GERMÁN PARDO CARRERO (COLOMBIA)

1. La armonización de la regulación; alcances y límites de la auditoría post aduana. Los derechos y limitaciones de la aduana y de los particulares GERMÁN PARDO CARRERO (COLOMBIA)

2. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 La armonización de la regulación La idea de armonización en cualquier campo hace que se deba trabajar sobre conceptos fundamentales, pues conviene partir de que exista acuerdo sobre lo que se va a armonizar. Armonizar la regulación en materia aduanera supone el reconocimiento de un campo en el cual se han tenido considerables adelantos: Sistema armonizado de designación y codificación de mercancías, Valor en aduana, etc.

3. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 • Puesto que las tareas y procedimientos de las aduanas deben estar armonizados, específicamente la función de control, es de resaltar la labor de la Organización Mundial de Aduanas OMAen ese sentido. La OMA cuenta con herramientas que no solamente tratan el tema del control aduanero, sino que definitivamente coadyuvan en la armonización de la materia a nivel mundial. • Sobre control aduanero se cuenta, entre otros instrumentos, con: • El Capítulo 6 que forma parte de las Directivas del Anexo General del Convenio de Kyoto y otras normas relacionadas en el Convenio • El Marco Normativo Safe(Marco para asegurar y facilitar el Comercio Mundial) • El Manual de evaluación de riesgo, definición de perfiles y detección de infracciones de la OMA • El Manual de control de contenedores de la OMA • La Directiva sobre tecnología de la información • El Programa de reforma y modernización aduanera de la OMA • El Convenio de Nairobi • El Manual de medidas para combatir el fraude comercial • El Manual sobre control de valor en aduanas. • Etc.

4. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 • “En materia aduanera, por eso es tan loable el sistema armonizado de la OMA, porque para el sistema armonizado su primera función es designar a las cosas de igual manera, esto garantiza la supervivencia del sistema armonizado […]” (ROHDE PONCE) • Sin embargo, el contar con tan valiosas herramientas en torno a lo que se debe entender por “control en aduanas”, los tipos de control y la formas de materializarlos, sin bien reviste de crucial importancia, no es óbice para que se siga trabajando en esta tarea de armonización, puesto que: • En la práctica el entendimiento e implementación de la labor de las aduanas no es tan universal como se quisiera y está atado a las necesidades de los diversos países. • Falta un lenguaje común • Es necesaria una mayor divulgación de los instrumentos de la OMA

5. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Aparentemente los Estados persiguen cuatro fines similares: el comercio, la seguridad, la prosperidad y la justicia. Pero fuera de estas generalidades las finalidades son distintas. Por ejemplo, la concepción de seguridad varía según los Estados: para India y África, la seguridad consiste en garantizar el aprovisionamiento agrícola; para Europa, se trata de seguridad sanitaria, fitosanitaria y el medio ambiente; para Estados Unidos, la seguridad es, después de las torres gemelas, la seguridad de las fronteras.” Y agregan “En la economía mundializada, es necesario garantizar el cumplimiento de cuatro desafíos: alimenticio, sanitario, militar y medioambiental. Sin embargo, la seguridad alimenticia no es la misma para todos. Para África, la seguridad es comer suficiente. Para Europa, es comer elegantemente. En el Sur, la seguridad es la cantidad. En el Norte es la calidad. Para Estados Unidos, es lo bacteriológicamente correcto. Para Europa, es lo gustativamente bueno” (MARTINEZ, Jean-Claude, CABALLERO, Norma)

6. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Con este trabajo se pretende poner de presente ciertos elementos que pueden seguir siendo desarrollados y armonizados para que el control aduanero, y específicamente el control post-aduana, sea cada vez más eficiente y responda a las necesidades del mundo actual.

7. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Armonizar regulaciones En Derecho, más que un proceso jurídico conceptual, “es un proceso diplomático de negociación que enfrenta intereses encontrados, intereses que hay que negociar, que hay que transigir, que hay que pactar, porque de otra manera los esfuerzos caen en largos tiempos de espera” (ROHDE PONCE)

8. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Planos de la armonización jurídica Como lo indica ROHDE PONCE: “la armonización jurídica tiene cuatro planos distintos: “quien” la hace, para luego “quien” la aplica, porque una vez lograda la norma uniformada, la norma armonizada, tendríamos un problema: quién aplica esa norma armonizada, porque quizás con la aplicación deje de estar armonizada. “Quien” la interpreta y algo que siempre sale a colación […], es “quien” integra la norma armonizada”

9. Armonización en materia aduanera ¿Sobre qué se aplica el control y específicamente el control post aduana? LAS FUNCIONES DE LAS ADUANAS Germán Pardo Carrero Ph D. 2013

10. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013

11. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September La Función de las Aduanas a través del tiempo Germán Pardo Carrero Ph D. 2013

12. Las funciones de las aduanas Su evolución Germán Pardo Carrero Ph D. 2013

13. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Al lado de ésta función de control, debe también recordarse la función de recaudo que de antaño han realizado las aduanas, la cual resulta aún bien importante para muchos Estados. Así, si se dividiera el mundo entre países desarrollados y países en vía de desarrollo, o más lacónicamente dicho, entre países ricos y países pobres, es un hecho que la mayor parte de los países se encuentran en vías de desarrollo y que éstos requieren usualmente de recursos, unos de los cuales son los provenientes de su comercio exterior. Tomada de: http://todoesnegociable.com/formas-de-contar-dinero-en-diversas-partes-del-mundo.html

14. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Son muchas veces los recursos ligados con las actividades del exterior, como los aranceles aduaneros y los impuestos externos, los que otorgan a los países los fondos que requieren para solventar sus necesidades. Es un hecho que a menor desarrollo interno de un país se crea una mayor dependencia en relación con los tributos ligados al comercio exterior. Esta es una situación mucho más frecuente en los países en vía de desarrollo “Los ingresos fiscales de los países pobres están esencialmente establecidos sobre su propia miseria. La dependencia de un país con respecto al exterior es tanto mayor cuando menos desarrollado se encuentra” (BELTRAME, Pierre, Los sistemas fiscales)

15. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Es necesario que las aduanas faciliten el comercio y protejan bienes que son de crucial importancia para la vida de los países, tales como las mencionadas en los Artículos XX y XXI del GATT de 1947, relacionados con la moral pública, la salud y la vida de las personas, la preservación de los vegetales, la protección de tesoros nacionales de valor artístico, histórico o arqueológico, las relativas a la conservación de los recursos naturales agotables, las relacionadas con la seguridad, entre otros. Para dichos fines, y sobre la base que inspeccionar cada envío es una tarea inaceptable, innecesariay que hacerlo conduciría de hecho al estancamiento del comercio global, se recurre a herramientas como los sistemas informatizados de análisis de riesgos, la gestión de riesgos, etc.

16. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 1. Seguridad contra el terrorismo y el crimen organizado- Marco SAFE La OMA establece un marco normativo internacional aduanero para la seguridad denominado “Marco Safe” (Marco Normativo para asegurar y facilitar el Comercio Mundial) que no pretende ni duplicar los requisitos gubernamentales de cada país ni contravenirlos, pero que pretende garantizar una mayor seguridad en contra del terrorismo, a partir de la contribución y cooperación internacional entre las aduanas y entre éstas y los comerciantes. La adopción de este documento internacional dio inicio a un régimen comercial más seguro y a un nuevo enfoque de trabajo y asociación entre aduanas y empresas.

17. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013

18. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 El libre comercio y la agilidad que el mismo requiere con la consiguiente y necesaria facilitación, no debe ser obstáculo para que los diferentes países puedan proteger sus fronteras y el territorio de sus Estados - de la salida o egreso de mercancías o bienes que no deben salir y, - para impedir el ingreso de productos o sustancias que podrían ser nocivas o atentar contra la seguridad misma de los Estados, la vida de sus habitantes, la salud pública, la salud animal, la fitosanidad, la moralidad pública, etc. Para compaginar el libre comercio con la seguridad sobre el mismo, las codificaciones aduaneras deben contemplar mecanismos, políticas e instrumentos de aquellos que permitan concentrar la labor de las aduanas en ámbitos donde el riesgo de inseguridad sea mayor. En suma, la seguridad del comercio se ha convertido en un principio de la actuación de las aduanas modernas.

19. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 • Es conocido también que las administraciones aduaneras son diferentes y que no todas pueden asimilar el Marco SAFE de la misma manera, de manera que debe avanzarse con flexibilidad a diferentes velocidades y por etapas. • También, debe considerarse el hecho de que no todas las administraciones respetan de la misma manera los derechos y garantías de los operadores de comercio exterior. • Para lograr los objetivos de comercio seguro y facilitación del comercio, se insta a las aduanas para que establezcan acuerdos de cooperación con otros organismos del gobierno y con otras aduanas y con los empresarios. • Pilares de colaboración: • Aduana- Aduana (Aduana y otros entes gubernativos) • Aduana- Empresa

20. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Colaboración Aduana- Aduana Se insta a las aduanas para que establezcan acuerdos de cooperación con otros organismos del gobierno y con otras aduanas Busca la protección de la cadena logística internacional de los efectos del terrorismo y otras formas de delincuencia organizada transnacional. Con el uso de la información y herramientas de selección informatizadas, intercambio electrónico de información a través de sistemas interoperables, uso de tecnología y especialmente tecnología de inspección no intrusiva como máquinas de rayos X, rayos gamma de gran potencia, dispositivos para detectar radiación, etc. Tomada de: http://viajarfull.com/cosas-que-no-debes-llevar-en-tu-viaje-a-australia/

21. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Colaboración Aduana- Empresa La idea es que los comerciantes ayuden a evaluar y colaboren con las amenazas de su propia cadena logística, con lo que se beneficiará al empresario que mayor disposición muestre en este sentido. Se parte de la necesidad de involucrar al comerciante importador y/o exportador en el control de su labor, lo que supone un grado de confianza mayor que el empresario deberá ayudar a conformar y a mantener. Esto sin que en ningún momento la aduana pierda su facultad o función de fiscalizar Tomada de: http://talenttools.es/noticias/empresa-2-0-mas-que-redes-sociales/

22. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 2. Protección de la propiedad intelectual Ampara intereses como el comercio legítimo, la economía y los consumidores de los países, combatir la competencia desleal, evitar la defraudación con productos básicos como alimentos, medicamentos, licores, electrodomésticos y otros productos sensibles, evitar la defraudación tributaria y hacerle el juego a las mafias organizadas y al lavado de dineros, entre otros objetivos. Hoy se cuenta con una regulación común de la OMC aplicable a todos los países miembros: el Acuerdo sobre Aspectos de los Derechos de Propiedad Intelectual Relacionados con el Comercio ―ADPIC―

23. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Dentro del Marco SAFE, se hace mención al Manual de la OMA sobre Indicadores de Riesgo para agentes aduaneros – Factores que indiquen la violación de los derechos de propiedad intelectual. Éste manual incluye una lista de factores que señalan el alto riesgo de piratería y falsificación. Estos 17 indicadores de riesgo son considerados como un grupo estandarizado de criterios de selección y tienen que ser utilizados por los agentes aduaneros para determinar qué envíos presentan un alto riesgo de posible violación de los derechos de propiedad intelectual. (Ver: ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE ADUANAS. MARCO NORMATIVO PARA ASEGURAR Y FACILITAR EL COMERCIO GLOBAL. 2005. Página 30. Disponible en: http://www.afip.gob.ar/Aduana/documentos/MARCO_NORMATIVO_SAFE.pdf)

24. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 3. Protección del medio ambiente Existen prohibiciones de carácter constitucional en varios países tendientes a preservar el medio ambiente, evitando el ingreso de mercancía perjudicial o nociva, como es el caso de los desechos tóxicos o los residuos nucleares, entre otros. Según se lee en el portal de la OMC, el desarrollo sostenible y la protección y preservación del medio ambiente son objetivos fundamentales. Están consagrados en el Acuerdo de Marrakech y en el marco del Programa de Doha para el Desarrollo.

25. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Sobre el medio ambiente y su protección:“La Aduana desempeña un papel importante en la aplicación de los Acuerdos multilaterales sobre el medio ambiente (AEM) y en la lucha contra los delitos medioambientales. La OMA aportó su ayuda a las administraciones de aduanas para luchar contra el contrabando de sustancias que afectan a la capa de ozono (se trata de gases de efecto invernadero que contribuyen a los cambios climáticos), de productos químicos tóxicos, de residuos peligrosos y de especies en peligro. Consciente de la importancia de la cooperación y el intercambio de información, la OMA estableció asociaciones estrechas con organizaciones internacionales y otras partes involucradas activas en la protección del medio ambiente.” Y se agrega: “En el marco de la lucha contra los delitos medioambientales, en particular, acerca de las sustancias que empobrecen la capa de ozono y que contribuyen a los cambios climáticos, la cooperación y el intercambio de información entre las organizaciones internacionales y las autoridades nacionales son esenciales”. Secretario General de la OMA, el Sr. KunioMikuriya, 9/09/2010, Seul

26. Tomada de: http://despachoyrecibo.blogspot.com/ Tomada de: http://www.lahora.com.ec/index.php/noticias/show/1101437722/-1/Operativos_de_la_Aduana_con_resultados_positivos.html#.UgE8ltLrySo Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Tomada de: http://aduanizando.blogspot.com/ Las facultades de fiscalización y el control

27. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 “Facilitación” y “control” son dos vocablos que pueden situarse en dos extremos, se contraponen, y ese debate entre los dos, como objetivos de las aduanas, ha marcado el derrotero de la labor de los servicios aduaneros modernos. No cabe duda que la aduana constituye un servicio público esencial de los Estados, al cual difícilmente renunciarían los mismos. Esto hace que, tradicionalmente, la autoridad aduanera ostente las mayores facultades para el ejercicio de su función de control; potestades que en términos generales se podrían denominar como funciones de fiscalización. Las facultades de la aduana deben compatibilizarse con sus posibilidades reales para buscar la seguridad y facilitar el comercio exterior, garantizando a los operadores sus derechos y garantías, enmarcados éstos por principios tales como el de la confianza legitima, seguridad jurídica, legalidad, publicidad y debido proceso.

28. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Las facultades de fiscalización y el control posterior Con el tiempo ha cobrado cada vez mayor relevancia el control que se realiza de manera posterior; es decir, la posibilidad de verificación que tienen las aduanas de que las operaciones de comercio exterior se hayan realizado en cumplimiento de la ley, dentro del término que las legislaciones suelen otorgar a los Estados para que éstos puedan revisar el actuar de los particulares. No sobra aclarar que el establecer la preclusión del término que tienen los Estados para realizar sus respectivas verificaciones es un principio general de esos que se podrían denominar como de derecho consuetudinario o de ius gentium.

29. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 El “control posterior, de auditoría o de fiscalización” es aquel que se ejerce a partir del levante o del embarque de las mercancías despachadas para un determinado régimen aduanero. En razón a la forma y al periodo tiempo en el que se puede ejercer el control posterior, éste es el más importante y el que puede arrojar los mejores resultados en cuanto a lo que supone el ejercicio de esta función esencial de las aduanas. El control posterior lo puede realizar la aduana durante un periodo de tiempo que usualmente está entre dos y cinco años y éste puede involucrar no solo los papeles propios de la operación que se está realizando, sino todos aquellos que se puedan encontrar relacionados y que, aun cuando no aparezcan como “esenciales” a la importación o la exportación, si son capaces de explicar “la verdad verdadera” de la operación.

30. Control ex post UN CASO DE APLICACIÓN Germán Pardo Carrero Ph D. 2013

31. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September En Buenos Aires, los días 7 y 8 de mayo de 2012, se realizaron las II Jornadas sobre Prácticas Preventivas contra el crimen organizado en el Comercio Internacional (Ver: VIDAL ALBARRACÍN, Héctor Guillermo et al. II Jornadas Prácticas Preventivas El Crimen Organizado en el Comercio Internacional. Comisión para el Estudio y Prevención de Riesgos Penales del Centro de Despachantes de Aduana. Buenos Aires. 2012. Guía Práctica y Ediciones IARA. Páginas 92- 109). En este simposio, se plantean unos casos hipotéticos, de los cuales se trae a colación en este escrito el caso No 3, denominado “exportaciones de oro”, el cual se resume de la siguiente manera: Germán Pardo Carrero Ph D. 2013

32. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013

33. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 • Nótese, con un caso como el propuesto, • que el simple control simultáneo difícilmente podría arrojar, en eventos como éstos, • información que pudiere lograr conocer el verdadero alcance de la operación.

