1 / 56

BAZI KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI

BAZI KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI. Ali KARAKUŞ Yeminli Mali Müşavir. BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI HAKKINDAKİ KANUNUN VERGİLER AÇISINDAN KAPSAM VE TANIMLARI. A-) KAPSAMI :

denton
Download Presentation

BAZI KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. BAZI KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI Ali KARAKUŞ Yeminli Mali Müşavir

  2. BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI HAKKINDAKİ KANUNUN VERGİLER AÇISINDAN KAPSAM VE TANIMLARI A-) KAPSAMI: 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamına giren; 1- 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, 2- 2010 Yılına ilişkin olarak 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, 3- 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları, 4- İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat, ve demirbaşlar ile kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan emtia, kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı, 5- Diğer Alacaklar, hakkında uygulanır. Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  3. B-) TANIMLAR: 1- Vergi Tabiri: 213 sayılı Kanun kapsamına giren vergi, resim, harç ve fon payı ile eğitime katkı payını, 2- Gümrük Vergileri Tabiri: İlgili mevzuat uyarınca eşyanın ithali veya ihracında uygulanan ve Gümrük Müsteşarlığına bağlı gümrük idarelerince takip ve tahsil edilen gümrük vergisi, diğer vergiler, eş etkili vergiler ve mali yüklerin tümünü, 3- TEFE Aylık Değişim Oranları Tabiri: Türkiye İstatistik Kurumunun her ay için belirlediği 31.12.2004 tarihine kadar toptan eşya fiyatları endeksi (TEFE) aylık değişim oranlarını, 4- ÜFE Aylık Değişim Oranları Tabiri: Türkiye İstatistik Kurumunun 01.01.2005 tarihinden itibaren her ay için belirlediği üretici fiyatları endeksi (ÜFE) aylık değişim oranlarını, 5- Beyanname Tabiri: Vergi tarhına esas olan beyanname ve bildirimleri, ifade eder. Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  4. VERGİ KANUNLARI YÖNÜNDEN BAZI KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI 1- TAHSİLATIN HIZLANDIRILMASINA İLİŞKİN HÜKÜMLER a. Kesinleşmiş Alacaklar b. Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulanan Amme Alacakları 2- İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR a. İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulanan Vergiler b. Pişmanlıkla ya da Kendiliğinden Yapılan Beyanlar 3- MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI a. Gelir ve Kurumlar Vergisinde Matrah Artırımı b. Katma Değer Vergisinde Matrah Artırımı c. Gelir ve Kurumlar Vergisinde Stopaj Artırımı 4. Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  5. 4- İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYANLARIN BEYANI a. Emtia Beyanları b. Makine Teçhizat ve Demirbaşların Beyanı 5- KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYANLARIN BEYANI a. Emtia b. Kasa Mevcudu c. Ortaklardan Alacaklar Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  6. Kesinleşmiş Alacaklar An independent member of

  7. Kesinleşmiş Amme Alacaklarına Örnek Vermek Gerekirse Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  8. Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Amme Alacakları

  9. Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Amme Alacaklarına Örnek Vermek Gerekirse Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  10. Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Amme Alacakları

