Regulace auditingu – 2.část

1. Regulace auditingu – 2.část • Právní úprava v ČR • Směrnice o povinném auditu ročních a konsolidovaných účetních závěrek (pokračování)

2. Profesní etika, nezávislost, objektivita, důvěrnost a profesní tajemství • Zásady profesní etiky • Audit ve veřejném zájmu • Bezúhonnost a nestrannost • Odborná způsobilost a řádná péče

3. Nezávislost a nestrannost Ohrožení nezávislosti: • Zásadní – nesmí provádět audit • Nikoli zásadní – použití tzv. ochranných opatření

4. Zásadní ohrožení: • Přímý nebo nepřímý finanční podíl • Obchodní, zaměstnanecký nebo jiný vztah včetně poskytování dalších neauditorských služeb

5. Jiná ohrožení: • Hodnocení po sobě samém • Existence vlastního zájmu • Protekční vztah • Vztah spřízněnosti • Zastrašování

6. Přísnější úprava pro subjekty veřejného zájmu. Ohrožení nezávislosti musí být zdokumentováno.

7. Důvěrnost a profesní tajemství • Vhodná pravidla pro důvěrnost a profesní tajemství • Neplatí pro informovanost vyplývající z nadřazených principů (boj proti organizovanému zločinu) • Předávání informací nastupujícímu auditorovi – kontroverzní ustanovení

8. Odměny za audit • Odměny nejsou ovlivněny cenami za doplňkové služby • Nejsou založeny na podmíněnosti

9. Auditorské standardy • Použití mezinárodních auditorských standardů „přijatých komisí postupem dle čl. 48 odst.2“ • Zveřejnění v Úředním věstníku EU

10. Audit konsolidovaných UZ • Auditor skupiny nese plnou odpovědnost za zprávu auditora • Auditor skupiny provádí přezkum (review) činnosti auditorů ze třetích zemí a o tomto přezkumu vede dokumentaci • Dokumentace je přístupná pro potřeby kontroly práce skupinového auditora

11. Zpráva auditora • V souladu s ISAs a tzv. aplikačními doložkami • Musí být podepsána auditorem

12. Zajištění kvality • Nezávislost • Podléhá veřejnému dohledu • Financování a vhodné zdroje • Odborné vzdělání osob provádějících zajištění kvality

13. Zajištění kvality – pokr. • Prověření spisu auditora, dodržení ISAs, nezávislost, množství a kvalita vynaložených zdrojů, účtování auditorských odměn, posouzení vnitřního systému řízení kvality auditorské společnosti • Zpráva o přezkumu kvality

14. Zajištění kvality – pokr. • Periodicita min. 1x za 6 let • Zveřejnění celkových výsledků systému zajištění kvality • Auditor je povinen respektovat doporučení • Možnost sankcí

15. Vyšetřování a sankce • Odhalování, náprava a prevence nesprávného provádění auditu • Účinné, přiměřené a odrazující sankce

16. Odpovědnost auditorů • London Economics – studie • Deep pocket syndrom • Limit • Proporcionální odpovědnost

17. Veřejný dohled • Systém veřejného dohledu • Vztahuje se na všechny auditory a auditorské společnosti • Osoby mimo profesi • Minoritní zapojení osob z profese • Nezávislý a transparentní způsob jmenování

18. Veřejný dohled – pokr. Systém veřejného dohledu má „konečnou odpovědnost“ za : • Schvalování a registraci auditorů a auditorských společností • Přijímání norem profesní etiky • Přijímání standardů vnitřního řízení kvality auditorských společností a provádění auditu (ISQC 1)

19. Veřejný dohled – pokr. • Průběžné vzdělávání • Systém zajištění kvality • Systém vyšetřování a disciplinárních opatření • Financování nezávislé na auditorské profesi

20. Jmenování a odvolání auditora • Auditora/auditorskou společnost jmenuje valná hromada společníků, akcionářů nebo členů auditovaného subjektu • Možnost alternativního systému (nezávislost na výkonných členech správních orgánů a na vrcholovém managementu)

21. Jmenování a odvolání – pokr. • Odvolání jen z řádných důvodů • Povinnost informovat orgány veřejného dohledu

22. Subjekty veřejného zájmu • Viz „Definice“ • Zpráva o průhlednosti, zveřejnění na internetu do 3 měsíců po skončení účetního období

23. Subjekty veřejného zájmu – pokr. Zpráva o průhlednosti (transparency report): • Popis právní struktury a vlastnictví • Popis sítě a právní a strukturální uspořádání sítě • Popis struktury řízení auditorské společnosti • Popis vnitřního systému řízení kvality

24. Subjekty veřejného zájmu – pokr. • Datum provedení poslední kontroly • Seznam auditovaných subjektů veřejného zájmu za poslední období • Prohlášení o nezávislosti • Prohlášení o strategii v KPV • Vybrané finanční informace • Informace o výpočtu odměny společníka

25. Subjekty veřejného zájmu – pokr. Výbor pro audit: • Sleduje postup účetního výkaznictví • Sleduje účinnost vnitřní kontroly společnosti, interního auditu, systému řízení rizik • Sleduje povinný audit UZ a KUZ • Sleduje a posuzuje nezávislosti statutárního auditora

26. Subjekty veřejného zájmu – pokr. Statutární auditor/auditorská společnost podává výboru auditu zprávy o zásadních nedostatcích ve vnitřní kontrole ve vztahu k postupu účetního výkaznictví.

27. Subjekty veřejného zájmu – pokr. Výjimky: • Funkce VA plní jiný orgán • VA je na úrovni mateřské společnosti • Zvláštní ustanovení pro spec. účetní jednotky a pro dluhové CP

28. Subjekty veřejného zájmu – pokr. Nezávislost (sdělení VA): • Písemné potvrzení nezávislosti • Doplňkové služby poskytované auditovanému subjektu • Ohrožení nezávislosti a opatření pro jejich zmírnění

29. Subjekty veřejného zájmu – pokr. Nezávislost (pokr.): • Rotace klíčového partnera (odpovědného auditora) po max. 7 letech, návrat po min. 2 letech • Klíčový partner nesmí přijmout pozici u auditovaného subjektu min. 2 roky po ukončení zakázky

30. Subjekty veřejného zájmu – pokr. Přezkum zajištění kvality v periodě 3 let.