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federalismo fiscal y TributOS LOCALES

federalismo fiscal y TributOS LOCALES. Aníbal Oscar Bertea. ¿Coparticipación o Transferencias?. Ley 23.548 del 7 de Enero de 1988 Ley 23.549 del 8 de Enero de 1988 Pactos Fiscales I y II Transferencia de servicios nacionales Regímenes especiales Combustibles Energía eléctrica

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Presentation Transcript

  1. federalismo fiscal y TributOS LOCALES Aníbal Oscar Bertea

  2. ¿Coparticipación o Transferencias? • Ley 23.548 del 7 de Enero de 1988 • Ley 23.549 del 8 de Enero de 1988 • Pactos Fiscales I y II • Transferencia de servicios nacionales • Regímenes especiales • Combustibles • Energía eléctrica • Bienes Personales • Monotributo • Financiamiento Educativo

  3. Asignaciones Específicas • Excepcionales: no se coparticipa • Tiempo determinado • Mayorías especiales del Congreso • Especificidad del destino • Prórrogas de las leyes

  4. Transferencias Condicionadas • Programas federales • Vivienda, saneamiento y agua potable • Vialidad: rutas nacionales y provinciales • Obras de infraestructura eléctrica • Ley de Financiamiento Educativo: 6% PBI • Fondo Fiduciarios con recursos públicos • Fondo Federal Solidario: SOJA • Desendeudamiento provincial (Fondo ATN)

  5. Fondo Federal Solidario: SOJA

  6. Nuevo paradigma del federalismo • Separación de fuentes: Aduaneros • Concurrencia de fuentes: Ley 23548 • Regímenes especiales de distribución • Asignaciones específicas: no distribuidas • Transferencias condicionadas • Transferencias no condicionadas

  7. Recursos no distribuidos a Municipios Ganancias Bienes Personales Monotributo

  8. Problemas de tributación local • I. Brutos: retenciones y percepciones • Anticipos sobre base presunta • “Recaudación” bancaria a cuenta de IIB • Impuesto de Sellos sin “instrumento” • Publicidad y propaganda en comercios • Tasa de Abasto • Cumplimiento asimétrico del Pacto Fiscal • “Quantum” de las Tasas Municipales

  9. ¿Qué puede hacer el contribuyente? • No disociarse de su rol de “ciudadano” • Unicidad del contribuyente • Efectos fiscales de reformas tributarias • Transferencias con responsabilidad fiscal

  10. Procedimiento ante la C.F.I. • Simple denuncia administrativa: informalismo • Motivos: • Cuestiones de Analogía con impuestos nacionales • Cláusulas de armonización en I.I.Brutos y Sellos • Tasas Municipales: prestación efectiva / “quantum” • Financiamiento provincial y municipal • Cumplimiento del Pacto Fiscal II • ¿Quiénes pueden actuar? • Contribuyentes • Asociaciones o Cámaras empresarias • Agentes de retención o de percepción

  11. Efectos de las Resoluciones • Beneficia a todos los contribuyentes • Obligatorias para Nación y Provincias • Derogar el tributo declarado en pugna • Contribuyentes: derecho de repetición • Analogía: retención de la coparticipación • Municipios: suspender la coparticipación

  12. Recurso Extraordinario ante CSJN • “…con arreglo al art. 14 de la Ley 48…” • Caso Chevallier 1994: • No hay “caso” o “causa” • No emana de tribunal superior de justicia • Recursos deducidos por Provincias: 1994 • No tiene efecto suspensivo

  13. Propuesta • Distribución de regímenes especiales • Coparticipación directa a Municipios • Armonización de tasas municipales • Limitaciones en el “quantum” de las tasas • Resolución CFI: apelación Cámara Federal

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