  11. Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Amme Alacakları

  12. Kesinleşmiş veya Kesinleşmemiş /Dava Safhasında bulunan Amme Alacaklarına İlişkin Ortak Hükümler • 1- Bu kanun kapsamında alacakların tespitinde esas alınacak olan en son mahkemenin kararı, tarhiyata/tahakkuka ilişkin verilen ve Kanunun yayımı tarihine kadar taraflardan birine tebliğ edilmiş olan mahkeme kararı esas alınacaktır. • 2- Bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla; uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak, dava açma süresi geçmemiş alacaklar da kanunun 3. maddesinde yer alan hükümlerden yararlanır. • 3- Maliye Bakanlığı tahsil dairelerince takip edilen amme alacaklarından mükelleflerin taksitlendirilen vergiler ile cari dönem vergilerinin çok zor durum olmaksızın her bir vergi türü itibarıyla bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da eksik ödemeleri halinde belirtilen madde hükümlerine göre yapılandırılan borçlarına ilişkin kalan taksitlerini ödeme haklarını kaybederler. • 4-Kanunun 3 maddesinden yararlanmak için kapsama giren alacaklara karşı dava açılmaması, açılmış davalardan vazgeçilmesi ve kanun yollarına başvurulmaması şarttır. • 5- Mükelleflerden bu kanun kapsamında başvuruda bulunan ancak Kanunda belirtilen ödeme şartını yerine getirmeyen borçlulardan ilk tarhiyata/tahakkuka göre belirlenen alacaklar başka bir işleme gerek olmaksızın takip edilir. Yani eskiye dönülür.

  13. İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan Vergiler İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içerisinde yazılı başvuruda bulunularak, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte ödenmesi şarttır.

  14. İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemlere İlişkin Ortak Hükümler • 1- Bu kanun kapsamında kanunun yayımlandığı tarihten önce pişmanlık talebi ile verilip, ödeme yönünden şartların ihlal edildiği beyannameler ile kendiliğinden verilen beyannameler için kesilen ve bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla tebliğ edilmemiş olan vergi cezaları hakkında 4.madde hükümleri uygulanır. • Şu kadar ki, asla bağlı vergi cezalarının 4.madde kapsamında tahsilinden vazgeçilebilmesi için vergi aslının bu kanunun yayımlandığı tarihten önce ödenmiş olması veya kanunun 2.nci maddesine göre ödenmesi şarttır. • 2- Bu kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin bu kanunun yayım tarihinden önce tamamlandığı halde, bu tarihte ya da bu tarihten sonra vergi dairesi kayıtlarına intikal eden takdir komisyonu kararları ve vergi inceleme raporları üzerine gerekli tarh ve tebliğ işlemleri yapılır. Yapılan tarhiyat üzerine 4.maddenin 1 ve 2. fıkrasında belirtilen şekilde hesaplanan tutarın birinci fıkrada belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla bu kanun hükümlerinden yararlanılır. • 3- Bu madde hükümlerinden yararlanabilmek için dava açılmaması şarttır. • 4- Bu kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla, 213 sayılı Kanunun tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerine göre uzlaşma talebinde bulunulmuş, ancak uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış olmakla birlikte vergi ve ceza ihbarnameleri mükellefe tebliğ edilmemiş alacaklar için de bu madde hükmü uygulanır. • 5- Bu kanunun 3 üncü maddesi ile 4.ncü madde hükmünden yararlananlar, ayrıca 213 sayılı Kanunun uzlaşma, tarhiyat öncesi uzlaşma ve vergi cezalarında indirim hükümlerinden yararlanamazlar. • 6-Kanunun 4. maddesinin uygulanmasında İncelemeye başlama, bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce mükellefler nezdinde; • - Vergi incelemesine başlanıldığı hususunun bir tutanağa bağlanması, • - Vergi incelemesi yapılmak üzere mükellefin yazı ile davet edilmesi, • - Kanuni defter ve belgeleri isteme yazısının tebliğ edilmiş olması, • - Matrah tesisine yönelik tutanak düzenlenmesi ya da, • - Kanuni defter ve belgelerin incelenmek üzere vergi incelemesine yetkili olanlara ibraz edilmiş olması, • hallerini kapsar.

