Dr. Varga Árpád Külső Kapcsolatokért Felelős Elnökhelyettes 2014. február 18.

1. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal ellenőrzési tájékoztatója a 2014. évi ellenőrzési feladatok végrehajtásához Dr. Varga Árpád Külső Kapcsolatokért Felelős Elnökhelyettes 2014. február 18.

2. Célkitűzések • A NAV költségvetési törvény szerinti feladata: • az államot megillető bevételek teljes körű beszedése és védelme az adó, a vám és a büntetőjog eszközeivel • Adózói kör szélesítése • Új eszközök alkalmazása

3. Adó- és jövedéki terület ellenőrzései JÖVEDÉKI (db)

4. ADÓSZAKMAI TERÜLET

5. Adószakmai ellenőrzések

6. Adószakmai ellenőrzések

7. Megállapítások alakulása adónemenként 2012. 2013.

8. Adóregisztrációs eljárás, fokozott adóhatósági felügyelet • Induló vállalkozások • Személyi változással érintett vállalkozások KOCKERD kérdőív – felhívottak körének szélesítése Feladat: • a válaszok helytállóságának fokozottabb helyszíni ellenőrzése • indokolt esetben az adószám felfüggesztésének /törlésének kezdeményezése

9. Adózói életút, kapcsolatrendszer, költségvetési kapcsolatok volumene • Székhely- és/vagy illetékesség változáshoz kapcsolódó kockázatok • Személyi változásokhoz kapcsolódó kockázatok • Az adózók költségvetési kapcsolataihoz köthető kockázatok • Az adózók kapcsolatrendszerét érintő kockázatok

10. Kihívások a kockázatkezelésben • ÁFA belföldi összesítő jelentés • Online pénztárgép • Világhálón, nyilvánosan elérhető adatok hasznosítása

11. Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzések Kiemelt területek: • pénztárgép: távoli felügyelet - forgalomszámlálás • az adó- vám- és bűnügyi szakterület és a társhatóságok bevonásával végzett ellenőrzések (akciók) • „cégtemetők”

12. ÁFA pénzforgalom Milliárd Ft

13. Általános forgalmi adó Cél: • a legjellemzőbb csalási struktúrák és az abban érintett adózók feltárása, • az elmaradt adókötelezettségek megállapítása, szankcionálása, • szükség esetén büntetőjogi felelősségre vonás kezdeményezése

14. Általános forgalmi adó • termékértékesítésről vagy szolgáltatásnyújtásról bizonylat kiállítást elmulasztók, • adóminimalizálók, • szervezett csalásban résztvevő, fiktív számlát kibocsátó vállalkozások és az azokat irányítók, haszonhúzók • bevallási adatok és mélységi ellenőrzéssel beszerzett áruforgalmi adatok jelentős eltérése

15. Társasági adó Cél: az adóalap védelme • indokolatlanul elszámolt költség-, ráfordításelemek • külföldi leány-, anyavállalatok (tőke/profit kimentés), • adóalap módosító tételek • beruházásnak minősülő tételek elszámolásának helytállósága • agresszív adótervezés • kutatás-fejlesztési tevékenységgel kapcsolatos társasági adóalap csökkentés • transzferárak ellenőrzése

16. Társasági adó • támogatások felhasználásának, szabályszerű igénybevételének ellenőrzése - fejlesztési adókedvezmény, (az első igénybevételt követő harmadik év végéig legalább egyszer), - látvány-csapatsportok támogatása, - kisvállalkozások adókedvezménye, befektetési adóalap-kedvezmény

17. Egészségbiztosítási Alapot és Nyugdíjbiztosítási Alapot megillető bevételek Cél: - az alapokba történő befizetések növelése, - az adó- és járulékfizetésre kötelezettek teljesítésének elősegítése • fekete foglalkoztatás visszaszorítása, • munkaerő-kölcsönzés szabályszerűségének vizsgálata • adókedvezmények jogszerű igénybevételének vizsgálata

