Asociadas Influencia significativa Método del costo Método del valor razonable

1. Esta norma se aplicara al contabilizar las inversiones en asociadas en los estados financieros consolidados y en los estados financieros de un inversor que no es una controladora pero tiene inversión en una o mas asociadas. (14.1)

2. Asociadas • Influencia significativa • Método del costo • Método del valor razonable • Método de la participación

3. Control • Control conjunto • Subsidiaria

4. PRESUNCION CUANTITATIVA INFLUENCIA SIGNIFICATIVA PARTICIPACION 20%≥50%

5. AAAAASSDDAAAA PRESUNCIÓN CUALITATIVA INFLUENCIA SIGNIFICATIVA PARTICIPACION 0%>20% • Participa en el proceso de fijación de políticas. • Representación en el consejo de administración. • Suministro de información técnica esencial.

6. ELECCION DE POLITICA CONTABLE • Modelo del costo • Modelo del valor razonable • Método de la participación.

7. Modelo del Costo • MEDICION INICIAL • Costo: Precio de transacción mas gastos directamente relacionadas con la operación.

8. Modelo del Costo • MEDICION POSTERIOR: Al costo menos perdida por deterioro Precio de transacción menos gastos Sección 27

9. Modelo del Costo • RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Los dividendos y otras distribuciones recibidas se reconocerán como ingresos sin tener en cuenta sin son anteriores o posteriores a la fecha de compra.

10. Modelo del Valor Razonable • Medición inicial • Al precio de la transacción, es decir sin incorporar los gastos relacionados con la operación de compra.

11. Modelo del Valor Razonable • Medición posterior: • En cada fecha que se informa el inversor medirá sus inversiones en asociadas al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en resultados.

12. El método de participación se aplica a todas las inversiones donde se mantenga influencia significativa sobre las políticas financieras y operativas de la entidad participada.

13. Inversiones permanentes V.C.F.A Exc v.c/c Exc. c/v.c Part en resu Deudor. Acreedor Deudor Acreedor Deudor Deudor

14. V.C.F.A ∑ P.R • PATRIMONIO ASOCIADA • Capital social • Reserva legal • Superávit • Perdidas • utilidad Muestran en todo momento el porcentaje de participación del inversionista en el patrimonio de la asociada %

15. Exceso del costo /v.c Exceso del v.c/costo Muestra el valor pagado de mas en relación: Muestra el valor pagado de menos en relación: Valor contable de la inversión en el patrimonio de la asociada.

16. Pero, entonces; ¿que es el costo de adquisició? CA = VR+GH • Se registra inicialmente al costo de adquisición. Es el valor razonable mas los gastos directamente relacionados con la transacción.

17. Posteriormente la inversión en acciones comunes se registra al costo mas o menos la proporción correspondiente en los incrementos o decrementos patrimoniales de la asociada menos cualquier perdida por deterioro.

18. Costo de adquisición Medición posterior Patrimonio asociada • Informe de utilidades • Reserva legal • Superávit • Restitución • Informe de perdida • Distribución DECREMENTOS Participación INCREMENTOS Perdida por deterioro

19. ¿Cuándo dejo de aplicar el Método de la participación y como debo de contabilizarlo? Cuando cese la influencia significativa en la asociada Se contabiliza a valor razonable.

20. Costo de adquisición > Valor contable Exceso del costo sobre valor contable 22 22 Justificable No justificable Patrimonio subvaluado Fondo de comercio Activos subvaluados Pasivos sobrevaluados Exceso se amortiza contra el gasto. No se amortiza.

21. Costo de adquisición < Valor contable Exceso del valor contable/costo Justificable No justificable Patrimonio sobrevaluado Resultados (otros ingresos) Activos sobrevaluados Pasivos subvaluados Se amortiza contra otros ingresos

22. Se revelara la siguiente información: • Valor razonable de la inversión en asociadas. • Información financiera resumida de la asociada. • La razón por la que se aplica la presunción, que no tiene influencia significativa. • La razón por la que se aplica la presunción de que se tiene influencia significativa. • La naturaleza y alcance de cualquier restricción significativa que tenga la asociada para transferir fondos al inversor.

23. Se revelara la siguiente información: • La porción de perdida de la asociada no reconocidas. • El hecho de que la inversión en la asociada no se a contabilizado según Método de la participación. • Información financiera resumida de la asociada.

24. La inversión en asociadas que se contabilice según el Método de la participación, se clasificaran dentro de los activos no corrientes. • Se revelara por separado la porción del resulta de la asociada que corresponda al inversor. • Se revelara por separado la porción que le corresponda al inversor de las operaciones discontinuadas de la asociada.

