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INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE. Aula 1 –. António Albano Baptista Moreira. Aula 8 – 05/10/2012. OBJETIVOS. Contabilidade Registros contábeis. Dados do professor. António Albano Baptista Moreira http://www.antonioabmoreira.adm.br

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Presentation Transcript

  1. INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE Aula 1 – António Albano Baptista Moreira

  2. Aula8 – 05/10/2012 OBJETIVOS • Contabilidade • Registros contábeis

  3. Dados do professor António Albano Baptista Moreira http://www.antonioabmoreira.adm.br profantonioabmoreira@gmail.com 84071214 TIM 92384575 VIVO a.moreira@sul.com.br antonioabmoreira antonioabmoreira aabmoreira http://antonioabamoreira.wordpress.com

  4. Material de apoio • Cópias de apostilas, indicação de capítulos de livros, sites, etc. • Uso do site, http://opetintrodcontabilidade.pbworks.com • Login e senha • Como usar

  5. Ao final o que levaremos ? FINANÇAS INFORMAÇÕES

  6. De que se trata ... A disciplina de Introdução à Contabilidade tem com objetivo principal proporcionar ao aluno a compreensão do processo básico da contabilização, denominado de gestão patrimonial, e as condições para análise das demonstrações financeiras. Para tanto, é preciso proporcionar ao discente visão de organização empresarial, além de capacitá-lo a fazer análises para tomadas de decisões, através de relatórios gerenciais financeiros e não financeiros. 40 horas – 7 CHTAE

  7. Competências

  8. Competências

  9. Apoio bibliográfico

  10. Apoio bibliográfico

  11. Apoio bibliográfico

  12. Apoio bibliográfico - Livros de trabalho

  13. Sequência das cometências 10 3 4 5 9 2 6 7 8 1

  14. Nossos encontros

  15. Material adicional • Livros digitalizados

  16. Na internet ... • Links de páginas, blogs, etc

  17. Retomando ... • Serão retomados assuntos vistos na aula anterior

  18. O que responder • Contabilidade gerencial • Relatórios financeiros básicos e suas inter-relações • Balanço Patrimonial • DRE Demonstração do Resultado do Exercício [DGR] • Demonstração dos Fluxos de Caixa

  19. CONTABILDIADE GERENCIAL

  20. Plano de Contas CONCEITO “Agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é indispensável para os registros de todos os fatos contábeis”. (MARION, 1998:93)

  21. Plano de Contas PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO • Estrutura Básica • Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...) • Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente, ....) • Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)

  22. Plano de Contas Contas  Exemplos: 1.1.1.15 4.1.4.2 5.2.3.32 PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO • 1o. Passo: • 1. CONTASCÓDIGO • Ativo 1 • Passivo 2 • Patrimônio Líquido 3 • Receitas e Deduções 4 • Contas Dedutivas 5

  23. Plano de Contas PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO • 2. GRUPOS DE CONTACÓDIGO • Ativo Circulante 1.1 • Realizável a Longo Prazo 1.2 • Ativo Permanente 1.3 • Passivo Circulante 2.1 • Exigível a Longo Prazo 2.2

  24. Plano de Contas PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO • 3. CONTAS DOS GRUPOS • Ativo • 1.1 Ativo Circulante • 1.1.1 Ativo Circulante – Caixa • 1.1.2 Ativo Circulante – Bancos • 1.1.3 Ativo Circulante - Duplicatas a Receber • Passivo • 2.1 Passivo Circulante • 2.1.1 Fornecedores • 2.1.2 Impostos a Recolher • .........