  15. Pişmanlıkla veya Kendiliğinden Yapılan Beyanlar

  16. MATRAH ARTIRIMI Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  17. MATRAH ARTIRIMINDA ÖZEL HÜKÜMLER • Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerin; • 1- Artırımda bulunmak istedikleri yıla ait yıllık beyannamelerini yasal sürelerinde vermiş, • 2- Bu beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemiş, • 3- Bu vergi türleri için Kanunun 2 nci (kesinleşmiş alacaklar) ve 3 üncü (ihtilaflı alacaklar) maddeleri hükümlerinden yararlanmamış olmaları şartıyla, artırılan matrahları % 15 oranında vergilendirilir. Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  18. Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  19. Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  20. Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  21. Kurumlar Vergisinde Matrah Artırımı • Kurumlar Vergisi mükelleflerinin artırımda bulunmak istedikleri yıl ile ilgili beyannamelerinde zarar beyan edilmiş olması, İndirim ve istisnalar nedeniyle matrah oluşmaması ya da, hiç beyanname verilmemiş olması hallerinde de asgari matrah artırımı tutarları vergilendirmeye esas alınır. • Matrah artırımında bulunulan yıllara ait zararların %50’si 2010 ve izleyen yılların karından mahsup edilmez.

  22. Katma Değer Vergisinde Artırım • K.D.V. Mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin (İhtirazı kayıtla verilenler dahil) beyannamelerindeki hesaplanan KDV nin yıllık toplamı üzerinden yukarıda gösterilen oranlara göre hesaplanacak KDV nin bu kanunun yayımlandığı tarihi izleyen 2 ayın sonu kadar beyan edilmesi halinde bu mükellefler nezdinde KDV incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz. • Verilmesi gereken KDV beyannamelerinden; En az üç döneme ait beyannamenin verilmiş olması halinde, bu beyannamelerdeki hesaplanan katma değer vergisi tutarlarının ortalaması bir yıla iblağ edilerek, artırıma esas tutar bulunur.

  23. Katma Değer Vergisinde Artırım Hiç beyanname verilmemiş veya 3’ten az beyanname verilmesi veya bir takvim yılında herhangi bir nedenle hesaplanan KDV nin bulunmaması halinde; Gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla, artırılan matrah üzerinden % 18 oranında KDV artırımında bulunmak suretiyle KDV artırımından yararlanabilir. Vergilendirme dönemi 3 aylık olan mükelleflerin; Hiç beyanname vermeyenler matrah artırımı yapmak şartıyla artırılan matrahın %18 i oranında, En az bir dönem beyanname vermiş olması halinde ise; Verilen beyannamede Hesaplanan KDV bir yıla iblağ edilerek bulunacak tutar artırıma esas matrah bulunur ve bu Tutar üzerinden yukarıdaki tablodaki oranlarda artırım yapılır. KDV mükelleflerinin artırıma esas alınan ilgili yılın vergilendirme dönemlerinin tamamı için var ise önceki tarhiyatlarda KDV matrahına dahil edilerek artırımda bulunmaları zorunludur. İşe başlama ve terkinlerde ise ay kesirleri tam aya tamamlanarak faaliyette bulunulan dönemler için matrah artırımı yapılır. Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  24. Gelir ve Kurumlar (Stopaj) Vergisinde Matrah Artırımı • Bu kanun hükmünden yararlanabilmek için en az bir döneme ilişkin muhtasar beyannamesi verilmiş olması halinde, beyan edilmiş ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutar ortalaması bir yıla iblağ edilerek, artırıma esas olmak üzere yıllık matrah bulunur. • Hiç beyanname verilmemiş ise; Bu kanunun yayınlandığı tarihten önce ilgili yılda verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen işçi sayısı kadar işçi, yada prim belgesi de hiç verilmemiş ise; kanunun yayımından önce verilmiş olması şartı ile izleyen vergilendirme dönemlerinde verilen ilk aylık prim ve hizmet belgesindeki işçi sayısı kadar işçi, • Bu kanunun yayınlandığı tarihe kadar aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemişse 2 kişiden az olmamak üzere aylık prim ve hizmet belgesindeki işçi sayısı ve asgari ücret tutarı üzerinden hesaplama yapılır. • -

