Yolsuzluğu önlemek için Denetim .

1. Yolsuzluğu önlemek için Denetim. • 2.Uluslararası Denetim Sempozyumu, Türkiye • Jean-Pierre Garitte, CIA, CSSA, CISA, CFE • 26 Nisan 2007

2. Yolsuzluğu anlamak

3. Yolsuzluğun tanımı (IIA) Yolsuzluk, kasıtlı aldatma olarak nitelenen bir dizi yolsuzluk ve yasal olmayan işi içermektedir. Yolsuzluk, organizasyonun yararına ya da zararına olacak şekilde, organizasyon içerisinden veya dışından biri tarafından yapılabilir.

4. Yolsuzluğun örnekleri Organizasyonun yararı için planlanan yolsuzluk • Kurmacaveyasaptırılmışvarlıkların satışı veya tahsisi • Yersiz ödemeler (örn. rüşvet, komisyon, hükümet yetkililerine ödeme) • İşlemler, varlıklar, ödenecek borçlar veya gelirlerin kasıtlı ve uygun olmayan şekilde gösterilmesi veya değerlendirilmesi • Kasıtlı, uygun olmayan transfer fiyatlandırması • Kasıtlı, uygun olmayanilişkili parti işlemleri • Üçüncü partilere finansal durumun iyiye gittiğini gösterecek şekilde anlamlı bilgileri vermek veya kasıtlıolarak kayıtları değiştirmek • Yasaklanmış iş faaliyetleri (örn.hükümet düzenlemelerine uymayan faaliyetler) • Vergi yolsuzluğu

5. Yolsuzluğun örnekleri Organizasyonun zararı için planlanan yolsuzluk • Komisyon veya rüşvet kabul etmek • Organizasyona normal şartlarda kar sağlayacak potansiyel bir işlem ile ilgili bir çalışanı veya üçüncü partiyi şaşırtmak • Para veya malın kötüye kullanılmasının tipik bir örneği olan zimmetine para geçirmek vebu hareketi kapatmak/gizlemek için finansal kayıtları tahrif etmek • Olayları veya bilgileri kasıtlı olarak gizlemek veya saptırmak • Organizasyon tarafından gerçekte temin edilmemiş hizmet veya mallar için talepte bulunmak

6. Mevcut yolsuzluk istatistikleri • Yolsuzluk ve suistimal “US organizasyonlarına yıllık yaklaşık 660 dolara mal olmaktadır.”(Lisanslı Yolsuzluk Denetçileri Kurumu) • Bir ipucu üzerine ortaya çıkarılan davalarda ipuçlarının %60’ı çalışanlardan, %20’si müşterilerden, %16’sı satıcılardan ve %13’ü anonim kaynaklardan gelmiştir. (Lisanslı Yolsuzluk Denetçileri Kurumu) • Organizasyonlar “gelirlerinin %6’sını yolsuzluk ve suistimal nedeniyle kaybetmektedir.” (Lisanslı Yolsuzluk Denetçileri Kurumu) • Yolsuzluk planları ortaya çıkarılana kadar ortalama 18 ay sürdürülmektedir.(Lisanslı Yolsuzluk Denetçileri Kurumu) • İmkan verilmesi halinde her on Amerikalıdan birinin imkan verilmesi halinde işvereninden çalacağı öngörülmektedir.

7. “Son zamanlarda belirlenen firmalarda sahtekarlık suçlarının %99’unun işe alındıklarında kendilerini dürüst olarak görenler tarafından işlendiği öngörülmüştür. İşte bu yüzden, çalıştıkları sistem içerisinde kendilerinden beklendiği şekilde dürüst olan birçok çalışanın olduğu açıktır." The Wall Street Journal

8. Tipik sahtekar • Dış görünüş • Uzun zamanlı çalışan • Güvenilirlik noktasında bulunmak • Seyahate çıkmamak • Fazlasıyla bağlı görünmek • Açıklanamayan nakit veya diğer varlıklara sahip olmak

9. Tipik sahtekar • Yüzeyin altı • Gelirlerin ötesinde yaşamak • Kumarbaz • İlaç alkol problemi • Davranış değişiklikleri • Evlilik dışı ilişkiler • Yönetime karşı düşmanlık • Olduğundan fazla göstermeye çalışmak

