1 / 26

„Piramida kontroli" sektora publicznego we współczesnym świecie - podstawowe kierunki zmian

„Piramida kontroli" sektora publicznego we współczesnym świecie - podstawowe kierunki zmian. KATOWICE , O1 czerwiec , 2010 r. Maria Zacharczuk-Kakietek.

akira
Download Presentation

„Piramida kontroli" sektora publicznego we współczesnym świecie - podstawowe kierunki zmian

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. „Piramida kontroli" sektora publicznego we współczesnym świecie - podstawowe kierunki zmian KATOWICE, O1 czerwiec, 2010 r. Maria Zacharczuk-Kakietek soures: www.intosai.org, www.eurosai.org, www.oecd.dyndns.org, http://www.oag-bvg.gc.ca/,www.theiia.org, www.mf.gov.pl/_files_/, www.coso.org/.../, www.gao.gov, www.anao.gov.au; www.ec.europa.eu

  2. Agenda • Temat jest bardzo obszerny. • Ta prezentacja: • Pokaże przegląd rozumienia kluczowych elementów audytu i kontroli • Przeprowadzi międzynarodowe porównanie porównanie głównych poziomów „piramidy kontroli” • Nie pokaże szczegółów wewnątrz piramidy, zostawiając je do dyskusji

  3. Definicje Kontrola przedsięwzięcia polega na upewnieniu się, że wszystko (w tym momencie, w tej chwili – is being) jest wykonane w zgodzie z przyjętym planem, zgodnie z wydanymi poleceniami i ustanowionymi zasadami. Jej celem jest wskazać (zwrócić uwagę na) błędy, które mogą być usunięte tak żeby można je było usunąć i zapobiec ich powtarzaniu. (Henri Fayol, 1911)

  4. Kluczowe elementy audytu i kontroli INFORMATION REASONABLE ASSURANCE Z a r z ą d z a n i e Trójpoziomowa „piramida kontroli”

  5. Jakich „udziałowców” ma „piramida”? • Jaka definicja audytu i kontroli? • Jakie różnice – audytowanie (audyt) wewnętrzne, audyt (audytowanie)? • i w tym kontekście: • różne typy audytu • różne role audytora • Główny model kontroli wewnętrznej autorstwa the Committee ofSponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO).

  6. Definicje Audyt (audit) (Audiare (łac.) – słyszeć, słuchać, przesłuchiwać, badać (audiatur et altera pars) Ocena osoby, organizacji, systemu, procesu, przedsiębiorstwa, projektu lub produktu: ustaleniewartość i rzetelności informacji ; także prowadzenie oceny systemów kontroli wewnętrznej. Audyt jest IFAC Audyt jest: OCCD

  7. AUDYT ZEWNĘTRZNY

  8. General mandate (1) Pim Boers and Jan van den Bos (Algemene Rekenkamer19 February 2009)

  9. Types of audit Pim Boers and Jan van den Bos (Algemene Rekenkamer,2009)

  10. AUDYT WEWNĘTRZNY

  11. Definicje Audyt wewnętrzny jest: działalnością niezależną i obiektywną, której celem jest przysporzenie wartości i usprawnienie działalności operacyjnej organizacji. Polega na systematycznej i dokonywanej w uporządkowany sposób ocenie procesów: zarządzania ryzykiem, kontroli i ładu organizacyjnego, i przyczynia się do poprawy ich działania. Pomaga organizacji osiągnąć cele dostarczając zapewnienia o skuteczności tych procesów, jak również poprzez (IIA,2009)

  12. Source:Bestuurlijke Orgonisotie D/2005/10106/018

  13. Rola i umiejętności audytu wewnętrznego Szeroka gama kompetencji w tradycyjnym audycie wewnętrnym Największa różnorodność w Holandii For example, in the Netherlands, the departmental accountants services have to be rebuild so that not only accountants, but also graduates in public administration, graduates in business administration, economists, operational auditors and IT-auditors are involved Źródło Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties and Ministerie van Financiën, 2002 pp.7). Departments can appeal to an interdepartmental expert poll if they lack sufficient audit capacity

