Incidencia distributiva del sistema tributario argentino

1. Incidencia distributiva del sistema tributario argentino Juan C. Gómez Sabaini y Darío Rossignolo 29 de octubre de 2008

2. Contenido de la presentación • Diagnóstico del sistema tributario argentino • Propuestas y orientaciones de reforma • Análisis de los efectos distributivos

3. La presión tributaria viene creciendo fuertemente desde fines de la década del 80 …

4. Aumentó un 40% entre 1989 y 1992 … 1989-1992 40% 35% 80%

5. y se mantuvo prácticamente constante en la década del noventa … 1989-1992 1993-2001 Constante 40% 35% 80%

6. Creciendo un 47% entre 2002 y 2007, principalmente en base a recursos nacionales, llegando en 2007 a los 29 puntos del PIB 2002-2007 47% 1989-1992 1993-2001 Entre 1989 y 2007 la presión tributaria se duplicó Constante 40% 50% 35% 29% 80%

7. El crecimiento posterior a la devaluación contribuyó a generar superávit fiscal durante los últimos 5 años

8. La presión tributaria argentina se encuentra por debajo de la de Brasil y la OCDE, pero por encima del promedio de países de América Latina Nota: Datos del 2005 para todos los países y regiones con la excepción de Argentina (2007). Incluyen Seguridad Social.

9. El 85% de los recursos se recaudan a nivel nacional

10. Además, la recaudación provincial está concentrada en pocas provincias

11. Se observa que la estructura tributaria está muy concentrada en impuestos indirectos, con baja participación de la imposición a la renta y a la propiedad En % del PIB En % del total 18,5 21,4 29,8

12. Situación que se da nivel nacional y con mas fuerza a nivel provincial … Estructura tributaria Nacional Estructura tributaria Provincial

13. El incremento de la recaudación en los últimos 6 años ha estado relacionado con el crecimiento de impuestos no permanentes Recaudación impuestos “no permanentes” (En % del PIB)

14. La recaudación de impuestos patrimoniales continúa siendo muy baja (sin tener en cuenta créditos y débitos en cta. cte. la misma es prácticamente insignificante)

15. Argentina es uno de los países con mayor recaudación proveniente de bienes y servicios Comparación internacional de la recaudación de impuestos sobre bienes y servicios En % del PIB Argentina: Estructura de los impuestos sobre bienes y servicios

16. Las alícuotas del IVA aumentaron en mayor medida que las de renta

17. El impuesto a la renta viene creciendo en los últimos 15 años … 2006 = 5,1% 48 años después se volvió a alcanzar el mismo valor 1952 = 3,4% del PIB = 2000

18. Sin embargo, la estructura del impuesto a la renta muestra una participación de las personas físicas muy baja

19. Situación que se da en casi todos los países de América latina, dejando a la región muy lejos de los niveles que registran los países más desarrollados

20. Como resultado de ello la estructura tributaria argentina tiene dos desbalances que dificultan mejorar sus efectos sobre la equidad: Consumo-Renta y Sociedades-PF

21. Síntesis de las características salientes del sistema tributario • Aumento de la Presión Tributaria • Preponderancia de la recaudación nacional • Alta concentración en pocas provincias • Elevada imposición al consumo • Creciente pero insuficiente imposición a la renta • Poco peso de la renta de personas físicas • Doble desbalance: • Consumo - Renta • Renta Sociedades – Renta Personas Físicas • Poco peso de la imposición patrimonial • Dependencia de recursos extraordinarios

22. Contenido de la presentación • Diagnóstico del sistema tributario argentino • Propuestas y orientaciones de reforma • Aspectos distributivos

23. Para revertir esta situación se requeriría cambios sustanciales en la estructura de acuerdo a las siguientes pautas: • Respetar y fortalecer los principios de equidad horizontal y vertical • Promover bases económicas estables, depuradas de tratamientos de excepción, apuntando a que la transparencia de las normas resulte un elemento común para todos los contribuyentes, eliminándose paulatinamente los impuestos extraordinarios • Reducir la evasión, especialmente la referida a los impuestos sobre las ganancias y sobre los patrimonios • Fortalecer la administración tributaria como condición indispensable para mejorar el sistema

24. Para ello hacen falta medidas concretas, tales como: • Aumentar el peso del impuesto a la renta personal eliminando bases exentas y ampliando el universo de los sujetos gravados • Atenuar el peso del IVA sobre consumos básicos • Fortalecer la imposición patrimonial y gravar diferencialmente a los bienes suntuarios