25. EJERCICIOS

26. El 01 de enero de 2011 La Inversionista, S.A. de C.V. adquiere el 10% de las acciones comunes de La Emisora, S.A. de C.V. equivalentes a 500 acciones por un valor de $150 cada una, pagando además gastos por un valor de $5,000. Cabe mencionar que no existe precio de cotización de mercado.

28. El 30 de Junio de 2011 se decreta dividendos y se pagan el 15 de Julio del mismo año correspondientes a utilidades del 2010 por un valor total de $100,000Dividendos $100,000 * 10% = $ 10,000

29. El 31 de diciembre 2011 La Emisora, S.A. de C.V. informa que obtuvo utilidades por un valor de $ 200,000 correspondientes al año que termina. Bajo este método no se realiza ningún registro El 31de marzo de 2012 se decretan dividendos correspondientes a utilidades del 2011 Dividendos $200,000 * 10% = $ 20,000

30. No existen precios de cotización publicados para las acciones adquiridas a La Emisora, S.A. de C.V., mas sin embargo La Inversionista, S.A. de C.V., utilizando técnicas de valoración adecuadas se determina la valoración del valor razonable de su inversión al 31 de diciembre de 2011 en $70,000. El costo de venta se estima en un 5%.

32. El 01-01-2010 la sociedad ‘X’ S.A de C.V, adquiere el 40% del capital social de la sociedad ‘Y’ S.A de C.V, por un valor de $620,000.00. La transacción la realizo en un mercado secundario, pagando adicionalmente el 2% de comisión a una corredora de bolsa y el 1% de derechos legales a un notario de la localidad. A esa fecha los activos netos no estaban subvaluados ni sobrevaluados. El patrimonio de la asociada ‘Y’ S.A de C.V, es el siguiente: • Capital social ----------$1,000,000.00 • Reserva legal ----------$ 200,000.00 • Utilidad acum ---------$ 300,000.00

33. Determinación del costo de adquisición.

34. Sociedad ‘X’ S.A de C.V Sociedad ‘Y’ S.A de C.V Calculo del valor contable 40% de participación =

35. Registro contable en la sociedad ‘X’ S.A de C.V

37. El 31-12-2010, la sociedad ‘Y’ S.A de C.V informa a sus accionistas que la entidad obtuvo $200,000.00 de utilidades. 31-12-09 31-12-2010 01-01-2010 Post $80,000.00 Patrimonio ‘Y’ Cs $1,000,000.00 Rl $ 200,000.00 Ut/09 $ 300,000.00 Ut/10 $ 200,000.00 Patrimonio ‘Y’ Cs $1,000,000.00 Rl $ 200,000.00 Ut $ 300,000.00 Sociedad ‘X’ Compra 40%

38. Registro contable

39. Consideración: A la fecha de adquisición los activos y pasivos de la asociada se encontraban a su valor razonable. CA $641,018.00 > VC $600,000 Exceso del costo/v.c $41,018.00 No Si Justificable No justificable Patrimonio subvaluado Fondo de comercio

41. Consideración: A la fecha de adquisición el valor razonable de los activos y pasivos de la asociada era el equivalente a su valor en libros. Además, el costo de la inversión era por $580,000.00 CA $580,000.00 < VC $600,000.00 Exceso del valor contable/costo $20,000.00 No Si Justificable No justificable Patrimonio sobrevaluado Resultados Otros ingresos

43. NOTA X

44. Nota X: La cuenta de otros ingresos refleja el 40% de participación reconocido en los resultados informados por la asociada ‘Y’ S.A de C.V, correspondientes al ejercicio 2010, y que fueron por valor de $200,000.00.

45. EJERCICIO MODELO DEL VALOR RAZONABLE

46. El 01 de enero de 2011 La Inversionista, S.A. de C.V. adquiere el 10% de las acciones comunes de La Emisora, S.A. de C.V. equivalentes a 500 acciones por un valor de $150 cada una, pagando además gastos por un valor de $5,000. Cabe mencionar que si existe precio de cotización de mercado.

47. El 30 de Junio de 2011 se decreta y pagan dividendos correspondientes a utilidades del 2010 por un valor total de $100,000 Dividendos $100,000 * 10% = $ 10,000

48. El 31 de diciembre La Emisora, S.A. de C.V. informa que obtuvo utilidades por un valor de $ 200,000 correspondientes al año que termina.Bajo este método no se realiza ningún registro contableDe acuerdo a los precios de cotización publicados para las acciones adquiridas a La Emisora, S.A. de C.V., La Inversionista, S.A. de C.V., determino el valor razonable de su inversión al 31 de diciembre de 2011 en $70,000

49. De acuerdo a los precios de cotización publicados para las acciones adquiridas a La Emisora, S.A. de C.V., La Inversionista, S.A. de C.V., determino el valor razonable de su inversión al 31 de diciembre de 2011 en $80,000