  14. Role i umiejętności audytorów wewnętrznych • Rząd określa minimalne wymagania np.: • Zjednoczone Królestwo: the Government Internal Audit Certificate dodatkowe dla kierującego AW (HM Treasury, 2001a: 21). • Kanada:różne np..CertifiedGeneral Accountants, Certified Management Accountants or Chartered Accountants (Consulting andAudit Canada, 2003:11). • Polska:CIA, CGAP, ACCA, CFA …

  15. Source:Bestuurlijke Orgonisotie D/2005/10106/018

  16. Kontrola wewnętrzna Odpowiedzialność (zadanie) wszystkich w organizacji. Ogólnie kierujący organizacją jest odpowiedzialny za ustanowienie dobrze funkcjonyjącego systemu Examples Zjednoczone Królestwo:dyrektor generalny z dyrektorem (the most senior position in thedepartment),z dyrektorem finansowym. OdpowiednikMinisterstwa Finansów(The UK Treasury)zaprojektowało także model zarządzania ryzykiem Kanada: Odpowiednik polskiej NIK (Office of the ComptrollerGeneral)zapewnia i ensures and enforces appropriate controls and promoting sound resourcestewardship. Odpowiednik MF (Treasury Board Secretariat) tworzy developed Zintegrowane Ramy Zarządzania Ryzykiem – centralny model Holandia: każdy minister ma pozostawioną swobodę wyboru systemu kontroli wewnętrznej ale W Australii, Polsce, Szwecji, Stanach Zjednoczonych: w oparciu o COSO (w Polsce standardy MF… Source:Bestuurlijke OrgonisotieD/2005/10106/018

  17. Kontrola wewnętrzna – koordynacja – przykłady Zjednoczone Krlestówo:dyrektor generalny przy pomocy dyrektora finansowego Kanada:odpowiednik NIK Treasury Board Secretariat developed the Integrated Risk Management Framework as e central control model. Holandia: minister ma swobodę wyboru Australia, Poland, Sweden, the United States: central control model is defined based on the COSO. Source:Bestuurlijke OrgonisotieD/2005/10106/018

  18. COSO Model Monitoring Information & Communications Control Activities Risk Assessment Control Environment COSO model

  19. „„Piramida kontroli”” • Audyt wewnętrzny – kontrola wewnętrznaauditor also has the mandate to review managemen • Audyt zewnętrzny – audyt wewnętrzny • Ministerstwo Finansów.

  20. Podsumowanie (2) Budżetowanie i system rachunkoy stają się coraz bardziej zoorientowane na rezultaty = potrzeba modernizacji systemów audytu i kontroli wewnętrznej Tradycyjne rozumienie : reaktywna; błędy wykryto Wspłczesne : proaktywna; błędom zapobiegamy Dobrze za pierwszym razem

  21. Podsumowanie (3) • Ttadycyjne systemy kontroli: • Oceniają wykonywanie regulacji • Nie oceniają/kontrolują osiągania celów. • Nowoczesne rozumienie audytu i kontroli: • Od zgodności z prawem i regulacjami do rezultatów • Od wzajemnej kontroli do jasnego podziału pracy między „graczy” na trzech poziomach

  22. Wyzwania w nowoczesnej kontroli wewnętrznej (1) Współpraca między „aktorami piramidy kontroli” (single audit). Pozyskiwanie profesjonalistów i rotacja kadr. Gwarancja niezależności (też MF KPRM). Nowe rodzaje audytu i kontroli w pełni skupione na działaniach Przekładanie rezultatów na decyzje.

  23. Wyzwania w nowoczesnej kontroli wewnętrznej (2) Audytowanie systemu mierzenia wykonania zadań Auditing performance measurement systems. Zapewnienie, że ustalenia i wyniki analiz stanowią wkład w podejmowanie decyzji zarządczych i politycznych.

  24. Przemyślenia na przyszłość Zarobię więcej mając więcej audytorów (nie jestem właścicielem firmy audytorskiej)? Jak wykorzystać (używać) takich ludzi… Auditor’s role (financial, compliance, performance…) Advisoryrole? Research and development role? Exemplary role forprofessional management?

  25. Zapraszam do dyskusji mazac@nik.gov.pl

  26. Management control: an interdisciplinary subject

More Related