25. Síntesis de las reformas propuestasGanancias Personas Físicas (+1,32% del PIB) • Derogar las exenciones a las rentas de colocaciones financieras y bursátiles. • Eliminar las exenciones a la renta proveniente de la compra de títulos. • Integrar el dividendo pagado en efectivo por las sociedades de capital dentro de la base imponible del impuesto a la renta personal • Eliminar la exención a obligaciones negociables, fondos comunes de inversión, fideicomisos, etc. • Restablecer el impuesto a los beneficios eventuales • Derogar exenciones subjetivas y objetivas • Disminuir el mínimo no imponible • Aumentar la tasa marginal máxima a cerca del 38% y aumentar los tramos existentes • Reducción de la evasión

26. Síntesis de las reformas propuestasGanancias Sociedades (+0,93% del PIB) • Fortalecer las actuales normas en materia de tratamiento de rentas internacionales • Renegociar tratados para evitar la doble imposición • Establecer una tasa de dos tramos: 15% hasta determinado monto y 30% sobre el excedente • Reajustar las tasas de retención sobre los dividendos y toda otra renta a beneficiarios del exterior • Eliminación del impuesto a la ganancia mínima presunta • Eliminar el pago a cuenta de ganancias del impuestos a los combustibles para los productores agropecuarios, mineros, pesca y transporte • Reducir exenciones contempladas en los gastos tributarios • Aumento a causa de la ampliación de la base posterior a la eliminación de las retenciones • Aumento de la recaudación por la eliminación de los pagos a cuenta del impuesto a los combustibles utilizados por el sector agropecuario y el de transporte

27. Síntesis de las reformas propuestasPatrimonio (+0,76% del PIB) • Modificar el criterio de determinación de la base imponible, incorporando la consideración de los pasivos correspondientes a bienes gravados • Establecer criterios para la valuación de los bienes que eviten la subdeclaración de los mismos • Aplicar mecanismos de cruce de información entre fuentes de informacion • Obtener información de fuentes externas a través de registros de propiedad y de todo tipo de bienes registrables • Destinar a las provincias la recaudación adicional, pero, como contrapartida, sus administraciones tributarias deberán colaborar en la fiscalización del impuesto • Implementación de un impuesto a la tierra libre de mejoras • A nivel provincial: actualización de valuaciones rurales y urbanas y eliminar tratos diferenciales. Aumentar índices de cobranza.

28. Síntesis de las reformas propuestasIVA (-0,35% del PIB) • Eliminar la posibilidad de pagar otros impuestos a cuenta del IVA • Eximir del gravamen a un reducido número de bienes de consumo • Gravar con una tasa reducida a una canasta básica de alimentos • Evaluar la posibilidad de reducir la tasa del 21% actual • Evaluar la posibilidad de reemplazar el impuesto a los ingresos brutos por un IVA provincial • Reducir la importancia del IVA en la promoción industrial

29. Síntesis de las reformas propuestasSelectivos sobre bienes y servicios (+0,13% del PIB) • Gravar con tasas más elevadas a bienes finales de consumo y servicios destinados a los sectores de mayores ingresos • Tomar recaudos para que este aumento no estimule la producción de los mismos en zonas promovidas Otros: • Modificar el monotributo con el fin de que no se pueda sustituir por el impuesto a las ganancias. Solo como mecanismo alternativo del IVA para pequeños contrib.

30. Síntesis de las reformas propuestasGradual reemplazo de: • Ganancia Mínima Presunta (-0,17%) • Derechos de Exportación (-2,25%) • Créditos y Débitos en Cta. Cte. (-1,79%)

31. Variación en la estructura tributaria

32. Así, las reformas generarían un mejor balance del sistema tributario Recaudación por tipo de impuesto (En % del PIB)

33. Contenido de la presentación • Diagnóstico del sistema tributario argentino • Propuestas y orientaciones de reforma • Análisis de los efectos distributivos

34. Análisis del impacto de los impuestos sobre la distribución del ingreso • Escenario 0: análisis del impacto distributivo de los impuestos según la estructura tributaria vigente a 2006 (Escenario Base) • (Escenario Alternativo: reemplazo de los tributos de carácter “no permanente” por modificaciones a los tributos vigentes con mejoras en la equidad del sistema y un igual nivel de recursos).

