Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

1. Servicio Nacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria Gerencia Regional de Tributos Internos Región CentralDivisión de Asistencia al Contribuyente

2. Agenda Facultades de la Administración Determinación sobre base Cierta Determinación sobre base Presuntiva Proceso de Fiscalización Defensas del Contribuyente

3. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN • Practicar fiscalizaciones en la sede de la Empresa • Practicar fiscalizaciones en la sede del Seniat • Exigir la exhibición de la contabilidad de la empresa • Exigir otros documentos relacionados con las • actividades ejercidas • Exigir que proporcionen los datos e informaciones • a cerca de dichas actividades Base Legal Art. 127 COT

4. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN • Requerir la comparecencia de los representantes • y funcionarios de las empresas ante el Seniat • Practicar avalúos o verificación de toda clase de • bienes (incluso su transporte) • Recabar de los funcionarios o empleados públicos • los informes y datos que posean sobre sus • funciones oficiales Base Legal Art. 127 COT

5. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN • Retener y asegurar los documentos revisados • durante la fiscalización • Requerir copias de los soportes magnéticos • Requerir información sobre los equipos y • aplicaciones • Utilizar programas de computación y utilidades de • aplicación en auditoría fiscal Base Legal Art. 127 COT

6. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN • Adoptar medidas para impedir la destrucción y • otros de la documentación • Requerir informaciones de terceros, relacionados • con los hechos fiscalizados • Practicar inspecciones y fiscalizaciones en locales • y medios de transporte • Requerir el auxilio del Resguardo Nacional • Tributario u otra fuerza pública Base Legal Art. 127 COT

7. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN • Tomar posición de los bienes involucrados en los • ilícitos • Solicitar medidas cautelares conforme al COT • Otras facultades no expresamente mencionados • anteriormente Base Legal Art. 127 COT

8. DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA Es cuando la administración hace uso de todos los elementos que permitan conocer en forma directa los hechos imponibles DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTIVA Es cuando la administración hace uso en mérito de los elementos, hechos y circunstancias que por su vinculación o conexión con el hecho imponible permitan determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria Base Legal Art. 131 COT

9. Aplicación de Fiscalización sobre base Cierta Existen: • Registros Contables • Libros • Declaraciones • Estados Financieros • Otros

10. Aplicación de Fiscalización sobre base Presuntiva Se aplica cuando: • Se opongan u obstaculicen el acceso a los • locales, oficinas o lugares • Lleven dos o más sistemas de contabilidad de • diverso contenido • No presenten libros o registros de contabilidad Base Legal Art. 132 COT

11. Aplicación de Fiscalización sobre base Presuntiva Se aplica cuando: • Sea inexistente la documentación probatoria • No proporcionen las informaciones relacionadas • con las operaciones registradas Base Legal Art. 132 COT

12. Aplicación de Fiscalización sobre base Presuntiva Se aplica cuando: • Se produzcan algunas de las siguientes • irregularidades: • .. Operaciones no registradas • .. Alteración de ingresos, Costos y Deducciones • .. Registro de Compras, Gastos o Servicios sin • Soportes • .. Registros de existencias Omitidos o Alterados Base Legal Art. 132 COT

13. Aplicación de Fiscalización sobre base Presuntiva Se aplica cuando: • Se produzcan algunas de las siguientes • irregularidades: • .. Existencias registradas a Precios Distintos a • su Costo • .. Incumplimiento de obligaciones sobre valoración • de Inventarios • .. Otras irregularidades que no permitan el • conocimiento Cierto de las operaciones Base Legal Art. 132 COT

14. Información para la Determinación de la Base Presuntiva: • Datos de la Contabilidad del Contribuyente • Datos de las declaraciones de cualquier tributo • Otros elementos que permitan determinar sobre • Base Cierta Base Legal Art. 133 COT

15. Información para la Determinación de la Base Presuntiva: • Estimaciones del monto de las ventas al comparar • los resultados obtenidos de la realización de los • inventarios físicos con los montos registrados en • la contabilidad • Incrementos patrimoniales no justificados • Capital invertido en las explotaciones económicas • de la empresa Base Legal Art. 133 COT

16. Información para la Determinación de la Base Presuntiva: • Volumen de Transacciones y utilidades de otros • períodos fiscales de la empresa • Rendimiento normal del negocio o explotación • de empresas similares • Flujo de efectivo no justificado • Cualquier otro método o procedimiento Base Legal Art. 133 COT

17. Información para la Determinación de la Base Presuntiva: Agotados los medios anteriores se puede: .. Aplicar Stándares Patrones a disposición de la Administración Tributaria .. Información obtenida de estudios económicos y estadísticos de actividades similares o conexas a la de la empresa Base Legal Art. 133 COT

18. Base Presuntiva • Practicada la Determinación sobre Base Presuntiva • Subsiste la responsabilidad sobre las Diferencias • derivadas de una posterior determinación sobre • Base Cierta • Esta determinación no podrá ser impugnada • fundándose en hechos que el contribuyente • hubiera ocultado a la Administración Base Legal Parágrafo Único Art. 132 COT

19. Proceso de Fiscalización

20. Procedimientos de Revisión Fiscal • Verificación (Art. 172 COT) Declaraciones Ajustes • Resolución • Diferencias • de impuesto • Intereses • Moratorios • Multa 10% Oficina o Domicilio Fiscal del Contribuyente Cumplimiento de Deberes Formales Resolución de Imposición de Sanción Multa

21. Procedimientos de Revisión Fiscal • Fiscalización y Determinación (Art. 177 COT) Acta de Conformidad Sin Objeción Expediente Documentos que avalan actuación fiscal Providencia Resultado Oficina o Domicilio Fiscal del Contribuyente • Acta de Reparo y • Resolución • Intereses Moratorios • Multa 10% Con Objeción

22. SANCIONES • Incumplimiento de Deberes Formales: • Inscribirse con retardo en los registros • Art. 100 C.O.T. 25 U.T. • Omisión y retardo en la presentación de • la declaración • Art. 103 C.O.T. 10 U.T. • Cualquier otro incumplimiento sin sanción • específica • Art. 107 C.O.T. 10 a 50 U.T.

23. SANCIONES • Incumplimiento de Deberes Formales: • No llevar los libros y registros contables… • Art. 102 C.O.T. 50 U.T. • Llevar los libros y registros contables y • especiales, sin cumplir con las formalidades • Art. 102 C.O.T. 25 U.T.

24. Defensas del Contribuyente • De Anulación (Art. 239) • Recurso Jerárquico (Art.242) • Recurso de Revisión (Art. 256) • Recurso Contencioso Tributario (Art. 259)

25. División de Asistencia al Contribuyente Tlfs. (0241) 8211717-8225451 8211989-8211849 Ext. 220,106, 255 y 132