NUEVO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO PARA EL 2013 y ss

1. NUEVO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO PARA EL 2013 y ss

2. NUEVO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO PARA EL 2013 • NOVEDADES MÁS SIGNIFICATIVAS • Reglas de valoración de inmuebles. • Otras reglas de valoración. • Modificación exenciones. • Tarifa del Impuesto. • Límite de las cuotas IRPF e IP.

3. Sitos en Bizkaia • General: • 50% Valor Mínimo Atribuible (VMA) • 2013-2015: 25% VMA • Rústicos y no VMA: • Si revisado: Valor Catastral • Si no revisado: Valor Catastral x 10 (2013-2015 x 5) • Sitos fuera de Bizkaia • General: • Valor Catastral • 2013-2015 : 50% valor catastral • Inmuebles sin valor catastral ó extranjero: • 50% valor adquisición actualizado con coeficientes • 2013-2015: 25% valor adquisición actualizado REGLAS DE VALORACION DE INMUEBLES

4. OTRAS REGLAS DE VALORACION • Valores cotizados: valor de negociación a fecha devengo del impuesto. • Valores no cotizados: teórico según último balance aprobado, pero se valorarán según sus reglas (sustituyendo su valor contable salvo que sea superior): • Inmuebles (VMA) • Valores cotizados (v.negociación) • Participaciones en Instituciones Inversión Colectiva. (v.liquidativo) • Vehículos, embarcaciones y aeronaves. (v.mercado) • Si participación > 5% (directa ó indirecta) • Instituciones Inversión Colectiva: valor liquidativo a fecha de devengo. • Deudas: límite del valor de los bienes adquiridos.

5. MODIFICACION EXENCIONES • Exención participaciones en entidades con actividad económica: • Participación, al menos, 5% individual ó 20% conjunto. • Funciones de dirección. • Retribución > 50% RTP y/ó Rto. Act. Económicas. • Exención no alcanza a activos no necesarios para ejercicio actividad. • En ningún caso se aplicará la exención a: • Inmuebles no afectos ó “cedidos”, salvo afectos actividad (plantilla 5 trabajadores) • Valores cotizados. (salvo participación, al menos 5% y medios personales y mat) • Participaciones en Instituciones Inversión Colectiva. • Vehículos, embarcaciones y aeronaves.

6. BIZKAIA: 5 tramos MODIFICACION TARIFA • ALAVA: 8 tramos

7. LIMITES CUOTAS IRPF E IP • Cuota íntegra I.P máxima: 65% BIG + BIA del I.R.P.F. • Reducción máxima: 75% de la cuota (pago mínimo: 25%) • A estos efectos se computan en I.R.P.F.: • Rendimientos de bienes en nuda propiedad y usufructo: • Cónyuge, ascendientes ó descendientes • Transmitido a un 3º en los 5 años anteriores • Presunción rendimientos: 5% valor plena propiedad • En el Patrimonio se computarán los bienes transmitidos lucrativamente en los 5 años anteriores, salvo tributación efectiva del donatario.

8. IMPUESTO SOBRE LA RIQUEZA Y LAS GRANDES FORTUNAS • GIPUZKOA • Denominación. • Exenciones: vivienda 300.000 € y exenciones “ecológicas”. • Sustituye exención en elementos afectos a actividades económicas y participaciones por bonificaciones del 75%. • Valoración inmuebles: valor catastral, adquisición ó comprobado. • Valoración sociedades no cotizadas con objeto de gestión patrimonio mobiliario ó inmobiliario: “revalorización” activos. • Tarifa de 4 tramos (tipo mínimo 0,25 % y máximo 1% para más de 3.000.000 €). • Elimina límite conjunto cuotas I.P. - I.R.P.F. No “escudo fiscal”.

9. NOVEDADES IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

10. NOVEDADES IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 2014 • DONACIONES, efectos 01/01/2014: • Se establece con carácter permanente la TRIBUTACION AL 1,5% para las donaciones por cónyuges, pareja de hecho, ascendientes y descendientes en línea recta. (En principio con carácter transitorio desde 01/04/2012 hasta 31/12/2013.) • Se prorrogan las presunciones de donación establecidas con carácter transitorio desde 01/04/2012 hasta 31/12/2013): • Disminución de patrimonio en una persona e incrementos subsiguientes en cónyuge o parientes en línea recta por consanguinidad. • Adquisiciones onerosas de ascendientes en nombre de descendientes, si no hay prueba de bienes suficientes en su patrimonio.

11. NOVEDADES IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 2014 • HERENCIAS Y SEGUROS DE VIDA, efectos 01/01/2014: • TRIBUTACION AL 1,5% de las adquisiciones hereditarias mortis causa por cónyuges, parejas de hecho, ascendientes y descendientes en línea recta por consanguinidad y adopción, con exención de 400.000 € por heredero. • Ejercicio del Poder Testatorio: Se acumulan todas las adquisiciones entre un mismo causante y sucesor a efectos de aplicar la reducción de 400.000 €. • Se extiende a cónyuges y parientes en línea recta de consanguinidad las reglas de adición de bienes a la herencia y la reducción del 95% para adquisiciones de empresas, negocios o participaciones exentas del IP. • TRIBUTACION AL 1,5% de percepciones de contratos de seguros de vida por parte del cónyuge, pareja de hecho y parientes en línea recta por consanguinidad y adopción.

12. NOVEDADES IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 2014 • REGIMEN TRANSITORIO aplicable a las herencias de Derecho Civil Foral diferidas o pendientes a 01/01/2014: • Alkar Poderoso o Poder Testatorio: plazo de 6 meses para el ejercicio total irrevocable del poder. • Dentro de ese plazo, se aplica la normativa anterior (EXENCIÓN). • Después del transcurso del plazo de los 6 meses tributación al 1,5% y: • Se acumulan todas las adquisiciones entre un mismo causante y sucesor a los efectos de aplicar una sola vez la reducción de 400.000€. • La acumulación se aplica cuando se haya recibido algún bien por medio de un pacto sucesorio con eficacia de presente antes del 01/01/2014.

13. NOVEDADES IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 2014 • MODIFICACION REDUCCIONES: • Reducciones a la base imponible por herencias: • 400.000€ para cónyuges, parejas de hecho, parientes en línea recta de consanguinidad y adopción. • 40.000€ para colaterales 2º grado por consanguinidad. • 20.000€ colaterales de 3º grado por consanguinidad, ascendientes, descendientes por afinidad. • Reducciones a la base imponible por percepciones de seguros de vida: • 400.000€ para cónyuges, parejas de hecho, parientes en línea recta de consanguinidad y adopción. • El 50% con limite de 200.000€ para colaterales 2º y 3º grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad. • El 10% con límite de 40.000€ para colaterales de 4º grado, colaterales de 2º y 3º grado por afinidad, y extraños.

14. NOVEDADES IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES 2014 • MODIFICACION TIPO IMPOSITIVO: • Modificación del tipo general de transmisión de inmuebles o constitución y cesión de derechos reales sobre los mismos, excepto los de garantía: • Hasta 31/12/2013: tipo de gravamen del 6%. • Desde 01/01/2014: tipo de gravamen del 7%. • Se mantienen los tipos para las trasmisiones: • De viviendas en general: tipo de gravamen del 4%. • De viviendas habituales cuando el adquirente sea familia numerosa o la superficie sea inferior a 120 m: tipo de gravamen del 2,5%.