CONTRIBUYENTES FORMALES Y ORDINARIOS DEL IVA EN EL AGRO

1. CONTRIBUYENTESFORMALES Y ORDINARIOSDEL IVA EN EL AGRO Lic. Luis Orlando Su�rez B.

2. CONTRIBUYENTES ORDINARIO �QUI�NES SON? Personas Naturales y Jur�dicas Vendan Bienes Muebles o Presten Servicios Importen Bienes Muebles o Servicios definitivamente Exporten Bienes Muebles y Servicios Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

3. CONTRIBUYENTES ORDINARIO OBLIGACIONES Inscribirse en el Registro de Contribuyentes. Actualizaci�n de datos. Obligaci�n de emitir facturas o documentos equivalentes. Llevar libros de contabilidad. Llevar un libro de Compra y de Ventas Presentar sus declaraciones. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

4. CONTRIBUYENTES ORDINARIO EMISI�N DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. De conformidad a la Resoluci�n N� 320 (Vigencia hasta el 31-01-2008) De conformidad a las Providencias Administrativas N� 591 y 592 (Vigente a partir del 01-02-2008) Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

5. CONTRIBUYENTES ORDINARIO EMISI�N DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Resoluci�n N� 320 Facturas Documentos equivalentes Gu�as de despacho o Notas de entrega Notas de Cr�ditos Notas de D�bitos Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

6. CONTRIBUYENTES ORDINARIO EMISI�N DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Resoluci�n N� 320 M�quinas Fiscales: Registradoras Fiscales Impresoras Fiscales Puntos de Venta Fiscal Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

7. CONTRIBUYENTES ORDINARIO EMISI�N DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Providencias Administrativas N� 591 y 592 Fecha de emisi�n con 8 d�gitos. Se elimina la direcci�n del adquirente. Se debe especificar la forma de pago. Personas naturales que no requieran facturas a efectos tributarios se podr� prescindir del R.I.F. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

8. CONTRIBUYENTES ORDINARIO EMISI�N DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Providencias Administrativas N� 591 y 592 S�lo se emitir� una p�gina por factura. Las facturas conforme a la resoluci�n N� 320 se podr�n usar hasta el sexto mes a partir de la entrada en vigencia de la Resoluci�n N� 591 o hasta que se agoten lo que primero ocurra. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

9. CONTRIBUYENTES ORDINARIO EMISI�N DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. Providencias Administrativas N� 591 y 592 Uso exclusivamente de m�quinas fiscales cuando se realicen mayoritariamente determinadas actividades. Se consideran mayoritariamente cuando el n�mero de operaciones de ventas a no consumidores finales superen a las de contribuyentes ordinarios. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

10. CONTRIBUYENTES ORDINARIO LIBROS DE CONTABILIDAD Personas Jur�dicas Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventario Requisitos: Deben permanecer en el domicilio del contribuyente. No llevarlos con atraso superior a un mes. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

11. CONTRIBUYENTES ORDINARIO LIBRO DE COMPRA Requisitos: Deben permanecer en el domicilio del contribuyente. No llevarlo con atraso superior a un mes. Puede llevarse manualmente o mediante sistemas automatizados. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

12. CONTRIBUYENTES ORDINARIO LIBRO DE COMPRA Requisitos: Debe existir un s�lo libro de Compras . Debe registrarse cronol�gicamente. Se tiene que identificar las compras nacionales y las importaciones. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

13. CONTRIBUYENTES ORDINARIO LIBRO DE COMPRA Requisitos: Se debe discriminar las compras gravadas, exentas, exoneradas y no sujetas. Las diferentes al�cuotas deben registrarse separadamente. Debe elaborarse un resumen del respectivo per�odo. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

14. CONTRIBUYENTES ORDINARIO LIBRO DE VENTAS Requisitos: Deben permanecer en el domicilio del contribuyente. No llevarlo con un atraso superior a un mes. Puede llevarse manualmente o mediante sistemas automatizados. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

15. CONTRIBUYENTES ORDINARIO LIBRO DE VENTAS Requisitos: Debe existir un solo libro de ventas. Debe registrarse cronol�gicamente. Se tiene que identificar las ventas Nacionales y de Exportaci�n. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

16. CONTRIBUYENTES ORDINARIO LIBRO DE VENTAS Requisitos: Se debe discriminar las ventas gravadas, exentas y exoneradas. Las operaciones entre contribuyentes y no contribuyentes deben separarse. Las diferentes al�cuotas deben presentarse separadamente. Debe elaborarse un resumen del respectivo per�odo. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

17. CONTRIBUYENTES ORDINARIO AL�CUOTA REDUCIDA Ganado caprino, ovino y especies menores destinados al matadero y para la cr�a. Minerales y alimentos l�quidos o concentrados. Carnes en estado natural, refrigeradas, saladas o en salmuera, salvo las establecidas como exenta en el literal o del art�culo 18. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

