El peritaje contable y el lavado de activos

1. XI Convención Nacional de Peritos Contables 2012 Colegio de Contadores Públicos de Tumbes El peritaje contable y el lavado de activos Samuel Alberto Mantilla B. http://www.samantilla.com samuelalbertom@gmail.com

2. Agenda • El contexto del lavado de activos • La práctica del lavado de activos • Lucha contra el lavado de activos • El esquema básico de la lucha contra el lavado de activos • Respuesta internacional para combatir el lavado de dinero • GAFI: Grupo de Acción Financiera Internacional • FSB: Doce estándares clave • Estándares internacionales para combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación • ¿Y los peritos contables? SAMantilla / 2012

3. El contexto del lavado de activos • El lavado de activos hace parte de otros problemas mayores: • la corrupción • fraude corporativo • Crimen de cuello blanco (hacerle daño a la corporación) • La corporación como un actor criminal (el daño que hace la corporación) • terrorismo económico • el crimen organizado • narcotráfico, guerrilla, tráfico de blancas, • diamantes de sangre, explotación minera, etc.= que, ciertamente, también son expresiones de la globalización. SAMantilla / 2012

4. La práctica del lavado de activos • Un conjunto de: • Técnicas • Herramientas • Instrumentos • Organizaciones estructurados para: • Incorporar dineros ilícitos en el sistema legal • Financiar el terrorismo • Contrabando / subfacturación: como técnicas ‘empresariales’ de reducción de costos SAMantilla / 2012

5. Lucha contra el lavado de activos • Ante esos fenómenos de lavado de activos, corrupción, terrorismo económico, fraude corporativo… hay distintas alternativas: • Aceptación y complacencia: un fenómeno social preocupante • Minimización: riesgo de fraude y corrupción; administración del riesgo de fraude y corrupción • Sistema de prevención: gobiernos, Estados y organismos internacionales unen sus esfuerzos contra el lavado de activos y fenómenos relacionados SAMantilla / 2012

6. El esquema básico de la lucha contra el lavado de activos SAMantilla / 2012

7. El esquema básico de la lucha contra el lavado de activos 1 RÉGIMEN REPRESIVO Prohibición expresa en los códigos penales El lavado de activos es un delito El terrorismo es un delito La financiación del terrorismo es un delito …. es un delito. SAMantilla / 2012

8. El esquema básico de la lucha contra el lavado de activos 2 UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA • Valoración del riesgo • Enfoque basado en riesgos • Matrices de riesgos • Analíticas de datos • Inteligencia informática • Operaciones: • Sospechosas • Inusuales • De complejidad inusitada • Realizadas en forma aislada o reiterada SAMantilla / 2012

9. El esquema básico de la lucha contra el lavado de activos 3 SUJETOS OBLIGADOS Deber de información Entidades financieras, banca, banca central Operadores compraventa divisas Juegos de azar Agentes y sociedades de bolsa Agentes e intermediarios mercado de futuros y opciones Registros públicos de comercio, propiedad inmuebles, automotores, prendarios Fiscalizadores de personas jurídicas Compraventa arte y bienes suntuarios Aseguradores Emisores de cheques viajeros y tarjetas crédito SAMantilla / 2012

10. El esquema básico de la lucha contra el lavado de activos 4 RÉGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO Administración de cárceles y sitios de reclusión Vigilancia de condenados Alimentación, asistencia médica y sanitaria Administración de guardianes SAMantilla / 2012

11. El esquema básico de la lucha contra el lavado de activos 5 MINISTERIO PÚBLICO FISCAL Sistema acusatorio Sistema investigativo Procesos judiciales Indemnización por errores de la justicia SAMantilla / 2012

12. Respuesta internacional para combatir el lavado de dinero • Convención de las Naciones Unidas Contra el Tráfico Ilícito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas de 1988, conocida como la Convención de Viena de 1988; • Reglamento Modelo sobre Delitos de Lavado Relacionados con el Tráfico Ilícito de Drogas, y otros Delitos Graves, de la CICAD de 1992; • Convención de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional conocida como Convención de Palermo del 2000. Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIÓN DEL TERRORIMO. RÉGIMEN JURIDICO DEL MERCOSUR SAMantilla / 2012

13. GAFI: Grupo de Acción Financiera Internacional • Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), organismo intergubernamental, creado en 1989, coordina a nivel mundial el establecimiento de estándares internacionales jurídicos, financieros y operativos de • prevención • detección, y • represión del blanqueo de capitales y el financiamiento del terrorismo, conocidos como las Recomendaciones (40+9). Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIÓN DEL TERRORIMO. RÉGIMEN JURIDICO DEL MERCOSUR SAMantilla / 2012

14. GAFI: Grupo de Acción Financiera Internacional • Las Recomendaciones (40+9) de GAFI son patrones mínimos que cada país que adhiera deberá adaptar a su legislación interna, en materia penal, administrativa y financiera. Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIÓN DEL TERRORIMO. RÉGIMEN JURIDICO DEL MERCOSUR SAMantilla / 2012

15. GAFI: Grupo de Acción Financiera Internacional Dificultades para implementar los estándares de GAFI: • La imposibilidad de los países de poder adaptar a su legislación interna de modo eficaz los estándares internacionales; como consecuencia de las diferencias y asimetrías culturales, económicas, sociales y políticas de las diferentes jurisdicciones donde se procura aplicar las Recomendaciones 40+9 en materia de prevención de lavado de dinero y de financiamiento de terrorismo, y • La inexistente ponderación de sus reales amenazas de lavado de activos y de financiamiento de terrorismo por parte de los diferentes países que pretenden adaptar la estandarización de las mejores prácticas financieras recomendadas. Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIÓN DEL TERRORIMO. RÉGIMEN JURIDICO DEL MERCOSUR SAMantilla / 2012

