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Federalismo Fiscal

Federalismo Fiscal. Distribución de la Renta Federal Coordinación Vertical Coordinación Horizontal Organismos de Aplicación. Distribución de la Renta Federal. Estado federal: “estado multinivel” Gobierno nacional Provincias Municipalidades Ciudad autónoma de buenos aires (?).

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Presentation Transcript

  1. Federalismo Fiscal • Distribución de la Renta Federal • Coordinación Vertical • Coordinación Horizontal • Organismos de Aplicación Aníbal Oscar Bertea

  2. Distribución de la Renta Federal Estado federal: “estado multinivel” Gobierno nacional Provincias Municipalidades Ciudad autónoma de buenos aires (?) Aníbal Oscar Bertea

  3. Aníbal Oscar Bertea

  4. Aníbal Oscar Bertea

  5. Potestades Tributarias CN 1994 Aníbal Oscar Bertea

  6. Aníbal Oscar Bertea

  7. COMPETENCIAS ESTILO “TORTA MARMOLADA” Competencias: NACIÓN PROVINCIAS MUNICIPIOS Aníbal Oscar Bertea

  8. Aníbal Oscar Bertea

  9. Aníbal Oscar Bertea

  10. 20% Detracción $M 580/año 10% 66% 64% 4% Hasta $M 650/año 10% Ganancias Detracción Suma Fija Anual $ 580 Millones (proporcionada mensualmente) $ 120 Millones $ 440 Millones $ 20 Millones Coparticipación Bruta $M 120/año $M 20/año $M 440/año 2% Provincias sin Buenos Aires Impuesto a las Ganancias A.T.N. Provincia Buenos Aires Excedente Provincias Previsión Social Nacional Hasta $ 650 millones/año Ex – Fondo Conurbano Aníbal Oscar Bertea

  11. Soberanías de Imposición Aníbal Oscar Bertea

  12. Aníbal Oscar Bertea

  13. Distribución Diaria, Automática y Gratuita Aníbal Oscar Bertea

  14. LEY 23.548 – RÉGIMEN ACTUAL Aníbal Oscar Bertea

  15. Coparticipación - Antecedentes • Ley de Impuestos Internos • Numerosas leyes de coparticipación • Anteproyecto de Dino Jarach • Ley 20.221 - Período del “vacío legal” • Ley 23.548 - Pactos Fiscales I y II • Constitución Nacional, 1994 • Leyes tributarias • Compromisos Federales • Algunos anteproyectos recientes Aníbal Oscar Bertea

  16. Ley 23.548 • Régimen “Transitorio” • Ley 23.549 • Porcentajes fijos • Banco de la Nación • Acreditaciones • Automáticas • Diarias • Gratuitas • Ley-Convenio • Formación • Modificación • Regímenes especiales • FONAVI • Vialidades provinciales • Energía eléctrica • Bienes Personales • Monotributo • Ganancias: NBI • Ganancias: suma fija • Asignación específica • Cheque • Cigarrillos • Internos sobre seguros Aníbal Oscar Bertea

  17. Aníbal Oscar Bertea

  18. Obligaciones de la Ley 23.548 • No analogía: Provincias y Municipios • Hecho o base imponibles • Función económica del tributo • Tasas: efectiva prestación del servicio • Incumplimiento: retención en Bº Nación • Provincias: • Ingresos Brutos • Sellos • Ley de coparticipación municipal • Criterios objetivos de distribución • Transferencia quincenal • Cumplir con el Convenio Multilateral Aníbal Oscar Bertea

  19. Constitución Nacional Aníbal Oscar Bertea

  20. Coparticipación - Elementos • Acuerdos previos • Adhesión • Masa coparticipable • Distribución primaria • Distribución secundaria • Ciudad Autónoma de Buenos Aires • Organismo fiscal federal • Regímenes especiales • Asignaciones específicas Aníbal Oscar Bertea

  21. Acuerdos Previos • Cláusula Romero: • “...sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias...” • Cámara de origen: Senado • Ciudad Autónoma de Buenos Aires • Convocatoria del Gobierno Nacional Aníbal Oscar Bertea

  22. Adhesión • Legislaturas locales • Sin reservas ni condicionamientos • Ley-convenio: imposible reglamentación • Ley 12.139: denuncia de ley-convenio • No adhesión de alguna jurisdicción • potestad tributaria irrenunciable • en la práctica, denuncia de todo el régimen • Provincia de Corrientes en 1951 • Ley 20.221 – plazo máximo: 120 días Aníbal Oscar Bertea

  23. Masa Coparticipable • Sistemas: • enumeración taxativa y cláusula futura • enumeración taxativa de las excepciones • Intangibilidad de la masa coparticipable • Integración: incisos 2º y 3º - art. 75 CN • Asignaciones específicas • Detracciones de la masa coparticipable • Cómputo de pagos a cuenta Aníbal Oscar Bertea

  24. Distribución Primaria • Rufino Varela, 1907 • Competencias, servicios y funciones • Distribución del marginal • Ley 20.221: • 48,5% Nación / 48,5% Provincias / 3% FDR • Ley 23.548: • 42,34% N / 54,66% P / 2% Recupero / 1% FATN • Sucesivas modificaciones • Compromisos Federales – Acuerdo del 2002 Aníbal Oscar Bertea

  25. Distribución Secundaria • Criterios devolutivos y redistributivos • Ley 20.221: • 65% población (directamente proporcional) • 25% brecha desarrollo con área más desarrollada • 10% inversa a la densidad de población • Ley 23.548: • porcentajes fijos y corregidos • Ciudad de Buenos Aires y Tierra del Fuego • Pactos Fiscales: juicio de Santa Fé Aníbal Oscar Bertea

