Recaudar más con menor alícuota de IVA: Colombia en el contexto latinoamericano.

1. Recaudar más con menor alícuota de IVA: Colombia en el contexto latinoamericano. Hugo Macías Cardona CIECA - Universidad de Medellín - COLOMBIA XVIII Seminario Regional de Política Fiscal Enero 24 de 2006 CEPAL - Chile

2. ANTECEDENTES • Investigación formal del Centro de Investigaciones CIECA, aprobada por la Vicerrectoría de Investigaciones de la Universidad de Medellín. • Trabajo del Grupo de Investigación en Ingresos Públicos -GIIP, reconocido por Colciencias. • HIPÓTESIS CENTRAL: Con los niveles actuales en varios países de América Latina, disminuir la tarifa general de IVA conduciría a aumentar el recaudo, sin necesidad de aumentar la base.

3. Orden de presentación • Contexto histórico • Situación reciente • Evolución por país • Conclusiones

4. HISTORIA Renta IVA XVIII-PN UK 1953-Cascada XIX-PJ 1954 Fr XX-PN, PJ 2001 123p Mad. 50 Años Mad. Proceso Estable Inestable

5. Evolución reciente • Curva de Laffer. • En Renta ya se hicieron las correcciones. • Recaudo: tarifas, base, ciclo económico, eficiencia, evasión, elusión, sanciones, cumplimiento voluntario. • Recaudan más quienes han modernizado sus estructuras (Eslava, 1999). • 2.5 reformas por país, entre 1990-2002. Recaudo 14.7%, 15.4% en años ochenta (Lora, 2005).

6. ... evolución reciente • Globalización: menores aranceles, menor tasa imporenta, menores impuestos sobre capital. • IVA los sustituye, siendo regresivo. • “Colombia y Bolivia son los únicos países de América Latina donde la calidad del régimen tributario ha echado para atrás. En la segunda mitad de los 80, Colombia llegó a tener un sistema tributario comparable en calidad al chileno. En la actualidad califica como uno de los peores de la región” (Lora, 2005).

7. El recaudo en Colombia

8. Recaudo Total($ Constantes de 1998)

9. Recaudo por IVA y Renta($ Constantes de 1998)

10. Recaudo por IVA($ Corrientes)

11. Otros impuestos($ Corrientes)

12. Impuestos externos($ Corrientes)

13. Panorama general enAmérica Latina

14. Panorama General en América Latina • Estructura federal: México, Argentina, Brasil. • Estructura heterogénea, con tendencia a la armonización (Mercosur, CAN). • Recaudo indirectos mayor a 10% (promedio 14 años): Uruguay, Chile, Honduras, República Dominicana y Nicaragua. • Recaudo indirectos inferior a 6% (promedio 14 años): Colombia (5.9%), México (5.8%), Haití (5.8%), Panamá (5.6%) y Venezuela (5.4%).

15. Evolución de los impuestos indirectos Países seleccionados de América Latina

16. Disminución de IVA • Chile: de 20% a 18%. • Colombia: de 16% a 15%. • Costa Rica: de 10% a 8% y de 15% a 13%. • Perú: de 20% a 18% • Venezuela: de 16.5% a 15.5%.

17. Chile(% PIB)

18. Colombia(% PIB) Tar de 12% a 14% Tar a 16% Tar a 15% Tar a 16% Aumentar la tarifa no incrementa el recaudo, disminuirla sí.

19. Costa Rica(% PIB) Tar de 10% a 8% Tar de 8% a 10% Tar de 10% a 15% Tar de 15% a 13% Tarifa “óptima” en Costa Rica: 10%.

20. Perú • Tarifa de 20% en 1976, disminuida a 18 en los ochenta. • Grava crisis en los ochenta: ausencia de indización, recesión, problemas de eficiencia, alta evasión (Eslava, 1999). • Sistema reestructurado completamente en los tres primeros años de los noventa: simplificó tasas, amplió bases, reestructuró la superintendencia Nacional de Admon Tributaria –SUNAT y concentró la recaudación en IGV y Renta (Arias, 1997). • No puede ser tomado como ejemplo.

21. Perú(% PIB) La disminución temprana en la tarifa no aumentó el recaudo por la debilidad del sistema tributario.

22. Venezuela • IVA entró en vigencia en 1993. • En agosto de 1994 se sustituyó por el Impuesto de Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor (ICSVM), con tarifa del 10%, que fue incrementada al 12.5% en enero de 1995 y a 16.5% en agosto de 1996. • En junio de 1999 entró en vigencia de nuevo el IVA, con una tarifa general de 15.5%, que se redujo a 14.5% a partir de agosto de 2000 (dejando exentas las importaciones). • En septiembre de 2002 entró en vigencia la tarifa general de 16%, con tarifa de 8% para algunas importaciones. Desde septiembre de 2004 se aplica la tarifa actual de 15% (SENIAT, 2005).

23. ... Venezuela • Para incrementar el recaudo entre 1993 y 1998 fue necesario gravar las ventas al por mayor (no al consumidor) e incrementar la tarifa dos veces (1995 y 1996). Cuando en 1999 se volvió a aplicar el IVA, con una tarifa menor a la del ICSVM, el recaudo empezó a disminuir y continuó decreciendo en el 2000 cuando se redujo nuevamente la tarifa. Para recuperar el recaudo, se subió la tarifa de IVA en el 2002 al mayor nivel que ha tenido en ese país, pero el gobierno y la Asamblea Nacional entendieron que una tarifa demasiado alta no aumenta el recaudo de manera sostenida y decidieron disminuirla nuevamente en el 2004. Más que subir tarifas, allí se necesita generar los espacios para que los contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones, tanto con estabilidad jurídica como con el servicio prestado por la administración tributaria.

24. Venezuela(% PIB) IVA por ICSVM + Tar 2 IVA - Tarifa + y - Tarifa

25. Conclusiones • IVA es alternativa a la caída del recaudo por otros impuestos. • Heterogeneidad en la región, con tendencia a disminuir. • Alternativa: ocuparse de perfeccionar el sistema, con tarifa estable. • Colombia: posición intermedia entre Chile y estructuras en construcción.

26. ... conclusiones • México, con tarifa menor y algunas exenciones, recauda más que Colombia. • Perú y Venezuela tienen un sistema mucho mas débil que el colombiano. • No se niega la hipótesis de que disminuir la tarifa de IVA incrementa el recaudo. • Tarifa general de IVA “óptima” en Colombia: 14%.

27. Recaudar más con menor alícuota de IVA: Colombia en el contexto latinoamericano. Hugo Macías Cardona CIECA - Universidad de Medellín - COLOMBIA XVIII Seminario Regional de Política Fiscal Enero 24 de 2006 CEPAL - Chile