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REFORMA FISCAL 2014. Modificaciones relevantes para inversiones patrimoniales. PERSONAS FÍSICAS. Declaración anual Ampliación tarifa con tasa máxima 35% Efecto - siguiente lámina Limitación deducciones 10% ingresos o $94 mil Se excluyen donativos Se excluyen como deducciones
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REFORMA FISCAL 2014 Modificaciones relevantes para inversiones patrimoniales
PERSONAS FÍSICAS Declaración anual • Ampliación tarifa con tasa máxima 35% • Efecto - siguiente lámina • Limitación deducciones • 10% ingresos o $94 mil • Se excluyen donativos • Se excluyen como deducciones • Gastos médicos pagados en efectivo • Intereses hipotecarios cuando crédito exceda $3.75 millones
PERSONAS FÍSICAS - TARIFA • Tasa máxima 35% Cifras en Miles de Pesos
DISCREPANCIA FISCAL • Determinación presuntiva de ingresos a personas físicas • Erogaciones mayores a ingresos • Incluye tarjeta de crédito • SAT puede usar cualquier información • Incluso proporcionada por terceros
DIVIDENDOS Nuevo gravamen 10% • Utilidades generadas a partir 2014 • Incertidumbre en grupo de sociedades • Distribuidas por sociedades mexicanas a personas físicas y extranjeros • Retención y pago definitivo • Pendiente reglas para acciones en BMV • Provenientes del extranjero recibidas por personas físicas • Pago directo PF
ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA • Se elimina exención • No aplica FIBRAS • Gravamen 10% • Resultado neto - anual • Cedular • Requisitos y excepciones • Caso contrario - régimen general • Tasa máxima 35% • Integración costos históricos
INSTRUMENTOS • Emisoras mexicanas • Incluye ADRs y CPOs • Emisoras extranjeras SIC • Títulos índices accionarios • OFD de capital
REQUISITOS • Compra • Mercados reconocidos • Excepto venta 1% o menos • Venta • BMV • MexDer • Mercados reconocidos
EXCEPCIONES RÉGIMEN 10% • Operaciones fuera bolsa, registro, cruces protegidos • Ventas a partir 10% o control • Simultáneas o sucesivas en 24 meses • Medido como grupo - LMV • Fusiones
OBLIGACIONES • Intermediario • Cálculo cada contrato • Emisión cálculo ganancia vía CFDI • Sin retención • Intermediario extranjero • Sin obligación • Cálculo a cargo persona física
CÁLCULO COSTO FISCAL • Promedio actualizado • más comisiones • Opción adquisiciones antes 2014 • Promedio 22 últimos precios 2013 • Operaciones inhabituales • Promedio 6 meses
EXCEPCIONES • No aplica régimen 10% • Ventas fuera bolsa • Operaciones registro • Cruces protegidos • Ventas a partir 10% o control • ISR régimen general
EXTRANJEROS • Aplica mismo régimen personas físicas - 10% • No reconoce pérdidas • Retención intermediario nacional • Exención por aplicación de Tratado
FONDOS DE INVERSIÓN • Régimen específico • Proporción inversión en acciones o títulos BMV • Cálculo ISR para personas físicas hasta desinversión • 10% sobre resultado