18. Személyi jövedelemadó Cél: szándékosan eltitkolt jelentős jövedelmek feltárása • jelentős kockázatot hordozó társaságok magánszemély tagjai, • a vállalkozások pénzforgalmi számlájáról jelentős összegű készpénzt felvevő, de annak vállalkozási célú felhasználását igazolni nem képes, az adócsalás gyanús ügyletekkel érintett magánszemélyek, • csőd-, a felszámolási és a kényszertörlési eljárások alá kerülő adózók vagyonát vagy jelentős jövedelmeket eltitkoló magánszemélyek

19. Személyi jövedelemadó • jövedelmet minimalizáló egyéni vállalkozók, • jövedelem- (nyereség-) minimum alatt vallók • adókedvezmények feltételeinek teljesülése, az adó-visszaigénylések jogszerűségének vizsgálata a vállalkozási tevékenységet nem folytató magánszemélyeknél

20. A csőd-, a felszámolási és a kényszertörlési eljárás alatt álló adózók ellenőrzése Cél: • az ellenőrzések hatékonyságának és eredményességének fokozása célirányos kiválasztással, • vagyonkimentések, a hitelezői érdeksérelem meg-akadályozása, károk megállapítása • polgári jogi-, és/vagy büntető jogi következmények, illetve a másodlagos felelősség (különösen a mögöttes, a kártérítési jellegű vezetői és tagi felelősség, a korlátozott felelősség áttörése) érvényesítése

21. Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök Mezőgazdaság • 0146 Sertéstenyésztés • 1011 Húsfeldolgozás, - tartósítás • 1061 Malomipari termék gyártása Ipar • 2511 Fémszerkezet gyártása • 4120 Lakó- és nem lakóépület építése Kereskedelem • 4520 Gépjárműjavítás, - karbantartás • 4532 Gépjárműalkatrész-kiskereskedelem • 4636 Cukor, édesség nagykereskedelme • 4631 Zöldség, gyümölcs nagykereskedelem • 4623 Élőállat nagykereskedelme • 4632 Hús-, húskészítmény nagykereskedelme • 4690 Vegyes termékkörű nagykereskedelem • 7311 Reklámügynöki tevékenység • 7820 Munkaerő-kölcsönzés • 8010 Személybiztonsági tevékenység

22. Jövedelmezőség szempontjából ellenőrizendők

23. A következő évek adóellenőrzéseit előkészítő adatgyűjtések főbb irányai • 5610 Éttermi, mozgó vendéglátás • 7112 Mérnöki tevékenység, műszaki tanácsadás • 7740 Immateriális javak kölcsönzése

24. Az ellenőrzési típusok tervezett arányszámai

25. VÁMSZAKMAI TERÜLET

26. Vám utólagos ellenőrzés és vámáru-nyilatkozat utólagos ellenőrzése során kiszabott összeg alakulása Millió Ft

27. A vám utólagos ellenőrzések főbb ellenőrzési irányai I. • az áru tarifális besorolásának vizsgálata; • az áru bejelentett származásának ellenőrzése; • az antidömping, vagy kiegyenlítő vám kivetéséről szóló intézkedések betartásának vizsgálata; • a vámtarifaszámokhoz tartozó kiegészítő kódok alkalmazásának vizsgálata; • a vámérték helyességének, kimunkálásának vizsgálata; • a vámmentes vámeljárások vizsgálata; • a textil- és ruházati termékek, valamint lábbelik importjának fokozott ellenőrzése; • az export vámeljárások ellenőrzése;

28. A vám utólagos ellenőrzések főbb ellenőrzési irányai II. • a legnagyobb behozatali irányú forgalmat bonyolító gazdálkodói kör ellenőrzése; • gazdasági vámeljárások ellenőrzése; • további kereskedelempolitikai intézkedéssel vagy más tarifális kedvezménnyel érintett termékek szabad forgalomba bocsátásának ellenőrzése; • az egyszerűsített eljárásban vámkezeltető gazdálkodói kör ellenőrzése; • önadózói engedéllyel rendelkező gazdálkodói kör ellenőrzése; • székhelyüktől eltérő helyen vámeljárásokat kezdeményező gazdálkodói kör ellenőrzése; • több tagállamban vámeljárásokat kezdeményező gazdálkodói kör ellenőrzése.