18. CONTRIBUYENTES ORDINARIO DECLARACI�N �Cuando se presenta? Mensualmente durante los primeros 15 d�as continuos siguientes al per�odo de imposici�n. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

19. AGENTES DE RETENCI�N �QUI�NES SON? Los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales la Administraci�n Tributaria los haya calificado como Contribuyentes Especiales. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

20. AGENTES DE RETENCI�N OBLIGACIONES Efectuar retenciones cuando compren bienes muebles o reciban servicios de contribuyentes ordinarios. La retenci�n ser� de un 75% del impuesto causado. Cuando no se retiene: Cuando las operaciones no se encuentren sujetas. El Proveedor es contribuyente formal. Operaciones pagadas por los empleados por concepto de vi�ticos. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

21. AGENTES DE RETENCI�N OBLIGACIONES Cuando no se retiene: Operaciones de gastos reembolsables que no excedan de 20 U.T. Compras de bienes o prestaci�n de servicios, pagadas con cargo a la caja chica que no excedan de 20 U.T. Operaciones canceladas con tarjetas de d�bito y cr�dito. Servicios p�blicos pagados mediante domiciliaci�n. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

22. AGENTES DE RETENCI�N OBLIGACIONES Cuando no se retiene: Los proveedores de bienes y servicios inscritos en el Registro Nacional de Exportadores. Retener el 100% del impuesto causado en los siguientes casos: El monto del impuesto no est� discriminado en la factura. La factura no cumpla con los requisitos y formalidades. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

23. AGENTES DE RETENCI�N OBLIGACIONES Retener el 100% del impuesto causado en los siguientes casos: El proveedor no est� inscrito en el R.I.F. o sus datos no coincidan con las facturas o documentos equivalentes. El proveedor hubiere omitido la presentaci�n de alguna de sus declaraciones del I.V.A. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

24. AGENTES DE RETENCI�N OBLIGACIONES La retenci�n se practicar� en el momento del pago o abono en cuentas, lo que ocurra primero. La retenci�n de debe enterar dentro de los 5 d�as h�biles despu�s de cada quincena. Se debe emitir un comprobante de retenci�n. Requisitos: Debe entregarse a m�s tardar dentro de los 3 primeros d�as continuos del per�odo de imposici�n siguiente. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

25. AGENTES DE RETENCI�N OBLIGACIONES Requisitos: Podr�n ser entregados en medios electr�nicos. El comprobante debe registrarse en los libros de Compras y Ventas, en el per�odo de imposici�n que corresponda a su emisi�n o entrega. El comprobante se debe registrar en los libros de Compra y Ventas como un documento m�s. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

26. AGENTES DE RETENCI�N OBLIGACIONES Cuando se efect�en retenciones indebidamente y el impuesto ya fue enterado, no se puede reintegrar al proveedor la retenci�n. Presentar su declaraci�n del IVA, conforme al Calendario emitido por la Administraci�n Tributaria. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

27. RESPONSABLES �QUI�NES SON? Los adquirentes de bienes muebles o receptores de servicios, cuando el vendedor o prestador del servicio no est� domiciliado en el pa�s. El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados, cuando el beneficio est� condicionado a un uso determinado. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

28. RESPONSABLES �QUI�NES SON? Los que venden bienes muebles o prestan servicios por cuenta de terceros. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

29. RESPONSABLES OBLIGACIONES Cuando el vendedor o prestador de servicios no est� domiciliado en el pa�s. Debe facturar por cuenta de terceros con sus propias facturas. Debe declarar y enterar el impuesto en el mismo per�odo en que se factura. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

30. RESPONSABLES OBLIGACIONES Cuando el vendedor o prestador de servicios no est� domiciliado en el pa�s. Debe registrarse en el libro de ventas y de compras la operaci�n en cuentas independientes. El impuesto pagado en el libro de compra se considerar� un cr�dito fiscal. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

31. RESPONSABLES OBLIGACIONES Cuando se venden bienes muebles o se prestan servicios por cuenta de terceros. Debe facturarse por cuenta de terceros con sus propias facturas. El impuesto que perciba debe ser entregado al mandante. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

32. RESPONSABLES OBLIGACIONES Cuando se venden bienes muebles o se prestan servicios por cuenta de terceros. Estas operaciones deben registrarse en el Libro de Ventas, con el t�tulo �Ventas por Cuenta de Terceros�. Deben emitir facturas a su mandante por la prestaci�n del servicio. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

33. CONTRIBUYENTES FORMALES �QUI�NES SON? Sujetos que realizan Exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas. Exenci�n: Dispensa total o parcial del pago de la obligaci�n tributaria otorgada por la Ley. Exoneraci�n: Dispensa total o parcial del pago de la obligaci�n tributaria otorgada por el Poder Ejecutivo. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