  25. Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício 1. Ativo 2. Passivo 1.1 Circulante 1.1.1 Caixa 1.1.2 Bancos 1.1.3 Duplicatas a Receber 1.1.4 (-) Provisão para Devedores Duvidosos. 1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas 1.1.6 Estoques 1.1.7 Despesas do Exercício Seguinte 1.2 Realizável a Longo Prazo 1.2.1 Empréstimos a Empresas Coligadas e Controladas 1.2.2 Empréstimos a Diretores 1.3 Permanente Investimentos 1.3.1 Aplicações em Cias. Coligadas e Controladas 1.3.2 Imóveis para Renda 1.3.3 Terrenos Imobilizado 1.3.4 Imóveis em uso 1.3.5 (-) Depreciação Acumulada de Imóveis em uso 1.3.6 Veículos 1.3.7 (-) Depreciação Acumulada de Veículos 1.3.8 Móveis e Utensílios 1.3.9 (-) Depreciação de Móveis e Utensílios Diferido 1.3.10 Gastos Pré-operacionais 1.3.11 (-) Amortização Acumulada 2.1 Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher 2.1.3 Salários a Pagas 2.1.4 Encargos Sociais a Recolher 2.1.5 Empréstimo a pagar 2.1.6 Contas a Pagar 2.1.7 Títulos a Pagar 2.2 Exigível a Longo Prazo 2.2.1 Financiamentos 3. Patrimônio Líquido 3.1.1 Capital 3.1.2 Lucros Acumulados 3.1.3 Reservas 4.1 Vendas Brutas 4.2 (-) Deduções 4.2.1 IPI 4.2.2 ICMS 4.2.3 ISS 4.2.4 Devoluções 4.2.5 Abatimentos 5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos 5.1.1 Matérias-prima 5.1.2 Mão-de-Obra Direta 5.1.3 Aluguel da Fábrica 5.1.4 Energia elétrica 5.1.5 Depreciação de Equipamentos 5.2 (-) Despesas de Vendas 5.2.1 Comissão de Vendedores 5.2.2 Propaganda 5.2.3 Salários do Pessoal de Vendas 5.2.4 Devedores Duvidosos 5.3 (-) Despesas Administrativas 5.3.1 Aluguel de Escritório 5.3.2 Honorários da Diretoria 5.3.3 Material de Escritório 5.3.4 Salário do Pessoal Administrativo 5.3.5 Encargos Sociais 5.4 (-) Despesas Financeiras 5.4.1 Juros 5.4.2 Comissão Bancária 5.4.3 Variação Cambial 5.4.4 Receita Financeira 5.5.5 Provisão para Imposto Renda 5.5.6 Participações

  26. Fluxo de Caixa • Conceito e convenções do Fluxo de Caixa • Forma e Conteúdo • Diferenças entre as Despesas Desembolsáveis e Não Desembolsáveis

  27. Fluxo de Caixa O LUCRO E O CAIXA no BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponível (Caixa e Bancos) 600 Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700 Estoques 700 Total 3.000 Fornecedores 600 Empréstimos a pagar 1200 Contas a Pagar 800 Total 2.600 Realiz. L.P. Exig. L.P. Títulos a Receber 500 Empréstimos a Coligada 500 Total 1.000 Empréstimos a Pagar 1.000 Total 1.000 Permanente Patrim. Líquido Investimentos 600 Imobilizado 1.000 Diferido 400 Total 2.000 Capital Social 2.000 Reservas 100 Lucro do Exercício 300 Total 2.400 TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000

  28. Fluxo de Caixa Conceito: DEMONSTRATIVO DE RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS

  29. Fluxo de Caixa MUNDO DOS NEGÓCIOS ARRENDAMENTO INTERMEDIAÇÃO COMPRA PRODUÇÃO VENDA PAGAMENTOS RECEBIMENTOS APLICAÇÕES INVESTIMENTOS EMPRÉSTIMOS FINANCIAMENTOS FLUXO DE CAIXA BÁSICO ENTRADAS SAÍDAS Pagamento de dividendos . Pagamento de empréstimos (principal, juros) . Aquisições a vista de item para Ativo Permanente . Compra a vista e pagamento a fornecedores . Pagamento de despesas, Contas a Pagar . Outras saídas . . Aportes de Capital . Empréstimos Bancários . Vendas a vista . Recebimento de Duplicatas . Venda a vista de itens do ativo permanente . Outras entradas

