1 / 36

Podnikatelský seminář 03

Podnikatelský seminář 03. Ing. Dana Němcová. Základní pojmy k daním. DEFINICE DANĚ Daň - platba do veřejného rozpočtu · povinná · nevratná · zákonem určená · neúčelová · neekvivalentní pouze peněžité plněni. Základní pojmy k daním. KONSTRUKČNÍ PRVKY DAŇOVÉHO SYSTÉMU · subjekt daně

les
Download Presentation

Podnikatelský seminář 03

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Podnikatelský seminář 03 Ing. Dana Němcová

  2. Základní pojmy k daním DEFINICE DANĚ Daň - platba do veřejného rozpočtu · povinná · nevratná · zákonem určená · neúčelová · neekvivalentní pouze peněžité plněni

  3. Základní pojmy k daním KONSTRUKČNÍ PRVKY DAŇOVÉHO SYSTÉMU · subjekt daně · objekt daně · sazba daně · způsob výběru daně

  4. Základní pojmy k daním DAŇOVÝ SUBJEKT osoba, která je povinna strpět, platit nebo odvádět daň · poplatník daňový subjekt, jehož příjem či majetek je podroben dani · plátce daňový subjekt, který je povinen odvést do veřejného rozpočtu sraženou nebo vybranou daň od jiných subjektů, a to pod svou majetkovou zodpovědnosti

  5. Základní pojmy k daním ZÁKLAD DANĚ Objekt daně - veličina, z niž se daň vybírá (hlava, majetek, důchod, spotřeba) Předmět daně - zákonem vymezené a úplné určeni rozsahu objektu, k němuž je vázaná daňová povinnost Osvobození od daně -vynětí z předmětu daně - část objektu zdaněni, na něž se daňová povinnost nevztahuje -definuje část předmětu daně, z níž se daň nevybírá -úplné, částečné -nezdanitelné minimum

  6. Základní pojmy k daním ZÁKLAD DANĚ 1) Věcné vymezení - předmět daně vyjádřený v měrných jednotkách a upraveny podle zákonných pravidel - hodnotové - v penězích, - specifické - v jiných měr. jednotkách - bez vztahu k velikosti základu daně - poplatek za odpad 2) Časové vymezení zdaňovací období - časový interval, za který se stanovuje zaklad daně a daň se hradí - daně bez zdaň. období nebo s pravidelnou periodicitou výběru

  7. Základní pojmy k daním

  8. Základní pojmy k daním

  9. Základní pojmy k daním

  10. Základní pojmy k daním

  11. Základní pojmy k daním

  12. Základní pojmy k daním V některých případech není poplatník a plátce jedna a tatáž osoba – srážková daň Například výplata dividend, úroků, mzda za závislou činnost Jde většinou o konečné zaplacení daně, ale u mzdy pracovníka jsou jednotlivé „měsíční“ platby označovány jako zálohy a po ukončení kalendářního roku může nastat k vyúčtování (vyrovnání) celkové daňové povinnosti

  13. Základní pojmy k daním Registrace k dani Ve vyjmenovaných případech se musí plátce přihlásit k jednotlivým daním u příslušného FÚ Je to například pokud je podnikatel K tomu slouží určený tiskopis (Vyplnit tiskopis)

  14. Základní pojmy k daním

  15. Základní pojmy k daním

  16. Základní pojmy k daním

  17. Základní pojmy k daním

  18. Základní pojmy k daním DAŇOVÉ ŘÍZENÍ cíl daňového řízení- vybrat daně tak, aby nebyly kraceny daňove přijmy místní příslušnost daňového subjektu -obecná -daň z nemovitosti -cla úřední jazyk-čeština, slovenština

  19. Základní pojmy k daním ZÁSADY DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ - zákonného postupu - neveřejnost - mlčenlivost - přiměřenost kroků a úkonů správce daně - volné hodnocení důkazů správcem daně - přednost obsahu před formou (zásada materiální pravdy) - součinnost správce daně s daň. subjektem - spolupráce daň. subjektu se správcem daně - rovnost daň. subjektů před správcem daně

  20. Základní pojmy k daním ÚKONY V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ a)podání daňového subjektu - písemně - na předepsaných tiskopisech - datum podaní b) ústní jednání - protokol o ustnim jednani – veřejna listina - povinnost vydat opis

  21. Základní pojmy k daním ROZHODNUTÍ -v daňovém řízení lze ukládat povinnosti nebo přiznávat práva pouze rozhodnutím ( § 32) - individuální akt - je vykonatelné doručením Doručovaní -obsahuje-li lhůtu – do vlastnich rukou -fiktivní doručeni – 15 dnů -doručeni veřejným seznamem Náležitosti- v zákonem vymezených případech musí obsahovat odůvodněni, poučeni o opravnych prostředcich - odvolani nemá odkladný učinek - platební výměr

  22. Základní pojmy k daním LHŮTY V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ ohraničují čas pro jednotlivé úkony - zákonné lhůty nejsou určeny pro SD - individuální lhůty - prodloužení lhůty - individuální lhůty

  23. Základní pojmy k daním ČÁSTI DAŇOVÉHO ŘÍZENÍ a) přípravné řízení - podchyceni daň. subjektů b) vyměřovací řízení - vyměřeni daň. povinnosti c) placení daní d) vymáhací řízení - směřuje k uhrazeni daňových nedoplatků