34. Las relaciones entre la aduana y los responsables por las operaciones de comercio exterior Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Tomado de: http://mcuniverse.com/2012/04/

35. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 • Dentro del contexto de las operaciones de comercio de importación y exportación, • se establece una relación jurídica aduanera de carácter obligacional entre • - un sujeto acreedor, la aduana, que cuenta con las potestades o facultades para el establecimiento de todos los aspectos propios de la operación, las consecuencias legales y, de ser necesario, la imposición de obligaciones específicas y de sanciones; • el obligado, sujeto pasivo, deudor o responsable de la obligación aduanera, el cual puede ser ciertamente complejo de identificar, • pero titular de obligaciones aduaneras; • y, a quien el Derecho ofrece garantías que se establecen en los ordenamientos rectores de los Estados, • y entre ellos, para el caso, • los propios de las Constituciones Políticas, y los estatutos o códigos administrativos y, en particular, los aduaneros.

36. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 El sujeto activo: la aduana El Convenio de Kyoto se refiere a la aduana como un servicio administrativo responsable de la aplicación de la legislación aduanera y de la recaudación de los derechos e impuestos a la importación y a la exportación de mercancías. A la aduana también se le encarga la aplicación de otras leyes y reglamentos relativos a la importación, exportación, movimiento o almacenaje de mercancías.

37. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Los responsables de las obligaciones aduaneras: los operadores de comercio exterior Se habla de la responsabilidad por los hechos propios y por la deuda ajena (obligación que se tiene respecto del cumplimiento de cualquier obligación de carácter aduanero cuyo titular sea o debiera ser otro). Así, se pueden establecer diversas responsabilidades, con criterios objetivos o subjetivos responsabilidades directas e indirectas, y entre éstas últimas, por ejemplo, las que se tienen en relación con personas jurídicas, responsabilidad por los menores o por otro tipo de dependientes, etcétera.

38. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Derechos y limitaciones de las aduanas y los particulares Las facultades de la administración aduanera en materia del control son de gran variedad, y se ejercen mejor dentro de la auditoría o control posterior al levante de la mercancía, en la medida en que, sin las premuras propias que supone tener la mercancía en zona primaria aduanera, las aduanas podrán analizar con mayor holgura, dentro de sus oficinas o dentro de las instalaciones del “responsable auditado”, o, incluso de terceros, todas las características propias de la operación.

39. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 El control posterior resulta ideal para adelantar una clara estrategia de gestión de riesgo, contando con la oportunidad de conseguir y de analizar, de manera sistemática y con la extensión que se quiera, la información para determinar la frecuencia de los riesgos definidos, al igual que la magnitud de sus probables consecuencias. Tomado de: http://eleconomista.com.mx/industrias/2013/07/11/mexico-eu-acuerdan-inspeccion-aduanera ; http://www.groupschina.com/newsletters/2011_05_boletin_mayo/mail_mayo.html ; http://www.iniciativafiscal.com/publicado-el-plan-anual-de-control-tributario-y-aduanero-de-2013.html

40. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Súmese a esto que la colaboración entre las diversas aduanas es cada vez mayor, sea por voluntad unilateral de los diversos Estados o por la vigencia de Tratados Internacionales en materias de comercio y tributarias, a través de los cuales se obtiene, con mayor facilidad, información de operaciones de proveedores posibles participantes en operaciones de comercio internacional. Tomado de: http://es.123rf.com/photo_3577107_un-funcionario-de-aduanas-el-control-de-la-descarga-de-los-contenedores-en-un-puerto-comercial-el-ho.html ; http://www.groupschina.com/newsletters/2011_05_boletin_mayo/mail_mayo.html ; http://www.iniciativafiscal.com/publicado-el-plan-anual-de-control-tributario-y-aduanero-de-2013.html

41. Principios que deben observarse en la actividad de control Germán Pardo Carrero Ph D. 2013

42. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Principios de la actuación aduanera Si bien las facultades de control son amplias, y especialmente las de control posterior, conviene también considerar ciertos límites esenciales para que la actuación de la aduana no termine siendo fallida Por desconocer los principios o bases de todo ordenamiento, propios de los actuales Estados de Derecho y Estados Sociales de Derecho, y que se reconocen u otorgan a los particulares.

43. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 La administración no solo puede investigar ampliamente sino que debe tratar de llegar a la verdad, sin desconocer los hechos que favorecen al obligado aduanero, en este caso, cualquier operador de comercio exterior, recordando que el mayor interés que puede defender es el de la justicia.

44. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Con el ánimo de establecer de manera general lo que se considera deben ser los límites observados por las aduanas y los particulares en su actuación, se enuncian a continuación unos principios que si bien son generales al Derecho, podrían ser expresamente recogidos por la OMA o considerados para proponerlos a todos los miembros de la comunidad internacional como principios de las codificaciones aduaneras. Esto es verdaderamente importante no solo por su reiteración en lo aduanero Sino porque muchos de los intervinientes en las operaciones (funcionarios y operadores) no cuentan con formación jurídica.

45. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Transparencia Conforme al Artículo X del GATT de 1947, toda la legislación aduanera y de comercio exterior, debe ser debidamente publicada en medios de amplia circulación para que la misma pueda ser conocida por todos aquellos que pudieren resultar interesados o afectados por una legislación en particular. Los países deben permitir la participación de los particulares en la elaboración de las normas que después van a regir sus actuaciones. Tomado de: http://demosaber.blogspot.com/2012/11/gobernanza-y-transparencia.html

46. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Legalidad Las obligaciones y deberes de las que son objeto los particulares, en razón del cumplimiento de las normas aduaneras, deben tener su fuente directamente en la ley o norma emanada de los órganos de representación popular, o en todo caso, en la norma habilitada en cada Estado para imponer obligaciones de carácter público. Además, la norma debe establecer la obligación y también las consecuencias del no cumplimiento de la misma, lo cual conlleva al establecimiento tanto de la infracción como de su efecto jurídico. Tomado de: http://ao2011actividadesdeeducarte.blogspot.com/2011/11/principios-de-legalidad-y-de-reserva-de.html

47. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Igualdad • Significa que las normas aduaneras sean las mismas para todos aquellos que se encuentren dentro de la misma situación de hecho. En otros términos, debe existir igualdad de todos ante la ley. • Esa igualdad debe irrigarse a todos los aplicadores del Derecho tanto por las autoridades administrativas como por los jueces. Si se quiere privilegiar la atención de colaboradores de la aduana (p. Ej OEA), debe quedar muy claro ante todos el porqué se permite que se presente este tipo de distinciones. Tomado de: http://www.sondeoeconomico.com/2011/06/16/ley-de-igualdad-y-su-impacto-en-empresas/

48. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Debido proceso • Tanto las autoridades administrativas como los juzgadores deben garantizar a los particulares que en sus actuaciones éstos tendrán la posibilidad de brindar respuestas que serán tenidas en cuenta, • al igual que controvertir, explicar, presentar pruebas y, • en todo caso, de obtener un fallo o un pronunciamiento en relación con su actuación, basado en pruebas • y cumpliéndose con los términos y oportunidades que se establezcan a través de los procesos administrativos y de los procesos judiciales. • En materia administrativa, deberá además observarse la falta de alteridad que es propia de los procedimientos en vía gubernativa. Tomado de: http://elmundosegunyorch.blogspot.com/2012/03/el-debido-proceso.html

49. “Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of the Academy for updating and improving the WCO Instruments” WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013 4, 5 - 6 September Germán Pardo Carrero Ph D. 2013 Justicia • En la actuación de los funcionarios de la administración aduanera, • siempre se debe tener por norma • que del particular no se puede exigir más que aquello que la misma ley • le haya establecido como obligatorio. La aduana no detenta, como regla general, una bandera propia, sino la bandera del Estado o de la comunidad supranacional, con lo cual el funcionario al servicio de la administración tiene que recordar que al Estado, más que una recaudación fiscal o el decomiso de una mercancía u otra cosa por el estilo, le interesa que la comunidad y cada uno de sus miembros, cuando se vean exigidos al cumplimiento de obligaciones públicas, sientan, que lo que se les está pidiendo, sería lo mismo que se le exigiría a cualquier otra persona en su situación y, que puede confiar completamente en la actuación de la autoridad administrativa.

50. Conclusiones Germán Pardo Carrero Ph D. 2013