conclusiones del informe

  15. Técnicas del Peritaje~Técnicas de Auditoria AUDITORÍA ≠ PERICIA

  16. TIPOS DE MUESTREO • ProbabilísticoAleatorio SIMPLE • SISTEMÁTICO K=N/n • ESTRATIFICADO • POR CONGLOMERADO • No Probabilístico por cuotas • intencional • casual o accidental • bola de nieve Técnicas de Auditoría • Ocular • Verbal • Escrita • Acción de revisión • Acción combinada

  17. Caso Práctico Objetivo de la pericia: Analizar una serie de gastos de distintas partidas presupuestarias, y verificar si esos gastos se encuentran justificados con la documental respaldatoria que los acredite.

  18. Técnicasaplicadas: • Revisión ocular • Muestreo al azar • Rastreo de comprobantes de gastos • Cotejo con registraciones contables

  19. Libros a requerir • Libros de contabilidad obligatorios (art. 44 C. de C.): • Libro Diario • Libro Inventarios y Balances • Libros Auxiliares: • Subdiario de Ingresos y Egresos • Subdiario de Ventas y de Compras • Libro Bancos • Libro de Actas • Estatuto Social

  20. Dificultades prácticas • En la determinación de los puntos periciales • no precisos • confusión • En la denuncia misma • denuncia irregularidades • cuales? • período?

  21. COMERCIO ELECTRÓNICOREFLEXIONES SOBRE UN DESAFÍO Scott Adams dijo: “En el futuro, los aviones serán volados por un perro y un piloto. Y el trabajo del perro será asegurar que si el piloto trata de tocar alguno de los botones, él lo morderá” Es el acto de comprar y vender mercaderías y servicios a través de un medio electrónico. Variedad de transacciones electrónicas SIN DOCUMETOS EN PAPEL Computadoras Redes de comunicación

  22. COMERCIO ELECTRÓNICO • Cambios en el respaldo documental • de las operaciones • Desaparición del papel • Sensor • Prueba SISTEMA DE PROBANZA Evidencias Prueba documental Convencimiento y persuasión constituirá

  23. COMERCIO ELECTRÓNICO • Factores de riesgo: • Incremento de las relaciones de negocios • Reducción del ciclo de negocios • “Pedido-Aceptación” “Cobro-Despacho” • Incremento en la velocidad en pequeñas transacciones • Fraude electrónico – Hackers – Virus • Movimientos no autorizados de dinero • Corrupción en el sistema de facturación • Duplicación de pagos • Negación de la recepción de mercaderías • Declaración falsa de un pago no realizado

  24. COMERCIO ELECTRÓNICO Herramientas de auditoria Técnicas de auditoría asistidas por computadoras (TAAC) Test integrados Herramientas de auditoría concurrente Módulos integrados de auditoria Confirmaciones electrónicas con proveedores Extracción de información y análisis del software Dispositivos específicos de acceso a distancia Test de análisis digital para encontrar patrones anormales repetitivos y detectar los fraudes

  25. MUCHAS GRACIAS

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