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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO. Marco Conceptual. I.R., IGV e IPM. NUEVO RUS. SUJETOS. CATEGORÍAS. CAMBIO DE RÉG. ACOGIMIENTO. C O M P R E N D I D O S. V O L U N T A R I O. O B L I G A T O R I O. NO C O M P R E N D. 1. 2. 3. 4. 5. FORMA DE

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  1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

  2. Marco Conceptual I.R., IGV e IPM NUEVO RUS SUJETOS CATEGORÍAS CAMBIO DE RÉG. ACOGIMIENTO C O M P R E N D I D O S V O L U N T A R I O O B L I G A T O R I O NO C O M P R E N D. 1. 2. 3. 4. 5. FORMA DE PAGO INICIO DE ACTIVIDADES CAMBIO DE RÉGIMEN COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR PRESUNCIONES PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT. OTRAS OBLIGACIONES 02

  3. Impuestos comprendidos NRUS 03 Artículo 4° del D. Leg. N° 937

  4. NRUS • SUMARIO: • Sujetos comprendidas y no comprendidas • Acogimiento • Categorías • Forma de pago • Cambios de régimen • Comprobantes de Pago que deben emitir y exigir los contribuyentes del Nuevo RUS • Presunciones • Percepción de rentas de otras categorías • Otras obligaciones • Caso práctico 04 D. Leg. 937 y Normas modificatorias

  5. Personas comprendidas Personas naturales Sucesiones indivisas Oficios Actividad empresarial 05 • Artículo 3° del D. Leg. N° 967

  6. Personas NO comprendidas 3.1) Cuando ... Ventas 2 o más UE Activos Compras 06 Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.

  7. Personas NO comprendidos 3.2) Realicen la siguientes actividades : Transp. de pasajeros Transp. de carga Comercio exterior Notarios, martilleros, ..... Casinos y Tragamonedas Org. Espectaculos públicos 07 Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.

  8. Personas NO comprendidos Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades: Agencias de viaje.... Venta de inmuebles Venta de Combustible Terminales de almacenamiento Op. afectas al IVAP Op. gravadas con el ISC Consignación 08 Artículo 4° del D. Leg. N° 967

  9. Comprobantes de pago EMITIR FACTURA TICKET LIQ. DE COMPRA BOLETA DE VENTA GUIA DE REMISIÓN 16 Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT

  10. Comprobantes de pago EXIGIR FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA 17 Artículo 17° del D. Leg. N° 937

  11. Otras obligaciones Libros y registros contables Exhibir en lugar visible Comprobantes emitidos Comprobantes que sustenten adquisiciones 20 Artículo 20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937

  12. Rentas de otras categorías Reg. General NRUS 19 Artículo 19° del D. Leg. N° 937

  13. Categorización y cuota mensual 10 Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967

  14. “Categoría especial” S/. 60,000.00 11 Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967

  15. Recategorización Variación en cualquier mes Obligado a pagar en la nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación 12 Artículo 11° del D. Leg. N° 967

  16. Forma de pago • Número de RUC • Período tributario • Total ingresos brutos • del mes • Categoría • Monto a compensar • por Percepciones de • IGV efectuadas. • Importe a pagar • Indicar si es la primera vez que declara el período que • está pagando 13 Artículo 10° del D. Leg. N° 967

  17. Acogimiento Al inicio de actividades Por cambio de régimen 09 Artículo 6° del D. Leg. N° 967

  18. Cambio de Régimen obligado Supuestos previstos en los numerales 3.1) y 3.2) del artículo 3° 14 Artículo 12° del D. Leg. N° 967

  19. Cambio de Régimen voluntario En cualquier mes del año Verificar condiciones de acogimiento 15 Artículo 13° del D. Leg. N° 967

  20. Presunciones En el mes en que ocurra Excede el monto máximo de ingresos o adquisiciones 18 Artículo 15° del D. Leg. N° 967

  21. Caso práctico 1 Rubén Rondón con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de Enero de 2009, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora “BACO”, que ha sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente detalle: El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora “BACO", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado por el contribuyente en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2008. 21