29. Jövedéki ellenőrzések arányának alakulása (db)

30. Jövedéki ellenőrzések főbb irányai I. Adózatlan jövedéki termékek felderítésére irányuló ellenőrzése • az ukrán, a szerb zöldhatáron járőr ellenőrzések, akciók, • közúti ellenőrzések a fő- és mellékútvonalakon, valamint a hidak, kompok felhajtóinál, • harmadik országos határátkelőhelyeken az üzemanyag turizmus elleni fellépés, • egyéb ásványolajtermékekre vonatkozó bejelentési kötelezettség vizsgálata közúton. II. Kereskedelem ellenőrzése • nem jövedéki engedélyes kereskedők ellenőrzése, • az idegenforgalom szempontjából frekventált földrajzi területeken, és rendezvényeken szezonális időszak alatt végrehajtott ellenőrzések, • rendszeres, időszakos, illetve alkalmi rendezvények (piacok, vásárok) ellenőrzése, • nyugta- és számla kibocsátási kötelezettség ellenőrzése a jövedéki terméknél, • internetes kereskedelem ellenőrzése, • csomagküldemények ellenőrzése • üzemanyagtöltő állomások mintavétellel egybekötött ellenőrzése, • kenőolajjal, 5 kg-nál nagyobb kiszerelésű PB gázzal kapcsolatban elkövetett jogsértések felderítésére irányuló ellenőrzések, • cukortermékek forgalmazásának, felhasználásának ellenőrzése.

31. Új jogintézményekkel kapcsolatos ellenőrzések • szárított dohány, fermentált dohány tekintetében a regisztrációs, bejelentési kötelezettség teljesítésének ellenőrzése, • tagállamból jogellenesen behozott kenőolajok forgalmazásának ellenőrzése (közúton, felhasználóknál, például szervizekben), • cigarettapapír-lap, cigarettapapír-hüvely, dohánylevél töltő jogszabályban meghatározottaktól eltérő forgalmazásának felderítésére irányuló ellenőrzések.

32. Adóalanyok hatósági felügyelet keretében végzett ellenőrzésének főbb irányai • helyszíni, eseti vizsgálatok lefolytatása az adóraktárakban, adómentes felhasználók üzemében, • be- és kitárolási bizonylatok ellenőrzése, és a vezetni rendelt nyilvántartásokkal, valamint a Jövedéki Árumozgási- és Ellenőrző Rendszer adataival történő összevetése, • termelési folyamatok ellenőrzése, • adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítésének ellenőrzése, • engedélyezési feltételek fennállásának (kiemelten a garanciális feltételek teljesülésének), változás bejelentési kötelezettség teljesítésének vizsgálata, • mérő- és tárolóeszközök hitelesítéseinek vizsgálata, • kockázatelemzés alapján folyamatos jelenléttel és vizsgálattal gyakorolt hatósági felügyelet elrendelése, • a közösségi adófelfüggesztési eljárásban szállított jövedéki termékek belföldi nyomonkövetése, • a jövedéki adók területén való közigazgatási együttműködésről és a 2073/2004/EK rendelet hatályon kívül helyezéséről szóló 389/2012/EU rendelet szerint kezdeményezett tagállami megkeresések és a folyamatba épített jövedéki kockázatkezelés alapján kockázatosnak minősített szállítmányok ellenőrzése.

33. RENDÉSZETI SZAKTERÜLET

34. Rendészeti ellenőrzések főbb irányai • Határszakaszok (UA, CS, RO) és mélységi ellenőrzés • Adatgyűjtés (VH ingófoglalás) • Közúti áru- és személyszállítás • Hulladékgazdálkodás • Fémkereskedelem • Illegális migráció

35. Köszönöm megtisztelő figyelmüket!