10. Olanak Bahane Neden Yolsuzluk üzerine genel fikirlerDolaylı neden: yolsuzluk üçgeni • Organizasyon içindeki olanaklar: • belirli kural sınırları yok • zayıf/yetersiziç kontrol • Kişisel olanaklar: • iyi operasyonel bilgi • “organizasyonda kilit noktada • bulunmak” • “Bunu herkes yapıyor” • “Ücret almadan fazla mesai yapıyorum” • “İç kontrolün zayıflığını göstermek için iyilik olsun diye yapıyordum” • “Terfi ettirilmedim” • Finansal problemler • Organizasyon tarafından belirlenen gerçekçi olmayan hedefler • Hayat tarzı baskıları • Borç

11. Üçgeni yönetmek • 10/80/10 kuralı • Çalışanlar, şirketin faaliyetini yürütenlerden daha etik olmayacaktır • Zorluk %80’i yönetmektir • Faaliyetlerinin suçla ilgili olmadığını savunmak • Suçlu bulundukları zaman bile, kendilerini suçlu olarak görmeyin

12. İstatistiki bir kesinlik... …veuygulamamızın temeli “Belirlenen herhangi bir zamanda, nüfusun belli bir oranında bir işe yaramayanlar vardır.” J. Edgar Hoover

13. Neden yolsuzluk? • Motivasyonu sağlayan nedir? • Kurumsal kültür • Küçülme • Azalan sadakat • Kar hanesi baskısı • Teknoloji değişimi • Küreselleşme • Organize SuçEtkisi

14. Zayıf birorganizasyon • Yozlaşmış yönetim • İzlenemeyen veya zayıf iç kontrol • Bir veya iki müdürün hakimiyetindeki şirket veya bölim • Kısa dönemli sonuçlara bağlı yönetim tazminatları • İyi yönetilemeyen, eğitilemeyen ve ödenmeyen çalışnalar • Sadece kısa dönemli karlara odaklı veya yeteneksiz üst yönetim • İç denetim fonksiyonunun eksikliği

16. Ortak idari yolsuzluk planları • Henüz gerçekleşmemiş yüklemeler için müşterilere önceden faturalama yapılması • Sonuçtan önce satışların kaydedilmesi • Faturaları tahrif etmek • Kredi kartı sliplerini tahrif etmek • Kişisel harcamaları hesaba geçirmek • Gelirleri ve varlıkları abartmak • Harcamaları ve borçları olduğundan eksik göstermek • Karşılık hesapları için yetersiz pay ayırmak

17. Neden? • Yönetim ve idarecilerin payları • Zayıf finansal sonuçlar • Pazarın büyük beklentileri • Yönetimin ikramiyesi

18. Nasıl? • Gelirlerin manüpülasyonu • Harcamaların manüpülasyonu • Bilançoda manüpülasyon

19. Finansal hesap yolsuzluğuBeş sınıflama • Hayali gelirler • Varolmayan mal ve servis satışlarının kaydı • Çoğu kez sahte veya hayali müşterileri içerir • Bazen gerçek müşterileri ama sahte faturaları içerebilir • Zamanlama farkları • Manasız dönemlere ait gelir/harcama kayıtları • Bu kazançları istendiği gibi yükseltmek veya düşürmek için yapılır (bütçeyi ele geçir veyabütçeye üstünkörü dokun)

20. Finansal hesap yolsuzluğuBeş sınıflama • Uygun olmayan varlık değerlemesi • Varlığın bedeli Pazar değerini geçerse varlığın defter değerini azaltmak gerekir • Sık sık kullanılan planlar uzun dönemli varlıkların harcamalarında mevcut varlıkların enflasyonunu içermektedir • Planlar bunun yanında kazanılanişin satın alma fiyatının ödeneğinin manüpülasyonunu içermektedir… • Veyauygun olmayan envanter veyabaşlangıç masraflarının aktifleştirilmesi

21. Finansal hesap yolsuzluğuBeş sınıflama • Gizlenen borçlar/masraflar • Şirketin daha karlı görünmesini sağlar • Temel olarak tahrif etmek yerine işlemleri kaydetmemeyi içerir • Denetim izi bırakmaz • Uygun olmayan açıklamalar • Muhasebe prensipleri, finansal hesapların onları kullananları yanlış yönlendirmeyi engelleyecek tüm bilgileri içermesi gerektiğini belirtmektedir • Atlanan işlemler sık sık ilişkili parti işlemlerini içermektedir • Muhasebe değişiklikleri ve belirli kayıt dışı sorumluluklar da rapor edilmemektedir • Bu tür yolsuzluk, dış dünyaya finansal hesapları rapor eden kişiler oldukları için yönetim tarafından gerçekleştirilmelidir