  22. Caso práctico 2 La empresa unipersonal “Toys” con RUC Nº 10102137597, cuya actividad es la venta de juguetes, empieza sus operaciones el 1 de Febrero de 2009, para ello cuenta con un local comercial en el distrito de La Victoria, y con activos fijos (sin incluir el predio) que ascienden a S/. 20,000. En el mes de Febrero de 2007 “Toys” presentó los siguientes datos: ¿Podría acogerse al NRUS? ¿En qué categoría? 22

  23. Caso práctico 3 La Sra. María Fernández es dueña de un mini-market y pretende cambiarse al Nuevo RUS ya que un Contador le ha indicado que cumple los supuestos para el acogimiento a dicho Régimen. Se sabe que la contribuyente se encuentra en el Régimen General desde Agosto de 2005.Además, la Sra. María Fernández nos proporciona los siguientes datos: ¿Podría acogerse al NRUS a partir de Enero 2009? ¿En qué categoría? 23

  24. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Agosto 2009

  25. Marco Conceptual RER CUOTA APLIC. CAMBIO DE RÉG. SUJETOS ACOGIMIENTO C O M P R E N D I D O S V O L I N T A R I O O B L I G A T O R I O NO C O M P R E N D. 1.5% COMERCIAL E INDUSTRIAL + 1.5% INICIO DE ACTIVIDADES CAMBIO DE RÉGIMEN SERVICIOS = PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES D.S. 008-2008-TR Art.120

  26. Sujetos Comprendidos Personas naturales Sociedades conyugales Sucesiones indivisas Personas jurídicas Comercio Industria Servicios 4 Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF

  27. Sujetos NO Comprendidos a) Cuando ... S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000 Ventas Activos Compras 5 Artículo 118º - a) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118

  28. Sujetos NO Comprendidos b) Realiza la siguientes actividades : Personal no > a 10 Contratos de construcción Casinos y Tragamonedas Transp. De carga Org. Espectaculos públicos Notarios, martilleros, ..... Terminales de almacenamiento Agencias de viaje.... Venta de Combustible Venta de inmuebles 6 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv

  29. Sujetos NO Comprendidos Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU): Actividades jurídicas Médicos y odontólogos Veterinarios Actividades de contabilidad Arquitectura e ingeniería Asesoramiento empresarial Informática y conexas 7 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF

  30. Rentas de Otras Categorías Reg. General RER 12 Artículo 123º del D.S. N° 179-2004-EF

  31. Cuota Aplicable 1.5% Comercio e industria 1.5% Servicios 9 Artículo 120º del D.S. N° 179-2004-EF

  32. Libro y Registros Contables 1) OTROS SIEMPRE QUE NO SUPEREN 150 UIT de ingresos anuales 2) 13 Artículo 124º del D.S. N° 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S. 071-2004/SUNAT

  33. Acogimiento DDJJ y Pago Al inicio de actividades Cronograma Por cambio de régimen DDJJ anual del ultimo inventario del ultimo día del ejercicio 8 Artículo 119º del D.S. N° 179-2004-EF/D.S.118-2008-EF Art.124-A

  34. Cambio de Régimen Voluntario Verificar condiciones de acogimiento En cualquier mes del año 10 Artículo 121º del D.S. N° 179-2004-EF

  35. Cambio de Régimen Obligado Supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo 118° 11 Artículo 122º del D.S. N° 179-2004-EF

  36. Caso Práctico Nº 01 • El contribuyente Ricardo Contreras tiene una imprenta, en el mes de Febrero del año 2009 obtuvo ingresos por S/. 12,000; asimismo comercializa cajas de cartón, por los que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 8,500 ¿Cuál es el monto de su cuota del RER en ese mes? 14

  37. Caso Práctico Nº 02 • La empresa TRANSCARGO EIRL realiza el servicio de traslado de mercaderías, en el mes de Marzo del año 2009 obtuvo ingresos por S/. 21,000; asimismo alquiló uno de sus locales como deposito de mercaderías, por lo que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 18,500 ¿Cuál es el monto de su cuota del RER en ese mes? 15

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