16. FSB: Doce estándares clave SAMantilla / 2012

17. FSB: Doce estándares clave • FSB = FinancialStabilityBoard (www.financialstabilityboard.org) • 12 estándares clave • FATF = FinancialActionTaskForce(www.fatf-gafi.org) • Estándar para la integridad del mercado: FATF Recommendations on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation • 40 recomendacionesadoptadas en 1990 y re-emitidas en 1996 y 2003 • 9 recomendacionesespecialesadoptadas en 2001 • Revisióncomprensiva 2012 = Estándaresinternacionalesparacombatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación(Febrero 15, 2012) SAMantilla / 2012

18. FATF: Estándares internacionales para combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación • FATF Recommendations on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation Standards → INTERNATIONAL STANDARDS ON COMBATING MONEY LAUNDERING AND THE FINANCING OF TERRORISM & PROLIFERATION. The FATF Recommendations (Febrero 15, 2012) [http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/recommendations/pdfs/FATF%20Recommendations%20approved%20February%202012%20reprint%20March%202012.pdf] SAMantilla / 2012

19. FATF: Estándares internacionales para combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación Siete conjuntos de recomendaciones: SAMantilla / 2012

20. FATF: Estándares internacionales para combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación A POLÍTICAS Y COORDINACIÓN 1 2 Valoración de riesgos y aplicación de un enfoque basado en riesgos Cooperación y coordinación nacional SAMantilla / 2012

21. FATF: Estándares internacionales para combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación B LAVADO DE DINERO Y CONFISCACIÓN 3 4 El delito del lavado de dinero Medidas de confiscación y provisionales SAMantilla / 2012

22. FATF: Estándares internacionales para combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación C FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO Y FINANCIACIÓN DE LA PROLIFERACIÓN 5 6 7 8 El delito de financiación del terrorismo Sanciones financieras objetivo relacionadas con el terrorismo y la financiación del terrorista Sanciones financieras objetivo relacionadas con la proliferación Organizaciones sin ánimo de lucro SAMantilla / 2012

23. FATF: Estándares internacionales para combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación D MEDIDAS PREVENTIVAS 9 Leyes de secreto de las instituciones financieras Debida diligencia del cliente y conservación de registros 10 11 Debida diligencia del cliente Conservación de registros Medidas adicionales para clientes y actividades específicos 12 13 14 15 16 Personas políticamente expuestas Corresponsales bancarios Servicios de transferencia de dinero o de valores Nuevas tecnologías Transferencias electrónicas Dependencia, controles y grupos financieros 17 18 19 Dependencia de terceros Controles internos y ramas y subsidiarias en el extranjero Países de riesgo más alto Presentación de reportes sobre actividades sospechosas 20 21 Presentación de reportes sobre actividades sospechosas Inflexión y confidencialidad Negocios y profesiones no-financieros designados (DNFBPs) 22 23 Debida diligencia del cliente Otras medidas SAMantilla / 2012

24. FATF: Estándares internacionales para combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación E TRANSPARENCIA Y PROPIEDAD BENEFICA DE PERSONAS LEGALES Y DE ACUERDOS LEGALES 24 25 Transparencia y beneficiarios de las personas legales Transparencia y beneficiarios de los acuerdos legales SAMantilla / 2012

25. FATF: Estándares internacionales para combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación F PODERES Y RESPONSABILIDADES DE LAS AUTORIDADES COMPETENTES Y OTRAS MEDIDAS INSTITUCIONALES Regulación y supervisión 26 27 28 Regulación y supervisión de instituciones financieras Poderes de los supervisores Regulación y supervisión de DNFBPs Cumplimiento forzoso operacional y de la ley 29 30 31 32 Unidades de inteligencia financiera Responsabilidades de quienes hacen forzoso el cumplimiento de la ley y de las autoridades de investigación Poderes para hacer forzoso el cumplimiento de la ley y de las autoridades de investigación Correos de efectivo Requerimientos generales 33 34 Estadísticas Orientación y retroalimentación Sanciones 35 Sanciones SAMantilla / 2012

26. FATF: Estándares internacionales para combatir el lavado de dinero y la financiación del terrorismo & la proliferación G COOPERACIÓN INTERNACIONAL 36 37 38 39 40 Instrumentos internacionales Asistencia legal mutua Asistencia legal mutua: bloqueo (congelación) y confiscación Extradición Otras formas de cooperación internacional SAMantilla / 2012

27. ¿Y los peritos contables? • El peritaje contable juega un rol importante en la lucha contra el lavado de activos, pero hay otros roles que hoy están condicionando su desempeño. • Las técnicas de la auditoría forense son, para el perito contable una oportunidad (‘utilizarlas’) pero también la posibilidad de que los sustituyan (‘profesionalización de la auditoría forense’) SAMantilla / 2012

28. ¿Y los peritos contables? Horizontes a tener en cuenta: • Presentación fraudulenta de estados financieros • Malversación de activos • Contabilidad forense • Auditoría financiera forense • Auditoría forense (no-contable) • Administración del riesgo de fraude y corrupción (Capacidad de recuperación empresarial) SAMantilla / 2012

29. Gracias por su atenciónEl peritaje contable y el lavado de activos Samuel Alberto Mantilla B. http://www.samantilla.com samuelalbertom@gmail.com