  24. Základní pojmy k daním PŘÍPRAVNÉ ŘÍZENÍ - povinnost registrace daň. subjektů - do 30 dnů - do 15 dnů při povinnosti srážet daň nebo zálohy - vydání DIČ - plátcova pokladna - povinnost hlásit změny - souhlas SD s výmazem ze ŽR nebo OR

  25. Základní pojmy k daním VYMĚŘOVACÍ ŘÍZENÍ - platební výměr - úkon správce daně, kterým vyměřuje daň. povinnost - daňové přiznání - povinnost daň. subjektu vypočítat velikost své daň.povinnosti - řádná,opravná,dodatečná - vytýkací řízení - vyměření daně podle pomůcek - lhůta pro vyměření daně - 3 roky od konce zdaň. období, ve kterém byl daňový subjekt povinen podat daň. přiznáni nebo zaplatit daň

  26. Základní pojmy k daním VYMĚŘOVACÍ ŘÍZENÍ – DAŇOVÁ KONTROLA a) povinnosti daňového subjektu- poskytnout informace, vhodné místnosti, doložit tvrzené skutečnosti, nezatajovat doklady, umožnit přistup do všech prostor, umožnit hovořit se všemi zaměstnanci b) práva daňového subjektu- předkládat a navrhovat důkazní prostředky, klást otazky svědkům a znalcům, podavat namitky proti postupu SD, Zpráva o daňové kontrole- sepsání, seznámení, podepsání

  27. Základní pojmy k daním PLACENÍ DANÍ DAŇOVÝ DLUŽNÍK - každá osoba, která je povinna daň platit nebo odvádět - poplatník, plátce - dědic - právní nástupce - ručitel - den zaplacení (připsání na účet FÚ)

  28. Základní pojmy k daním Pořadí úhrady daň. povinností - §59, odst. 6 - náklady řízení, - pokuty - zvýšení daně - nejstarší nedoplatky - běžné platby dani - úrok Prominuti daňového nedoplatku

  29. Základní pojmy k daním SANKCE V DAŇOVÉM ŘÍZENÍ příslušenství daně – s výjimkou pokut následují osud daně - za nesplnění nepeněžité povinnosti uložení zavisí na individualniím rozhodnuti SD - pokuta (mlčenlivost, nepeněž. povahy, ...) až 2 mil. - zvýšeni daně - až o 10% - další náklady řízení vážící se k daňovému dluhu - urok - repo sazba + 7 p.b. - urok z prodleni repo sazba + 14 p.b. o exekuční náklady

  30. Základní pojmy k daním ÚROKY Z PRODLENÍ - při pozdní úhradě daň. povinnosti nebo v případě dodatečného daň. přiznání na vyšší daňovou povinnost - reposazba ČNB + 14 p.b. - uplatní se nejdele za 5 let prodleni - při posečkání daně nebo povolení daně ve splátkách reposazba ČNB + 7 p.b.

  31. Základní pojmy k daním VYMÁHACÍ ŘÍZENÍ Proces vymáhaní daňových nedoplatků - do šesti let od konce roku, kdy se stal splatným - možnost zřízeni zástavního práva ve prospěch SD Zajištění daně - určené SD - při platbě daň. nerezidentovi

  32. Základní pojmy k daním Daňová exekuce - přikázáním pohledávky - srážkou ze mzdy nebo soc. dávky - prodejem movitého majetku - prodejem nemovitého majetku OPRAVNÉ PROSTŘEDKY způsob ochrany daňového subjektu Vykonatelnost rozhodnutí • nelze-li proti němu podat opravný prostředek, který má odkladný účinek • většina rozhodnutí je vykonatelná doručením

  33. Základní pojmy k daním Pravomocné rozhodnutí - nelze-li proti němu uplatnit řádný opravný prostředek ŘÁDNÉ OPRAVNÉ PROSTŘEDKY a) Odvolání - náležitosti stanoví zákon - musí obsahovat důvody a návrh rozhodnutí - podává se u SD, proti jehož rozhodnuti směřuje - pokud plně vyhoví, rozhoduje o něm sám - vyhoví-li částečně, lze se znovu odvolat

  34. Základní pojmy k daním b) Stížnost - proti postupu SD - nejdříve se musí daňový subjekt obrátit na SD c) Námitka - proti každému úkonu ve vymáhacím a zajišťovacím řízeni d) Reklamace - proti úkonu při placení a evidenci daní

  35. Základní pojmy k daním MIMOŘÁDNÉ OPRAVNÉ PROSTŘEDKY a) Obnova řízení - vyjdou-li po ukončeni řízeni najevo nove skutečnosti b) Přezkoumání daňových rozhodnutí - je-li rozhodnutí vydáno v rozporu s právnimi předpisy c) Prominutí daně - do 300 tis- zmocněný FÚ - nad 300 tis. Kč – MFČR d) Opravy zřejmých omylů a nesprávností

  36. Základní pojmy k daním Informační zdroje: www.mfcr.cz- daně a cla Zákon č. 280/2009 Sb-daňový řád Zákon č. 531/1990 Sb o územních finančních orgánech Zákon č. 243/2000 Sb. o rozpočtovém určení daní

More Related