  30. Fluxo de Caixa FLUXO DE CAIXA RECEBIMENTOS PAGAMENTOS Vendas a vista Fornecedores Cobranças Pessoal Descontos Dupl. Governo CAIXA Rec. Financeiras Desp.Financeiras Aporte de Capital Pgto. Dividendos Empréstimos Pgto.Empréstimo Outros Outros

  31. Fluxo de Caixa Forma: Data Descritivo Entradas Saídas Saldo 250 150 650 950 750 750 31.jul 1.ago 5.ago 8.ago 10.ago Total Saldo inicial Pagamento de empréstimo Recebimento de duplicata Recebimento por venda a vista Pagamento de salários - 500 300 800 100 200 300

  32. Fluxo de Caixa Forma: Movimentação + Entradas - Saídas = Superávit (Déficit) Saldo Inicial Saldo Final Total 800 (300) 500 250 750 1.ago (100) (100) 250 150 5.ago 500 500 150 650 8.ago 300 300 650 950 10.ago (200) (200) 950 750

  33. Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA ?

  34. Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA Recapitulação Variações Positivas (Aumenta o Caixa) . Integralizações (aportes de capital) . Empréstimos Bancários e Financiamentos . Venda de itens do Ativo Permanente . Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber . Outras entradas

  35. Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAÇÕES QUE AFETAM O CAIXA Recapitulação Variações Negativas (Diminui o Caixa) . Pagamento de dividendos . Amortização de principal e pgto de juros de empréstimos . Aquisições a vista de item para Ativo Permanente . Compra a vista e pgto a fornecedores . Pgto de despesas, Contas a Pagar e Outros

  36. Fluxo de Caixa TRANSAÇÕES QUE NÃO AFETAM O CAIXA Depreciação Amortização Diferido Exaustão Provisões Férias 13o. Salário

  37. Fluxo de Caixa APURAÇÃO DE RESULTADOS • Formas de apuração de Resultado • Regime de competência • . Evento econômico (valores contabilizados conforme ocorrem) • Regime de caixa • . Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou saída do caixa)

  38. Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito RAZONETES • Forma • Representação gráfica em forma de T • Instrumento didático para desenvolver o raciocínio • contábil • Lançamentos individuais por conta • Dispensa o método por balanços sucessivos

  39. Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito RAZONETES Balanço Patrimonial Razonete Ativo Passivo Título da Conta Semelhanças

  40. Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito RAZONETES • Para cada conta do Balaço  um razonete • No razonete  movimentações (Aumentos e Diminuições) • Natureza da conta  determina o lado a ser utilizado • para aumentos e que lado para diminuições.

  41. Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito Fazendo os lançamentos conhecidos de uma outra forma. 1a. Operação: Depósito inicial de $ 300.000 por sócio no Banco do Brasil S.A., em 02-12-X1 (a empresa é formada por três sócios). O P E R A Ç Õ E S 2a. Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque), um veículo por $ 800.000. 3a. Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios Máquinas de Escrever, de Somar, Escrivaninhas, etc.) a prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de $ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória. 4a. Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, por três anos, no valor de $ 200.000 5a. Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório (lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metade Desse material foi pago a vista e o restante em 60 dias.

  42. Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito Balanço Patrimonial 1a. Operação Ativo Passivo Bancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000 Bancos c/Movimento Capital 900.000 900.000

  43. Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito Conclusões: Ativo: acréscimos no lado esquerdo do razonete Passivo ou PL: acréscimos no lado direito do razonete Balanço Patrimonial 1a. Operação Ativo Passivo Bancos c/ Movimento 900.000 Capital 900.000 Bancos c/Movimento Capital 900.000 900.000

  44. Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito Compra de um veículo a vista por R$ 800.000 2a. Operação Bancos c/Movimento Capital 900.000 800.000 900.000 100.000 Veículo 800.000

  45. Contabilização das Contas de Balanço – Débito e Crédito Seqüência Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL Ativo Passivo e PL Razonetes Contas do Ativo Contas de Passivo e PL Aumenta Diminui Diminui Aumenta + + - -

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