  25. Gelir ve Kurumlar (Stopaj) Vergisinde Matrah Artırımı • Artırımda bulunulan yıllara ilişkin kesinleşen tarhiyatlar var ise matraha ilave olunur. • GVK 94/1-11 Zirai mahsul ve hizmet ödemelerinin 2006-2009 yıllarındaki yıllık tutarı üzerinden ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranların %25 i oranında hesaplanan vergi, • GVK 94/1-13 Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan 2006-2009 yıllarındaki ödemeler üzerinden her bir yıl için ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranların %25 i oranında hesaplanan vergi,

  26. Gelir ve Kurumlar (Stopaj) Vergisinde Matrah Artırımı • Hiç Muhtasar beyannamesi verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde; • a) Serbest Meslek Stopajlarına ilişkin olması halinde ilgili yıllar için bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari matrah tutarının %50 si esas alınarak belirlenen gelir stopaj matrahı üzerinden %15 oranında hesaplanan vergiyi, • b) Gayrimenkul Kira Stopajına ilişkin olması halinde GMSİ oluşan matrah artırım tutarı esas alınarak bulunan matrah üzerinden %15 oranında hesaplanan vergiyi, • c) Yıllara sari İnşaat İşlerindeki stopaj ilgili yıllar için bilanço esasına göre defter tutun mükellefler için belirlenmiş asgari gelir vergisi matrah tutarı esas alınarak belirlenen gelir veya kurumlar vergisi matrahı üzerinden %3, zirai ürünlerde %2, Diğer ödemelerde ise %5 oranında hesaplanan vergiyi ödemek suretiyle Gelir ve Kurumlar Stopaj Vergisi matrah artırımından yararlanılır. • Bu stopaj artırımından yararlanılması halinde ayrıca gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartı aranmaz. • Yıl içinde işe başlanması ya da işin bırakılması halinde kıst hesaplama yapılır.

  27. Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler • 1- İşe başlama ve işi bırakma gibi nedenlerle kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında ilgili yıllar için belirlenen asgari matrahlar, faaliyette bulunulan ay sayısı(ay kesirleri tam ay olarak) dikkate alınarak hesaplanır. • 2- Matrah artırımında bulunulan vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak Kanun tarihinden önce kesinleşen tarhiyatlar da mükellefin beyanına eklenir. • 3- Matrah artırımına ilişkin vergilerin zamanında ödenmesi şarttır. Bu vergilerin belirtilen şekilde ödenmemesi halinde gecikme zammı 1 kat fazlasıyla alınır. • 4- Matrah artırım vergileri gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmez; indirim, mahsup ve iade konusu yapılmaz. • 5- Artırılan matrahlar nedeniyle geçici vergi hesaplanmaz ve tahsil olunmaz. • 6- Matrah veya vergi artırımında bulunulan mükellefler için de defter ve belgelerin muhafaza ve ibraz yükümlülüğü devam eder. • 7- Daha önce nezdinde vergi incelemesi yapılmış olan mükellefler, vergi incelemesi yapılan yıllar için de artırımda bulunabilirler.

  28. 8- Bu kanunun yayımından önce başlanmış vergi incelemeleri ve takdir işlemleri devam eder. Ancak, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve takdir işlemlerinin, bir ay içerisinde sonuçlandırılamaması halinde, bu işlemlere devam edilmez. Bu süre içinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmaz. İnceleme ve takdir sonucu tarhiyata konu matrah veya vergi farkı tespit edilmesi halinde, inceleme raporları ile takdir komisyonu karalarının vergi dairelerine intikal ettiği tarihten önce artırımda bulunulmuş olması şartı ile inceleme ve takdir sonucu bulunulan fark bu kanunun 6-7-8 nci madde hükümleri ile birlikte değerlendirilir. İnceleme ve takdir işlemlerinin sonuçlandırılmasından maksat, inceleme raporları ve takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettirilmesidir. • 9- Artırımda bulunulmayan yıllar veya dönemler için vergi incelemesi yapılabilir. • 10- Matrah veya vergi artırımı dolayısıyla mükelleflerce verilen yıllık, muhtasar ve katma değer vergisi beyannameleri ve diğer beyannameler için damga vergisi alınmaz. • 11- Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler matrah ve vergi artırımı hükümlerinden yararlanamazlar. • 12- Bu kanun hükümlerine göre matrah veya vergi artırımı ile ilgili olarak doğru beyan edilmemesi veya vergi hataları nedeniyle eksik tahakkuk eden vergiler, ilk taksit ödeme süresinin sonunda tahakkuk etmiş sayılır ve bu kanunda açıklandığı şekilde tahsil edilir.

