El impuesto a las rentas de las actividades agropecuarias IMAGRO

1. El impuesto a las rentas de las actividades agropecuarias IMAGRO La versión modificada de la Ley 125/91 y la Ley 2421/04 de Reorganización Administrativa y Adecuación Fiscal Expositor: Dr. Ricardo Rodríguez Silvero Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 28/08/2014 1

2. Punto de partida macro en PY Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 • La reforma tributaria iniciada en el año 2005 se implantó en el siguiente escenario económico: • PIB vs población: • Dos décadas de estancamiento • Un lustro de regresión • Sociedad: perversa máquina automática, reproductora de pobreza, ignorancia y delincuencia • Pauperización con rostro campesino e indígena, femenino así como de niños y ancianos • Sociedad acosada por corrupción e impunidad, clandestinidad e informalidad/ilegalidad/criminalidad 28/08/2014 2

3. Punto de partida. Sector tributario Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 Mala administración tributaria (coimas, evasión, contrabando, incompetencia, etc.), pero mejorando Excesivas liberaciones en la vigente Ley 125/91 Baja recaudación: estancamiento a recesión +o- 500 millones de US$ recaudación anual 28/08/2014 3

4. Estructura recaudatoria Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 Algo más del 40% el IVA Selectivo al consumo: Alrededor de 20% Aranceles: cerca del 17% Aproximadamente el 15% renta empresarial Alrededor del 3% IAD Insignificante recaudación en IMAGRO Tributo Único, ídem Nunca hubo impuesto a la renta personal 28/08/2014 4

5. Fuente: pag. Web. SET Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 28/08/2014 5

6. Fuente: pag. Web SET Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 28/08/2014 6

7. IMAGRO Grandes Inmuebles No deducibles, art. 30 Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 No serán deducibles ni los actos de liberalidad ni aquellos actos cuya documentación no contenga al menos el número de RUC o cédula de identidad del contribuyente, la fecha y el detalle de la operación y el timbrado de la Administración Tributaria. 28/08/2014 7

8. IMAGRO Grandes Inmuebles Tasa Impositiva Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 La tasa impositiva será del 10% sobre la renta neta. Los inmuebles no explotados racionalmente, tributarán bajo el sistema de los medianos inmuebles. 28/08/2014 8

9. IMAGRO Medianos InmueblesRenta imponible Art. 30 Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 El régimen será la renta presunta cuando los inmuebles tengan una superficie agrológicamente útil inferior a las 300 hectáreas en la Región Oriental y a las 1500 hectáreas en la Occidental. Para la determinación de la renta presunta se utilizará el Coeficiente de Producción Natural del Suelo (COPNAS), cuya tabla se adjunta a la Ley, y los rendimientos del producto que se citan en el art. 30, numeral 2, inciso a). 28/08/2014 9

10. Tabla de zonificación Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 - Zona 1 o Zona Granera (COPNAS de 0.55 a 1.00): 1500 kg. de soja por hectárea. - Zona 2 o Zona de fibra (COPNAS de 0.31 a 0.54): 600 Kg. de Algodón por hectárea. - Zona 3 o Zona Ganadera de alto rendimiento (COPNAS de 0.20 a 0.30) considérese una ganancia de 50 Kg. de peso vivo. - Zona 4 o Zona Ganadera de rendimiento medio (COPNAS de 0.01 a 0.19) una ganancia de 25 kg. de peso vivo. 28/08/2014 10

11. IMAGRO Medianos Inmuebles Tasa impositiva y crédito fiscal Rodriguez Silvero & Asoc. RS&A mayo de 2010 La tasa impositiva será del 2,5% sobre la renta imponible. El IVA correspondiente a la compra de insumos, maquinarias, etc. destinados a la actividad productiva constituirá crédito fiscal cuando esté documentada legalmente. 28/08/2014 11