22. Ortaya çıkarma vetahkikat teknikleri …bu herkesin sorumluluğu

23. Finansal HesapYolsuzluğunun Analitik Prosedürleri Tutarlılıkveinter-relationship(???) testleri örnekleri: • Net gelirden nakit akışına • Envanter, A/P, satış, satışların masrafında göreceli hareketler • Endüstri trendlerinde benzerlik, şüpheli alacakların iptali gibi • Üretim, envanter, satıcı ilişkileri • Varlığın sonuçlarını, değerli bilgiler sağlayan rakipleri ile endüstri içerisinde daha iyi ya da daha kötü performans gösterip göstermediğine ve nasıl gösterdiğine göre karşılaştırma

24. Proaktif Anomali • Adresdoğrulama • Çift ödeme • Beklenmeyen ilişkiler • Ödeme fazlası • Kimlik numarası testi • Paylaşılan eleman testi

25. Kurumsal Farkındalık: Yolsuzluğa karşı nasıl korunmalı? …bu herkesin sorumluluğu

26. Kontrol ortamının yaratılması Yolsuzluğu Caydırma – Dürüstlük ve doğruluğun beklendiği ortamlarda kontrol yaratılması. Yolsuzluk yapma teşebbüsünden caydırmak için tespit süreçleri ve kovuşturma sonuçlarının duyurulması • En üstteki nitelik • İş kuralları • Yolsuzlukları kamuoyuna duyurmak için müşteri hattı • İletişim • Çok konuş, çok iş yap

27. Kontrol Ortamı • Kontrol ortamı • Organizasyonun, çalışanlarının kontrol bilincini etkileyen niteliklerini yerleştirmektedir. • İç kontrolün diğer tüm bileşenlerinin temelinin oluşturulması aşamasında disiplin ve yapı sağlamaktadır. • Kontrol ortamı unsurları aşağıdakileri içermektedir: • İç kontrolü yaratan, yöneten ve izleyen kişilerin doğruluk ve etik değerleri • Hazır yazılı faaliyet raporları ve davranış kuralları, yönetimin etik olmayan hareketlerin ortaya çıkmasını azaltacak aksiyonları, veyönetimin ihlallere karşı reaksiyonları • Yönetim kurulu veya denetim komitesinin, yönetimden bağımsızlığı vebağlılığının kapsamıile komitenin bilgi vedeneyiminin takdiri de dahil olarak katılımı • Otoritenin, sorumluluğun devri ve görevlerin ayrımı

28. Ahlak kuralları • Tanım • Etik kurallar, iş yapma aşamasında bir firmanın göz önünde bulundurduğu değerleri ortaya koyan bir dokümandır. • Kurallar, göz önünde bulundurulan birincil sorumlulukları, idealleri ve kuralları tanımlamaktadır. • Bu değerleri çevre, sağlık, güvenlik, ayrımcılık, çocuk işçi çalıştırma, rüşvet, çıkar çatışması veya gizli bilgi gibi spesifik başlıklarda görmeyi hedeflemektedir. Bu konularda organizasyonun itibarı tehlike altındadır. • İç fonksiyon • Çalışanların rol ve sorumluluklarını tanımlamak • Organizasyonun çalışanlara karşı rol ve sorumluluklarını tanımlamak • Dış fonksiyon • Organizasyonun paydaşlara karşı rol ve sorumluluklarını tanımlamak

29. Kurumsal farkındalık …her çalışanın sorumluluğu vardır Operasyonlarınızı tanıyın Satıcılarınızı tanıyın Çalışanlarınızı tanıyın Know Your Customers

30. Çalışanlarınızı tanıyın, Müşterilerinizi tanıyın • Ön cephedeki çalışanlarınız ön cephedeki savunmanızdır. Onlar yolsuzluğu belirlemenizin anahtarıdır. • Eğer onların kendileri sahtekar ise, “komplocular halkası”nı görmeye başlarsınız.

31. Çalışanınızı tanıyın Çalışan ($60,000 ortalama kayıp) Müdürler/Yöneticiler ($250,000 ortalama kayıp) Müdürler & Çalışanlaryolsuzluk planında birleşmek ($500,000 ortalama kayıp)

32. Çalışanlarınızı tanıyın, Müşterilerinizi tanıyın • Kayıtsız kalmak bir özür DEĞİL • Kimlikleri eksiksiz belirlemek • Bilmedikleriniz canınızı acıtabilir • Kendine güvengerçeği bilmenin anahtarıdır

33. Kurumsal Farkındalık Herkesin Sorumluluğu!

34. Member of Deloitte Touche Tohmatsu