  29. STOK BEYANLARINA İLİŞKİN HÜKÜMLER (6111 SAYILI KANUNUN 10 ve 11’nci MADDESİ) Ali KARAKUŞ Yeminli Mali Müşavir

  30. 1- İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYANLARIN BEYANI a. Emtia Beyanları b. Makine Teçhizat ve Demirbaşların Beyanı 2- KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYANLARIN BEYANI a. Emtia b. Kasa Mevcudu c. Ortaklardan Alacaklar Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

  31. İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE • KAYITLARDA YER ALMAYANLARIN BEYANI • Emtia Beyanları • b. Makine Teçhizat ve Demirbaşların Beyanı Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  32. 31.12.2010 Tarihine Göre İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan Stok Beyanlarında Ortak Hükümler 1- Gelir ve Kurumlar vergisi mükellefleri işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel ile bu kanunun yayımlandığı tarihi izleyen 3. ayın sonuna kadar bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle defterlerine kaydedebilirler. Bildirime dahil edilen kıymetler için amortisman ayrılmaz. 2- Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesabı açarlar. Emtia için ayrılan karşılık ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez. Makine teçhizat ve demirbaşlar envantere kaydedilir ve ayrılan karşılık birikmiş amortisman addolunur. İşletme Defteri tutanlar ise söz konusu emtiayı defterinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydederler. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  33. 3- Birinci fıkra uyarınca beyan edilen; genel orana tabi makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden %10 oranı, farklı orana tabi ise; tabi olduğu oranların yarısı esas alınarak KDV hesaplanır ve ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatı ile beyan edilerek beyanname verme süresi içinde ödenir. 4- Emtia dışındaki KDV ödemeleri indirim konusu yapılamaz. 5- Bu madde kapsamında bildirilen kıymetlerin satılması halinde, satış bedeli bunların deftere kaydedilen değerinden düşük olamaz. 6- ÖTV’ ye tabi malları bu şekilde beyan eden ve alış belgelerini ibraz edemeyenler beyan tarihindeki emsal bedeli üzerinden geçerli ÖTV’ yi ayrı bir beyanname ile beyan edip vergisini aynı süre içinde öderlerse ÖTV Kanununa göre ÖTV tarhiyatı yapılmaz ve vergi cezası kesilmez. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  34. Stoklar, Makine, Teçhizat ve Demirbaşlar ile Kasa, Ortaklar Cari Hesabının Beyanları Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  35. Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Emtiaların Muhasebe Kayıtlarına İlişkin Örnek (A) Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (X) malına ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 20/5/2011 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu malın mükellef tarafından belirlenen rayiç bedeli 20.000 TL’dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  36. Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Emtiaların Muhasebe Kayıtları ________________20/5/2011________________________ 153 TİCARİ MALLAR 20.000.-TL 191 İNDİRİLECEK KDV 2.000.-TL 525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞ. 20.000.-TL (6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.000.-TL (Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV) ____________________ / __________________________ Bu malın satılması halinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli 20.000 TL’nin altında olamayacaktır. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  37. Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Makine Teçhizat ve Demirbaşların Muhasebe Kayıtları (B) Anonim Şirketi, kayıtlarında yer almayan makine ve demirbaşlarını kayda almak istemektedir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu kıymetlerin mükellefçe belirlenen rayiç bedeli 40.000 TL olup, envantere alınmasına ilişkin muhasebe kayıtları şu şekilde yapılacaktır. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  38. Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Makine Teçhizat ve Demirbaşların Muhasebe Kayıtları _________________ / _____________________ 253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 40.000.-TL 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.VE ZAR 4.000.-TL 526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZAT 40.000.