420 likes | 701 Views
Arv og skifte Ved advokat Einar Mo og advokatfullmektig Hilde Flåten. Grunnleggende arverett. Arv etter loven Arv etter testament Overføringer i levende live Rettslige skranker – uskifte etc. Forskudd/avkortning. Arv etter loven - arverekkefølgen. 9. Besteforeldre
E N D
Arv og skifteVed advokat Einar Mo og advokatfullmektig Hilde Flåten
Grunnleggende arverett • Arv etter loven • Arv etter testament • Overføringer i levende live • Rettslige skranker – uskifte etc. • Forskudd/avkortning
Arv etter loven - arverekkefølgen 9. Besteforeldre 10. Onkler og tanter 11. Fettere og kusiner 5. Foreldre 6. Søsken 7. Nevøer og nieser8. Osv Arvelater † 1. Barn 2. Barnebarn 3. Barnebarns barn 4. Osv
Hvor mye til hver arving? • Prinsipp # 1: Eldste generasjon tar alt • Prinsipp # 2: Arven fordeles med lik del på hver linje
Eksempel Arvelater † 1/2 1/2 Barn # 1 Barn # 2 † Barnebarn # 1 Barnebarn 2 Barnebarn # 3 1/4 1/4
Ektefellens arverett • Arver ¼ og minst 4 G (kr 267 248) hvor det er livsarvinger • Arver ½ og minst 6 G (kr 400 872 ) hvor det ikke er livsarvinger • Arver alt hvor nærmeste arvinger er tredje arvegangsklasse • Ektefellens arverett kan fravikes i testament – men ikke minstearven
Ektefellens arverett - eksempel Arvelater † Ektefelle ¼ (2/8) 3/8 Barn 1 Barn 2 3/8
Ektefellens del av felleseiet kommer i tillegg til arv Livsarvingenes arvedel 3/8 Ektefellens del av felleseiet 4/8 Ektefellens arvedel 1/8
Arv etter testament - pliktdel • Hvis livsarvinger: 2/3 av arven er pliktdel • Unntak: Maksimalt 1 million til hvert barn eller hvert barns linje
Eksempel – er testamentet gyldig? Frelsesarmeen skal få huset mitt når jeg er død. Mine to sønner Per og Pål skal ha det som blir igjen av verdier i boet etter dette. Verdier totalt i boet: Kr 5.000 000,- Kr 3. 000 000,- Verdi: Kr 1 500 000
Testament - formkrav • Testator må være myndig • Testament må opprettes skriftlig • To myndige vitner må være tilstede samtidig og bekrefte underskriften • Også personer som har hjelpeverge kan opprette testament, men legeerklæring vil ofte være nødvendig
Disposisjoner i levende live • Vi kan gi bort alt vi eier mens vi er i live(livsdisposisjoner) • Skal en gave først oppfylles etter at giveren er død, kreves testaments form og pliktdelsreglene må respekteres (dødsdisposisjoner)
Hvorfor fordele arven før man er død? • De fleste som mottar arv i dag er etablerte personer i 50 årene • Mulighet til å fordele arven på en smidigere måte – gi mer til noen, mindre til andre • Hindre krangel etter dødsfallet • Kan være skattemessig gunstig i noen tilfeller
Unntak # 1: Arvelater/giver sitter i uskiftet bo • Ikke adgang til å ”gi bort” fast eiendom uten livsarvingenes samtykke • Ikke adgang til å gi gaver som står i misforhold til verdiene i boet
Unntak # 2: Arvelater/giver har hjelpeverge • Forbudt å gi gaver og å avhende fast eiendom uten enstemmig samtykke fra Overformynderiet
Obs - mottaker er umyndig • Overformynderiet vil forvalte gaver på kr 75 000,- eller mer
Forskudd på arv/avkortning i arv • Forskudd på arv = det mottatt skal komme til fradrag senere • Verdien på det tidspunktet forskuddet ble gitt er avgjørende (”en krone er en krone”) • Avkortning kan kun gjøres gjeldende overfor livsarvinger • OBS: Avkortning skal bare skje der det kan dokumenteres at dette var giverens vilje.