34. CONTRIBUYENTES FORMALES EXENCIONES Alimentos y productos para consumo humano. Fertilizantes y gas para fabricaci�n de los mismos. Medicamentes y agroqu�micos. Ma�z para la elaboraci�n de alimentos para el consumo humano. El ma�z amarillo utilizado para la elaboraci�n de alimento concentrado para animales. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

35. CONTRIBUYENTES FORMALES EXENCIONES Aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos en la elaboraci�n de aceite comestibles, mayonesa y margarina. Los minerales y alimentos l�quidos para las especies av�colas, bovino y porcino. Sorgo y Soya Transporte terrestre para los bienes exentos. Servicios de Crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y dem�s especies menores. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

36. CONTRIBUYENTES FORMALES EXONERACIONES La venta de bienes muebles o prestaci�n de servicios por un monto inferior o igual al equivalente de 3.000 U.T. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

37. CONTRIBUYENTES FORMALES OBLIGACIONES Inscribirse en el Registro de Contribuyentes. Actualizaci�n de los datos. Obligaci�n de emitir facturas. Llevar libros de contabilidad. Llevar una relaci�n de ventas y compras. Presentar su declaraci�n informativa. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

38. CONTRIBUYENTES FORMALES EMISI�N DE FACTURAS De conformidad a la Providencia Administrativa N� 1.677. De conformidad a las Providencias Administrativas N� 591 y 592. (Vigente a partir del 01-02-2008) Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

39. CONTRIBUYENTES FORMALES EMISI�N DE FACTURAS Providencia Administrativa N� 1.677. No es necesario emitirla en imprenta autorizadas. Deben contener la especificaci�n �Contribuyente Formal� Puede emitirse a trav�s de registradoras o m�quinas fiscales. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

40. CONTRIBUYENTES FORMALES EMISI�N DE FACTURAS Providencia Administrativa N� 591 y 592. Deben emitirse conforme a estas providencias cuando: Personas naturales no contribuyentes ordinarios con ingresos anuales superiores a 1.500 U.T. Personas naturales no contribuyentes ordinarios con ingresos anuales inferiores a 1.500 U.T., �nicamente cuando la factura sea empleada como prueba de desembolso. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

41. CONTRIBUYENTES FORMALES EMISI�N DE FACTURAS Providencia Administrativa N� 591 y 592. Fecha de emisi�n constituida por 8 d�gitos. La expresi�n �Contribuyente Formal� o �No sujetos al impuesto al valor agregado�. Se elimina la direcci�n del adquirente. Personas naturales que no requieran facturas a efectos tributarios podr�n prescindir del R.I.F. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

42. CONTRIBUYENTES FORMALES EMISI�N DE FACTURAS Providencia Administrativa N� 591 y 592. Uso exclusivo de m�quinas fiscales cuando sus ingresos brutos sean superiores a 1.500 U.T. El c�lculo de los ingresos brutos y el n�mero de operaciones se determinar� sobre la base del a�o fiscal anterior. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

43. CONTRIBUYENTES FORMALES LIBROS DE CONTABILIDAD Personas Jur�dicas Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventario Requisitos: Deben permanecer en el domicilio del contribuyente. No llevarlos con atraso superior a un mes. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

44. CONTRIBUYENTES FORMALES RELACI�N DE COMPRAS Requisitos: Deben permanecer en el domicilio del contribuyente. No llevarlos con atraso superior a un mes. Puede llevarse manualmente o mediante medios magn�ticos o electr�nicos. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

45. CONTRIBUYENTES FORMALES RELACI�N DE COMPRAS Requisitos: Debe existir una sola relaci�n de compras. Debe registrarse cronol�gicamente. Debe llevarse mensualmente. Las compras deben registrarse separadamente el monto soportado por IVA. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

46. CONTRIBUYENTES FORMALES RELACI�N DE VENTAS Requisitos: Debe existir una sola relaci�n de ventas. Debe registrarse cronol�gicamente. Debe llevarse mensualmente. El monto diario de las ventas debe registrarse consolidadamente. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

47. CONTRIBUYENTES FORMALES DECLARACI�N �Cuando se presenta?: Ingresos brutos inferiores a 1.500 U.T., 15 d�as continuos despu�s de cada semestre del a�o civil. Ingresos brutos iguales o superiores a 1.500 U.T. 15 d�as continuos despu�s de cada trimestre del a�o civil. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro

48. CONTRIBUYENTES FORMALES DECLARACI�N �Qu� se presenta?: Declaraci�n informativa, mediante la Forma 30. Total de las compras, separando la base imponible del cr�dito fiscal. Total de las ventas m�s los d�bitos. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro