SUSTAV FISKALNE ODGOVORNOSTI U REPUBLICI HRVATSKOJ

1. SUSTAV FISKALNE ODGOVORNOSTI U REPUBLICI HRVATSKOJ ANA ZORIĆ

2. Sustav fiskalne odgovornosti u Republici Hrvatskoj • Izmjene i dopune Zakona o fiskalnoj odgovornosti • Izjava o fiskalnoj odgovornosti

3. Sustav fiskalne odgovornosti u Republici Hrvatskoj

4. Sustav fiskalne odgovornosti u RH (1) • Zakon o proračunu (Narodne novine, br. 87/08 i 136/12) • načela jedinstva i točnosti proračuna, jedne godine, uravnoteženosti, obračunske jedinice, univerzalnosti, specifikacije, dobrog financijskog upravljanja i transparentnosti • odgovornost za trošenje proračunskih sredstava • Zakon o fiskalnoj odgovornosti (Narodne novine, br. 139/10) usmjeren na: • uvođenje konkretnih fiskalnih pravila vezanih uz upravljanje deficitom, • uvođenje novih prethodnih kontrola i kontrola na licu mjesta • jačanje uloge Ministarstva financija kao tijela koje ima krajnju odgovornost za dobro uspostavljen sustav financijskog upravljanja • osvješćivanje odgovornosti čelnika za zakonito, namjensko i svrhovito izvršavanje proračuna

5. Sustav fiskalne odgovornosti u RH (2) • Zakon o fiskalnoj odgovornosti stupio je na snagu 01. siječnja 2011. godine • Zakon se ne odnosi samo na državni proračun, već i na jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave i izvanproračunske korisnike • Zakon je korak naprijed i nadogradnja pravila iz Zakona o proračunu • nije statičan, mijenja se ovisno o izmjenama srodnih i povezanih propisa, ali se i nadograđuje

6. Sustav fiskalne odgovornosti u RH (3) • Zakon o fiskalnoj odgovornosti između ostalog uvodi obvezu podnošenja Izjave o fiskalnoj odgovornosti • Izjava o fiskalnoj odgovornosti je godišnja izjava kojom čelnik proračunskog i izvanproračunskog korisnika državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave i čelnik jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave potvrđuje da je u radu: • osigurao zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava te • učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru sredstava utvrđenih u proračunu odnosno financijskom planu

7. Sustav fiskalne odgovornosti u RH (4) • u čl. 7. st. 9. Zakona o fiskalnoj odgovornosti navedeno je da će Vlada uredbom propisati • izgled i sadržaj Izjave o fiskalnoj odgovornosti, • postupak i rokove sastavljanja i predaje Izjave, • način i rokove izvještavanja Ministarstva financija o uočenim nepravilnostima po provedenim provjerama sadržaja izjava, • oblik i sadržaj izvještaja o primjeni fiskalnih pravila. • Uredbao sastavljanju i predaji Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (Narodne novine,broj 78/11,106/12 i 130/13 – izmjene tri pitanja 6., 14. i 66.)

8. www.mfin.hr

9. Obveznici primjene • državni proračun • jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • proračunski i izvanproračunski korisnici državnog proračuna • proračunski i izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave • svi utvrđeni u Registru proračunskih i izvanproračunskih korisnika

10. Izmjena obuhvata Zakona o fiskalnoj odgovornosti • prenosi se Direktiva Vijeća 2011/85/EU od 8. studenoga 2011. o zahtjevima za proračunske okvire država članica (SL L 306, 23.11.2011.) • proširivanje obuhvata Zakona u dijelu obveze sastavljanja i predaje Izjave o fiskalnoj odgovornosti • na trgovačka društva i druge pravne osobe u vlasništvu Republike Hrvatske • na trgovačka društva i druge pravne osobe u vlasništvu jedne ili više jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave • Predviđena primjena od 1. siječnja 2014. godine, dakle prve izjave trgovačka društva bi podnosila u 2015. godini za 2014. • Prekršajne odredbe: 5.000,00 kuna do 25.000,00 kuna • 1. ako ne sastavi i dostavi Izjavu o fiskalnoj odgovornosti • 2. ako Ministarstvo financija, nadležna ministarstva i jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave prilikom provjere sadržaja Izjave o fiskalnoj odgovornosti uoči da je dokumentacija temeljem koje se daje Izjava o fiskalnoj odgovornosti nevjerodostojna

11. IZJAVA O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI

12. Izjava o fiskalnoj odgovornosti (1) • čelnik Izjavom potvrđuje: • zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava, • učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava. • prvi put se sastavljala u 2012. za 2011. • Izjava se može dati i u slučaju uočenih slabosti i nepravilnosti • ako uočene slabosti i nepravilnosti ne utječu • na zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava • na učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola u okviru proračunom odnosno financijskim planom utvrđenih sredstava

13. Izjava o fiskalnoj odgovornosti (2) • Izjava se izrađuje prema obrascima danima u Uredbi • jedan obrazac (dan u prilogu 1a Uredbe) koristi se u slučajevima kada nisu uočene slabosti i nepravilnosti • Izjava se izrađuje na drugom obrascu (danom u prilogu 1b) • u slučaju uočenih slabosti i nepravilnosti koje ne utječu na zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava te učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola

14. Obrazac Izjave o fiskalnoj odgovornosti koja se daje ako nisu uočene slabosti i nepravilnosti

15. Obrazac Izjave o fiskalnoj odgovornosti koja se daje ako su uočene slabosti i nepravilnosti

16. Davanje Izjave • Izjava se daje na temelju: • Upitnika o fiskalnoj odgovornosti • na temelju raspoloživih informacija • rezultata rada unutarnje i vanjske revizije i • vlastite procjene

17. Dokumenti koji se prilažu uz Izjavu • čelnik ne daje samo Izjavu • uz Izjavu se prilaže: • popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti • Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti • Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine • Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini

18. Izjave odgovornih osoba ustrojstvenih jedinica • čelnik može (dakle, nije obvezan) od odgovornih osoba unutarnjih ustrojstvenih jedinica obveznika • tražiti davanje Izjave za djelokrug rada te ustrojstvene jedinice • ako čelnik od odgovornih osoba unutarnjih ustrojstvenih jedinica traži davanje Izjave, uz Izjavu se također prilažu: • Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti ako se uoče slabosti i nepravilnosti • Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine i • popunjeni Upitnik iz svog djelokruga

19. Upitnik o fiskalnoj odgovornosti • kako bi se davanje Izjave temeljilo na objektivnim činjenicama, koje su kasnije podložne provjeri, prije davanje Izjave popunjava se Upitnik o fiskalnoj odgovornosti • Upitnik se sastavlja na obrascu iz priloga Uredbe • obuhvaća petpodručja • planiranjeproračuna i financijskog plana • izvršavanje proračuna i financijskog plana, • javna nabava • računovodstvo i • izvještavanje

20. Upitnik o fiskalnoj odgovornosti – testiranja (1) • da bi se moglo procijeniti postupa li se i do koje mjere u skladu s propisanim zakonodavnim okvirom, provode se testiranja po pitanjima iz Upitnika • Primjerice kod pitanja iz upitnika: „U potpisanim ugovorima s dobavljačima/pružateljima usluga/izvršiteljima radova detaljno je utvrđena vrsta robe/usluga/radova koji se nabavljaju“ • moguće odgovoriti „DA“, „NE“ ili „DJELOMIČNO“ • prije davanja odgovora potrebno je provesti testiranje na uzorku do 5% svih ugovora i minimalno 5% ukupne vrijednosti svih ugovora • testiranja se mogu provoditi tijekom cijele proračunske godine

21. Upitnik o fiskalnoj odgovornosti – testiranja (2) • uz svako pitanje u Upitniku obveznika se upućuje na način samog testiranja • negdje je to preslika odnosno reference ugovora, izvješća, a negdje se traži testiranje na uzorku • rezultati testiranja dokumentiraju se odgovarajućim dokazima (preslike odnosno reference pregledane poslovne dokumentacije), ovisno o vrsti pitanja, i pohranjuju u Predmetu o fiskalnoj odgovornosti za određenu godinu

22. Pitanja iz Upitnika • na sva pitanja iz Upitnika mora se odgovoriti potvrdno, djelomično potvrdno ili negativno • djelomičan odgovor uopće nije predviđen za pitanja iz područja planiranja i izvještavanja • kao primjerice „Financijski plan proračunskog korisnika sadrži prihode i primitke iskazane po vrstama, rashode i izdatke predviđene za trogodišnje razdoblje, razvrstane prema proračunskim klasifikacijama i obrazloženje prijedloga financijskog plana“ • ako pitanje nije primjenjivo na obveznika, na pitanje se odgovara: „nije primjenjivo (N/P)“ • na pojedina pitanja, kao primjerice „Naručitelj vodi registar ugovora o javnoj nabavi i okvirnih sporazuma koji sadrži podatke u skladu s propisima o javnoj nabavi”, nije dozvoljeno odgovoriti „djelomično“ i zbog toga to polje u stupcu „djelomično“ je zasivljeno

23. Kadaodgovoriti “DA”, “NE” ili “DJELOMIČNO” • Uredba podrobno opisuje u kojim se slučajevima odgovara potvrdno, djelomično potvrdno ili negativno • Potvrdan odgovor daje se onda ako su usvojeni potrebni procesi, procedure odnosno kontrole te ako postoje potrebni pisani dokumenti ili interni akti koji su primijenjeni u najmanje 98% poslovnih aktivnosti na koje se pitanje odnosi • Negativan odgovor daje se onda ako se potrebni procesi, procedure odnosno kontrole ne provode ni u jednoj poslovnoj aktivnosti na koje se pitanje odnosi, odnosno ako se provode u manje od 90% poslovnih aktivnosti na koje se pitanje odnosi i ne postoje potrebni pisani dokumenti ili interni akti • u Planu otklanjanja slabosti i nepravilnosti potrebno evidentirati slabost odnosno nepravilnost • Djelomično potvrdan odgovor daje se u slučajevima predviđenima u Upitniku i onima koji nisu obuhvaćeni prethodnim • u Planu otklanjanja slabosti i nepravilnosti potrebno evidentirati slabost odnosno nepravilnost

24. Plan otklanjanja slabosti nepravilnosti • sastoji se od planova otklanjanja slabosti i nepravilnosti za svako područje iz Upitnika u kojem su uočene slabosti i nepravilnosti, a sadrži: • opis slabosti i nepravilnosti uočenih tijekom postupka popunjavanja Upitnika • akcijski plan s popisom aktivnosti koje je potrebno poduzeti za rješavanje slabosti i nepravilnosti • očekivani datum otklanjanja slabosti i nepravilnosti te podatke o odgovornim osobama za otklanjanje slabosti i nepravilnosti • Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti sastavlja se na posebnom obrascu • za svako područje iz Upitnika u kojem su uočene slabosti i nepravilnosti popunjava se posebni obrazac

25. Izvješće o otkolnjenim slabostima i nepravilnostima • U Izvješću o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine navodi se • jesu li aktivnosti iz Plana otklanjanja slabosti i nepravilnosti realizirane • daje se obrazloženje nerealiziranih ili djelomično realiziranih aktivnosti i • utvrđuje se novi očekivani datum otklanjanja slabosti i nepravilnosti • Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine prvi se put dostavljalo uz Izjavu za 2012. u 2013.

26. Mišljenje unutarnjih revizora • u Mišljenju unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini navodi se: • mišljenje unutarnjih revizora o funkcioniranju sustava financijskog upravljanja i kontrola za revidirana područja • podaci o obavljenim unutarnjim revizijama u prethodnoj godini i podaci o preporukama unutarnje revizije iz ranijih razdoblja koje su provedene u prethodnoj godini • temelji se na dokazima prikupljenima prilikom obavljanja unutarnjih revizija u prethodnoj godini i praćenju provedbe danih preporuka, uključujući i preporuke unutarnje revizije iz ranijeg razdoblja koje su provedene u prethodnoj godini

27. Postupak i rokovipredajeIzjave – proračunski i izvanproračunskikorisnici • čelnik proračunskog i izvanproračunskog korisnika državnog proračuna do 28. veljače tekuće godine za prethodnu godinu dostavlja nadležnom ministarstvu: • Izjavu • popunjeni Upitnik • Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti • Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine • Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini • čelnik proračunskog i izvanproračunskog korisnika proračuna jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave do 28. veljače tekuće godine za prethodnu godinu dostavlja načelniku općine, gradonačelniku odnosno županu nadležne JLP(R)S: • Izjavu • popunjeni Upitnik • Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti • Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine i • Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini

28. Postupak i rokovipredajeIzjave – ministarstva i lokalne jedinice • čelnici državnih tijela na razini razdjela organizacijske klasifikacije do 31. ožujka tekuće godine za prethodnu godinu Ministarstvu financija dostavljaju za ministarstvo odnosno državno tijelo: • Izjavu • popunjeni Upitnik • Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti • Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine • Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini • načelnici općina, gradonačelnici odnosno župani do 31. ožujka tekuće godine za prethodnu godinu Ministarstvu financija dostavljaju za općinu, grad odnosno županiju: • Izjavu • popunjeni Upitnik • Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti • Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine i • Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini • PROVJERA - tijekom godine

29. Postupak i rokovi predaje Izjave – primopredaja • Kada je datum primopredaje raniji od 31. kolovoza, uz Izjavu o fiskalnoj odgovornosti sastavljenu za razdoblje od 1. siječnja tekuće godine do datuma prestanka obnašanja dužnosti predaje se • Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine za one slabosti i nepravilnosti koje su prema Planu otklanjanja slabosti i nepravilnosti trebale biti otklonjene u razdoblju do datuma prestanka obnašanja dužnosti, • prilozi sastavljeni za razdoblje 1. siječnja do 31. prosinca prethodne godine, a to su: popunjeni Upitnik o fiskalnoj odgovornosti, Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti, Izviješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima • U postupcima primopredaje nakon 31. kolovoza potrebno je popuniti Upitnik za tekuću godinu od 1. siječnja do datuma primopredaje te čelnik koji odlazi novom čelniku uz Izjavu o fiskalnoj odgovornosti predaje i sve priloge sastavljene za razdoblje od 1. siječnja do datuma primopredaje tekuće godine • popunjeni Upitnik o fiskalnojodgovornosti, Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti, Izviješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenimaprethodne godine i Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola. • Izjave o fiskalnoj odgovornosti predane u postupku primopredaje ostaju kodobveznika do datuma obveze predaje nadležnom ministarstvu odnosno JLP(R)S • Primopredaja – u redovnim se rokovima predaju dvije izjave o fiskalnoj odgovornosti: jedna Izjava čelnika koji je obnašao dužnost od 1. siječnja do datuma primopredaje i druga Izjava • čelnika koji je obnašao dužnost od datuma primopredaje do 31. prosinca • u pravilu se predaje jedan popunjeni Upitnik s prilozima

30. BUDUĆNOST • IZMJENE PITANJA – praćenje izmjena regulative • UZORKOVANJE • KONSOLIDACIJA IZJAVA

31. Pitanja