-TL ÖZEL KARŞILIK HESABI (6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 4.000.-TL (Sorumlu sıfatıyla ödenecek KDV) ______________________ / ______________________ 689 Hesap için KKEG karşılığı ayrılacaktır. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  39. Makine ve Demirbaşını satarsa sattığı tarihte, satmaz ise; 31.12.2011 tarihinde yapması gereken muhasebe kaydı ______________________ / __________________________ 526 DEMİRBAŞ MAK.VE TEÇH. 40.000.-TL ÖZEL KARŞILIK HESABI (6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi) 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 40.000.-TL ______________________ / __________________________ Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  40. Yasadan yararlandığımız Makine ve Demirbaşları vadeli olarak 50.000,-- TL. sına satmamız halinde muhasebe kayıtları ______________________ / _____________________________ 120 ALICILAR HESABI 59.000.-TL 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN 40.000.-TL 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 40.000.-TL 391 HESAPLANAN KDV 9.000.-TL 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 50.000.-TL ___________________ / _________________________ Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  41. KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE • İŞLETMEDE BULUNMAYANLARIN BEYANI • a. Emtia • b. Kasa Mevcudu • c. Ortaklardan Alacaklar Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  42. 31.12.2010 Tarihine Göre İşletmede Mevcut Olmadığı HaldeKayıtlarda Yer Alan Stok Beyanlarında Ortak Hükümler 1 – Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerinin kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde olmayan emtialarını bu kanunun yayımlandığı tarihi izleyen 3 ncü ayın sonuna kadar, aynı neviden emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayri safi kar oranını dikkate alarak fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirebilirler. Gayri safi kar oranının cari yıl kayıtlarına göre tespit edilemediği hallerde mükellefin bağlı olduğu odanın belirleyeceği oran esas alınır. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  43. 2- Kayıtlarda olduğu halde işletmede bulunmayan Kasa ve Ortaklardan Alacaklar: • a) Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri 31.12.2010 tarihli bilançolarında görünmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmelerin esas faaliyetleri dışında ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını bu kanunun yayınlandığı tarihi izleyen 3 ncü ayın sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler. • b) A bendi kapsamında beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında hesaplanan vergiyi beyanname verme süresi içinde öderler. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  44. Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Emtianın Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin Örnek • (Y) Limited Şirketi, kayıtlarında yer aldığı halde stoklarında mevcut olmayan %18 KDV’ye tabi olan (A) emtialarını faturalandırarak kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmek istemektedir. Şirketin, ticaretini yaptığı (A) malının kayıtlarda bulunan ancak stoklarda yer almayan miktarı 20 ton olup kendi kayıtlarına göre bu malın birim maliyeti 15 TL/Kg ve gayrisafi karlılık oranı ise %10’dur. • (Y) Limited Şirketi bu mala ilişkin düzenleyeceği faturada 330.000 TL satış bedeli ve 59.400 TL KDV gösterecektir. Düzenlenen bu faturanın muhasebe kayıtlarına intikali şu şekilde olacaktır. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  45. _______________________ / _______________________________ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR 389.400 TL (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 330.000 TL (6111 sayılı Kanunun 11/1 maddesi) 391 HESAPLANAN KDV 59.400 TL __________________ / ___________________________ Giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı: _______________________ / _______________________________ 950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 389.400 TL GİDERLER 951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 389.400 TL GİDERLER ALACAKLI HESABI _______________________ / _______________________________ işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerce yasal defterlerine, hasılat olarak kaydedilecektir. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  46. Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Mevcudunun Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin Örnek • (A) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenlediği bilançosunda kasa hesabında 150.000 TL görünmekle birlikte fiilen kasada bulunmayan tutar 145.000 TL’dir. Şirketin dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 15/4/2011 tarihi itibarıyla kasa mevcudu 200.000 TL olarak görülmektedir. • Anılan mükellef, her ne kadar beyan tarihi itibarıyla kasa mevcudu 200.000 TL olsa da, 31/12/2010 tarihli bilançosunu baz almak suretiyle bu tarih itibarıyla var olan kasa mevcudu içinde fiilen kasada bulunmayan tutarları esas alacak, bu tutarında örneğimize göre 145.000 TL olması gerekmektedir. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  47. Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Mevcudunun Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin Örnek ___________________________ / _______________________________________ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 149.350 TL 6111 Sayılı Yasanın 11/2 md Kapsamında (KKEG) 100 KASA HESABI 145.000 TL 6111 Sayılı Yasanın 11/2 md Kaps. Bild. 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 4.350 TL (145.000 X %3= 4.350 TL) ________________________ / ___________________________________ ______________________15/4/2011______________________________ 950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 149.350 TL 951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 149.350 TL GİDERLER ALACAKLI HESABI ________________________ / ___________________________________ Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  48. Kasa Mevcudunun Beyanında Özellik Arz Eden Hususlar • (A) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenlediği bilançosunda kasa hesabında 150.000 TL görünmekte olup, fiilen kasada bulunmayan tutar 145.000 TL. iken dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 28/3/2011 tarihi itibarıyla kasa mevcudu 110.000 TL’dir. • Anılan mükellef, her ne kadar, 31/12/2010 tarihli bilançosunu baz almak suretiyle bu tarih itibarıyla var olan kasa mevcudu 150.000 TL olsa da, beyan tarihi itibarıyla kasa mevcudu 110.000 TL olduğundan, fiilen kasada bulunmayan kısım esas alınmak suretiyle en fazla bu tutar (110.000 TL) kadar beyanda bulunabilecektir. • Bu tutarın 100.000 TL’lik kısmının kasada fiilen bulunmadığı varsayıldığında beyan edilecek tutar ve üzerinden hesaplanacak vergi aşağıdaki gibi olacaktır. • Beyan tutarı: 100.000 TL • Hesaplanan vergi: (100.000 x %3=) 3.000 TL Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  49. Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Ortaklardan Alacakların Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin Örnek • (C) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda bulunmakla birlikte işletme bakımından gerçekte olmayan ortaklardan alacak ve ortaklara borç tutarları, bilanço hesapları itibarıyla aşağıdaki gibi olup, beyan tarihi olan 1/4/2011 tarihi itibarıyla bu tutarların değişmediği varsayılmıştır. • - 131. Ortaklardan Alacaklar hesabı 150.000 TL • - 231. Ortaklardan Alacaklar hesabı 75.000 TL • - 331. Ortaklara Borçlar hesabı (85.000) TL • - 431. Ortaklara Borçlar hesabı (60.000) TL • Bu çerçevede; • Beyan tutarı: [(150.000+75.000)-(85.000+60.000)=] 80.000 TL • Hesaplanan vergi: (80.000 x %3=) 2.400 TL • olacaktır. Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

  50. Ortaklar Cari Hesabının Düzeltilmesi __________________________ / _________________________________ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.VE ZARAR 82.400 TL 6111 Sayılı Yasanın 11/2 md Kapsamında (KKEG) 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 65.000 TL 231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 15.000 TL 6111 Sayılı Yasanın 11/2 md Kapsamında Bild. 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.400 TL _________________________ /__________________________________ 950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 82.400 TL GİDERLER 951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 82.400 TL GİDERLER ALACAKLI HESABI _________________ / ______________________________ Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

More Related