35. Elementos básicos para el análisis del impacto del sistema tributario sobre la distribución del ingreso en un enfoque de incidencia corriente • Datos de distribución del ingreso según EPH segundo semestre 2006 ajustada por subdeclaración • Datos de recaudación tributaria de 2006 • Datos de consumos de la ENGH 1996-1997 (última disponible) ajustada de acuerdo a la distribución del ingreso 2006 • Criterios de traslación de la carga generada por los tributos

36. Para la distribución de ingresos utilizada en el análisis... • Se define la distribución de ingresos de los hogares, en agrupación decílica de los individuos, con corrección por adulto equivalente y economías de escala internas al hogar y con ajuste por subdeclaración de ingresos no captados por la encuesta • Coeficientes de ajuste por subdeclaración utilizados (fuente: Santiere, Gómez Sabaini y Rossignolo, 2000; DPGS, 2002)

37. ...lo que determina la distribución de ingresos resultante • El primer quintil (20% de ingresos inferiores) concentra el 3,1% del ingreso total, mientras que el quintil superior concentra el 57,1% del total del ingreso. • Los quintiles intermedios concentran el 7,3%, el 12,2% y el 20,1% del ingreso, respectivamente • El índice de Gini arroja un valor de 0,5133

38. La utilización de los datos de la EPH ajustada hicieron necesario un reprocesamiento de la ENGH, dada la falta de información actualizada de los consumos... • Se aplicó la propensión a consumir por tramo de ingreso de la ENGH 1996/1997 aplicada a la distribución del ingreso ajustado calculada en el apartado anterior. • Se genera un nuevo nivel de consumo global agregado, basado en el ingreso disponible y que se distribuye a lo largo de los tramos de renta en función de la distribución del ingreso y las propensiones a consumir definidas. • Al interior de los consumos, es decir, en función de la estructura, se reponderan los consumos de cada rubro de la encuesta en función del total calculado, manteniendo constantes la estructura vertical y las propensiones a consumir

39. El cálculo de la incidencia distributiva requiere la determinación de criterios de traslación de la carga generada por los impuestos • Impuestos directos, lo soporta el responsable legal, GPF y BP • Impuestos indirectos, la carga de los tributos se traslada. • Sobre el consumo: discriminación según cada uno de los rubros de consumo de la ENGH • IVA: cálculo del impacto según bienes gravados y exentos • Impuesto a las Ganancias de sociedades: 50 % sobre el capital y 50% sobre el consumo • Impuestos sobre el trabajo: 75% sobre el trabajo y 25% sobre el consumo • Créditos y débitos en cuenta corriente: sobre el consumo en un 80%, y el restante 20%, a la distribución del ingreso • Derechos de exportación: se supone que las mismas son soportadas por los productores agropecuarios; se utilizó la distribución funcional del ingreso de patrones y cuentapropistas cuya ocupación principal es el sector agropecuario.

40. esto ha llevado a una distribución no conveniente de la carga tributaria…… Incidencia diferencial(Índice que relaciona la presión tributaria de cada quintil con la presión promedio del sistema) Sobre datos de recaudación de 2006

41. La presión tributaria diferencial del Escenario Base muestra porcentajes superiores al promedio para los quintiles 1 y 5

42. La incidencia diferencial varía por impuesto, siendo decreciente en internos, transacciones y seguridad social y creciente para ganancias y derechos de exportación

43. La carga generada por los impuestos es más elevada para los quintiles 1 y 5 en relación a la distribución del ingreso...

44. El sistema tributario alcanza a generar una muy leve mejora en la distribución del ingreso

45. ...lo que puede apreciarse en la progresividad del sistema y el impacto distributivo de mejora, a partir de los índices para el escenario base

46. Análisis del impacto de los impuestos sobre la distribución del ingreso • (Escenario 0: análisis del impacto distributivo de los impuestos según la estructura tributaria vigente a 2006 (escenario base)) • Escenario alternativo: reemplazo de los tributos de carácter “no permanente” por modificaciones a los tributos vigentes con mejoras en la equidad del sistema y para un igual nivel de recursos

47. La incidencia diferencial del Escenario Alternativo muestra porcentajes superiores al promedio para los quintiles 1 y 5, en menor medida que el escenario base

48. Los resultados distributivos de la incidencia total y por impuesto indican mayor progresividad de la estructura tributaria

49. La carga generada por los impuestos es más elevada para los quintiles 1 y 5 en relación a la distribución del ingreso en el escenario alternativo

50. Ahora el sistema tributario alcanza a generar una mejora de mayor relevancia en la distribución del ingreso