Arv, skatt og avgifter – oversikt • Arveavgift • Inntektsskatt • Dokumentavgift
Arveavgift – når skal det betales? • a) Ved arv (unntatt ektefellens arv) • b) Ved gave til egne barn eller ektefellens/samboerens barn • c) Ved gave til noen som er påtenkt i testament på gavetidspunktet • d) Ved gave til slektning i rett nedstigende linje til person som nevnt i b) eller c) • e) Ved gave til andre hvis gaven ikke var er gitt senere enn 6 mnd. før dødsfallet eller 5 år før dødsfallet hvis vedk. var påtenkt i testament ved dødsfallet
Eksempel – gave til livsarving på 1 million Av kr 250 000 (intet) = 0 Av kr 300 000 (8 prosent) = 24 000 Av kr 450 000 (20 prosent) = 90 000 Totalt 1.000 000 = 114 000
Dobbelt fribeløp • Gave fra foreldre til felles livsarving regnes gitt med en halvpart på hver • Tilsvarende ved utdeling fra gjenlevende ektefelle i uskiftet bo
Avkall på arv – eksempelGave fra mor og far på 1 million, hvorav kr 500 000 avslås til fordel for barnebarna
Avkall på arv – vilkår for fritak fra arveavgift • Avkallet må være gitt skriftlig • Avkallet må være uten forbehold • Det må gis senest innen fristen for å sende arvemelding
Salg med forbehold om bruksrett for giveren • Bruksretten går til fradrag i arveavgiftsgrunnlaget • Jo tidligere man overfører, jo større blir fradraget
Eksempel Leif og Bente skal ha bruksrett inntil 4 uker pr år. Antatt salgspris: kr 3 500 000 Utleiepris: kr. 10 000,- pr uke Bente er yngst – 70 år.
Eksempel – hva blir arveavgiftsgrunlaget? Markedspris 3 500 000,- Bruksrett (10 000,- x 4 x 11,563) 462 520,- Grunnlag for arveavgift: 3 037 480,-
Bruksrett – pass på detaljene • Bruksretten må være tinglyst på eiendommen • Brukstiden må være maksimalt fire uker pr. år • Skaff dokumentasjon på utleieverdien
Inntektsskatt • Gaver er ikke skattepliktige for mottakeren (og ikke fradragsberettiget for giveren) • Gevinst ved videresalg er derimot skattepliktig – 28 prosent
Ikke-skattepliktige gevinster: bolig • Vilkår # 1: Minst ett års eiertid • Vilkår # 2: Skatteyteren må ha brukt hele eiendommen som sin egen i minst ett av de to siste årene før salget
Ikke skattepliktige gevinster: fritidseiendom • Vilkår # 1: Brukt fem av de siste åtte år før salget • Vilkår # 2: Salg/salgsavtale mer enn fem år etter at eiendommen ble tatt i bruk eller oppført
Obs! Arveavgift til livsarvinger er lavere enn gevinstbeskatningen • Arveavgift for livsarvinger maks 20% • Skatt ved gevinst på salg er 28% • Ergo: Det lønner seg ikke alltid å forsøke å få en lav inngangsverdi.
Eksempler – arveavgift vs. skatt – hva lønner seg? • Eks 1: Inngangsverdi 1,0 mill. Videreselges for 3,0 mill = gevinst 2 mill.Arveavgift: kr 114 000Skatt: 560 000Til sammen: 674 000,- • Eks 2: Inngangsverdi 2,0 mill. Videreselges for 3,0 mill = gevinst 1,0 mill.Arveavgift: 314 000Skatt: kr 280 000Til sammen: 594 000
Diverse unntak • Ikke arveavgift av leilighetsgaver (gaver til fødselsdager, jul, bryllup etc.) • Årlig fribeløp for gaver på ½ G (33 406 kr.) pr. år.
Dokumentavgift • 2,5 prosent av markedsverdien • Utløses ved tinglysning av skjøtet
Dokumentavgift – unntak • Ikke dokumentavgift på arvingenes arveandel etter loven
Eksempel #1 - arveandel etter loven, to søsken Verdi kr 2 000 000 Per 1/1 Per betaler dokumentavgift av ½ av 2 mill med 2,5 % = 25 000,- Lise 0
Eksempel #2 - arveandel etter loven, to søsken Verdi kr 2 000 000 Per ½ Per betaler 0 i dokumentavgift Lise ½ Lise betaler også 0