  26. Ciudad Autónoma de Buenos Aires • Acuerdos previos de la C.N. • Participa en la distribución • Participa en el organismo fiscal federal • 2003: 1,4% - transferencia automática Aníbal Oscar Bertea

  27. Organismo Fiscal Federal • Contralor del régimen de coparticipación • Actual Comisión Federal de Impuestos • Integración y funciones • Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal Aníbal Oscar Bertea

  28. Regímenes Especiales • Concepto • ¿Uno o varios regímenes? • Posición mayoritaria: una ley-convenio • Vialidad, viviendas, energía, etc. • Organismo de contralor Aníbal Oscar Bertea

  29. Asignaciones Específicas • Concepto: Exclusión de la masa coparticipable • Requisitos: • Especificidad del destino • Ley especial • Tiempo determinado • Mayoría absoluta • Ejemplos actuales • Prórroga de impuestos con asignación específica • Opinión de la Procuración de la CSJN • Anteproyecto Comisión Federal de Impuestos Aníbal Oscar Bertea

  30. $ 45,8/mes 15 % 1,32 % 1 % 1 % 41,64 % 57,99 % 41,64 % 57,36 % 40,69 % 57,36 % 1,4 % $ 45,8 millones Fondo Desequilibrios Coparticipación Bruta 15 % ANSES • Emergencias • Desequilibrios Coparticipación Neta ATN Régimen Real Régimen Legal Incluye Tierra del Fuego Nación Provincias C.A.B.A. Aníbal Oscar Bertea

  31. Programas Federales • FONAVI – Fondo Nacional de la Vivienda • Ministerio de Planificación Federal: • de Construcción de Viviendas • de Construcción de Viviendas – II Etapa • de Mejoramiento de Vivienda – MEJOR VIVIR • de Fortalecimiento y Optimización Recupero Cuota FONAVI • de Reactivación de Obras del FONAVI • de Emergencia Habitacional • de Mejoramiento Habitacional y de Infraestructura Básica • para la Recuperación de Zonas Afectadas por Inundaciones Aníbal Oscar Bertea

  32. Aníbal Oscar Bertea

  33. Transferencias Condicionadas Aníbal Oscar Bertea

  34. 1960 Fiscal Capacity of Provinces

  35. 2004 Fiscal Capacity

  36. Constitución Nacional Artículo 75: Inciso 1º: comercio exterior Inciso 2º: coparticipación Inciso 3º: asignaciones específicas Disposición transitoria sexta Aníbal Oscar Bertea

  37. Artículo 75, inciso 1º Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importación y exportación, los cuales, así como las avaluaciones sobre las que recaigan, serán uniformes en toda la Nación. Aníbal Oscar Bertea

  38. Artículo 75, inciso 2º - 1º párrafo Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación especifica, son coparticipables. Aníbal Oscar Bertea

  39. Artículo 75, inciso 2º - 2º párrafo Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias, instituirá regímenes de coparticipación de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisión de los fondos. Aníbal Oscar Bertea

  40. Artículo 75, inciso 2º - 3º párrafo La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se efectuará en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. Aníbal Oscar Bertea

  41. Artículo 75, inciso 2º - 4º párrafo La ley convenio tendrá como Cámara de origen el Senado y deberá ser sancionada con la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara, no podrá ser modificada unilateralmente, ni reglamentada y será aprobada por las provincias. Aníbal Oscar Bertea

  42. Artículo 75, inciso 2º - 5º párrafo No habrá transferencia de competencias, servicios o funciones sin la respectiva reasignación de recursos, aprobada por ley del Congreso cuando correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso. Aníbal Oscar Bertea

  43. Artículo 75, inciso 2º - 6º párrafo Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la ejecución de lo establecido en este inciso, según lo determine la ley, la que deberá asegurar la representación de todas las provincias y la Ciudad de Buenos Aires en su composición. Aníbal Oscar Bertea

  44. Artículo 75, inciso 3º Establecer y modificar asignaciones específicas de recursos coparticipables, por tiempo determinado, por ley especial aprobada por la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara. Aníbal Oscar Bertea

  45. Cláusula Transitoria Sexta Un régimen de coparticipación conforme a lo dispuesto en el inc. 2 del art. 75 y la reglamentación del organismo fiscal federal, serán establecidos antes de la finalización del año 1996;… …tampoco podrá modificarse en desmedro de las provincias la distribución de recursos vigente a la sanción de esta reforma y en ambos casos hasta el dictado del mencionado régimen de coparticipación Aníbal Oscar Bertea

  46. Coordinación Financiera Análisis Teórico Sistemas Exposición de Casos Aníbal Oscar Bertea

  47. Separación de las Fuentes • Concepto • Cada nivel de gobierno: fuentes tributarias distintas • Ejemplo • Aduanas por el Gobierno Federal • Impuestos al consumo por gobiernos estaduales Aníbal Oscar Bertea

  48. Concurrencia de las Fuentes • Concepto • Ambos niveles de gobierno, las mismas fuentes • Formas • Sin coordinación: 1891 hasta 1935 • Con coordinación: desde régimen de coparticipación Aníbal Oscar Bertea

  49. Concurrencia sin Coordinación • Concepto • Cada nivel establece sus impuestos en forma independiente • Ejemplo • Argentina: 1891 / 1894 - Impuestos Internos Aníbal Oscar Bertea

  50. Regulación Uniforme o Armonizada • Concepto • Aunque sea mínima: hechos y bases imponibles • Ejemplos • Ingresos Brutos y Sellos • Pacto Fiscal II: Inmobiliario / Automotor Aníbal Oscar Bertea

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