CONTROLADORIA

1. CONTROLADORIA Demonstração do Fluxo de Caixa DFC: Resenha de Artigo: “A importância da Demonstração dos Fluxos de Caixa enquanto instrumento gerencial para a tomada de decisão.” Por: Carlos Eduardo Spadin

2. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Através da análise das Demonstrações Contábeis, podemos extrair dados e informações importantes para a gestão empresarial, como por exemplo o prazo médio que a empresa terá que esperar para receber suas duplicatas, o prazo médio da renovação dos seus estoques e o prazo médio do pagamentos de suas compras. Estas análises podem trazer informações únicas para o controlador, e estas informações mostraram quais os níveis de utilização dos recursos das empresas e se estes níveis de utilização estão de acordo com o planejado pelo administrador.

3. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Existem três índices de prazos médios: Prazo médio de recebimento de vendas PMRV; Prazo médio de pagamento de compras PMPC; Prazo médio de Renovação de estoque PMRE; Os índices de prazos médios não devem ser analisados individualmente, mas sempre em conjunto. A conjugação dos três índices de prazos médios leva à análise dos ciclos operacionais e de caixa, elementos fundamentais para a determinação de estratégias empresariais, tanto comerciais quanto financeiras, que são vitais para o sucesso ou fracasso de uma empresa.

4. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: O volume de recursos que uma empresa tem investido em Contas a Receber é determinado pelo prazo médio de recebimento de vendas. A fórmula para calcular o PMRV é: PMRV = Contas a Receber Vendas Diárias Sendo Vendas diárias: Vd = Vendas Totais 360

5. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: A fórmula para calcular o PMRV também pode ser: PMRV = Contas a Receber x 360 Vendas Anuais Vejamos no exemplo a seguir: Uma empresa vendeu no ano de 2009 um valor total de R$ 540.000,00, e tinha em 31/12/2009 um valor de R$ 30.000,00 em contas a receber, qual é o prazo médio de recebimento de vendas - PMRV?

6. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: Uma empresa vendeu no ano de 2009 um valor total de R$ 540.000,00, e pois em 32/12/2009 um valor de R$ 30.000,00 em contas a receber, qual é o prazo médio de recebimento de vendas - PMRV? Contas a Receber R$ 30.000,00 Total de Vendas R$ 540.000,00 Vendas diárias = R$ 540.000 / 360 = R$ 1.500,00 PMRV = 30.000 1.500 PMRV = 20 dias

7. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: Ou: Contas a Receber R$ 30.000,00 Total de Vendas R$ 540.000,00 Vendas diárias = R$ 540.000 / 360 = R$ 1.500,00 PMRV = 30.000 x 360 540.000 PMRV = 20 dias

8. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas – PMRV: Para entendermos melhor como funciona o valor investido em contas a pagar por uma empresa vamos ver a seguinte situação: Uma empresa realiza vendas diárias a prazo de R$ 10,00. o prazo para o recebimento dessas vendas é de 30 dias, qual é o valor que esta empresa tem investido em contas a receber?

9. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: Neste caso o valor investido em contas a receber é de R$ 300,00. Para calcularmos o Valor Investido em Contas a Receber podemos usar a Fórmula: PMRV x Vd

10. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: Exercício de Fixação: Uma empresa realizou vendas anuais no valor total de R$ 1.850.000,00. o saldo de contas a receber é de R$ 150.000,00. qual é o PMRV? Uma empresa vendeu a prazo um valor total de R$ 79.200,00 durante um ano, o prazo dado pela empresa em suas vendas a prazo é de 20 dias, qual é o valor investido em contas a receber pela empresa?

11. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: Exercício de Fixação: Contas a Receber: 150.000 Vendas anuais: 1.850.000 Vendas Diárias: 1.850.000 / 360 = 5.138,89 PMRV = 150.000 x 360 1.850.000 PMRV = 29 dias

12. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: De forma mais usual no dia-a-dia das empresas podemos calcular o prazo médios de recebimento das vendas através de controles independentes da contabilidade, podemos por exemplo calcular a média de contas a receber nos meses, e calcular o total de vendas a prazo no período, com isso vamos saber qual é o real valor investido em contas a receber de uma empresa. Vejamos o exemplo: Vamos supor a seguinte situação em uma empresa fictícia:

13. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: Vejamos o exemplo: Vamos supor a seguinte situação em uma empresa fictícia:

14. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: Vejamos o exemplo: PMRV = Média de Contas a Receber x Período Total de Vendas no Período Média Contas a Receber: 20.646,67 Média Vendas Diárias: 20.646,67 / 30 = 688,22 Total de Vendas no Período: 235.200 Período: 8 meses = 240 dias

15. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: Vejamos o exemplo: PMRV = 20.646,67 x 240 235.200 PMRV = 21 dias

16. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de recebimento de vendas - PMRV: Exercício para fixação: Levando em consideração a situação abaixo determine o PMRV da empresa. Saldos de Contas a Receber: Total de vendas : 78.640

17. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de pagamento de compras - PMPC: O PMPC é o período compreendido entre o momento em que foram efetuadas as compras e o momento do seu pagamento, para este calculo utilizaremos a seguinte fórmula: A fórmula para calcular o PMPC é: PMPC = Contas a pagar (Fornecedores) x 360 Compras

18. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de pagamento de compras - PMPC: Para encontrar as informações necessárias para calcular o PMPC vamos observar os Balanços Contábeis. O conta fornecedores do Balanço Patrimonial, indicará qual é o valor devido a fornecedores pela empresa, e o valor da compras efetuadas vamos obter através da formula do Custo de Mercadoria Vendida (CMV). CMV = (EI + C) – EF Vejamos o Exemplo:

19. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de pagamento de compras - PMPC: Vejamos o Exemplo: DRE em 31/12/2006

20. CONTROLADORIA Balanço Patrimonial da Companhia BETA em 31/12/2006

21. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de pagamento de compras - PMPC: Exemplo: Saldo a pagar de Fornecedores: 600 Compras efetuadas: ? Então: CMV = (EI + C) – EF 1.600 = ( 550 + C ) – 700 1.600 + 700 = 550 + C 2.300 – 550 = C Compras = 1.750

22. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de pagamento de compras - PMPC: Exemplo: Saldo a pagar de Fornecedores: 600 Compras efetuadas: 1.750 Então: PMPC = Contas a pagar (Fornecedores) x 360 Compras PMPC = 600 x 360 1.750 PMPC = 123 dias

23. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de pagamento de compras - PMPC: Da mesma forma com que calculamos o PMRV do dia a dia da empresa também podemos calcular o PMPC, independente da contabilidade, desde que possamos fazer controles paralelos. Vejamos o exemplo: Vamos supor a seguinte situação em uma empresa fictícia:

24. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de pagamento de compras - PMPC: Vejamos o exemplo: Vamos supor a seguinte situação em uma empresa fictícia:

25. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de pagamento de compras - PMPC: Vejamos o exemplo: PMRV = Média de Contas a Pagar ( Fornecedores) x Período Total de Compras Média Contas a Receber: 25.495,71 Compras: 186.320 Período: 8 meses = 180 dias

26. CONTROLADORIA ÍNDICES DE PRAZOS MÉDIOS: Prazo médio de pagamento de compras - PMPC: Exercício de fixação: Levando em consideração os Balanços contábeis calcule o PMPC: DRE em 31/12/2008

27. CONTROLADORIA Balanço Patrimonial da Empresa Planalto em 31/12/2008