1 / 14

Od rizika do planiranja

Od rizika do planiranja. Premošćavanje - od rizika prema revizorskim planovima Richard Maggs Astana , s eptemb a r 2014 . godine. Ri zik. Planovi revizije moraju da se zasnivaju na rizicima

kitra-trujillo
Download Presentation

Od rizika do planiranja

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Od rizika do planiranja Premošćavanje - od rizika prema revizorskim planovima Richard MaggsAstana, septembar 2014. godine

  2. Rizik • Planovi revizije moraju da se zasnivaju na rizicima • Glavni izvršni rukovodilac revizije mora da uspostavi planove zasnovane na rizicima kako bi se odredili prioriteti obavljanja interne revizije. Standard IIA 2010 • Plan radnih aktivnosti interne revizije mora da bude zasnovan na dokumentovanoj proceni rizika, sprovedenoj najmanje jednom godišnje. Standard IIA 2010.A1 • Na poslednjem sastanku Radne grupe za procenu rizika, procena rizika je uzeta u razmatranje • Ovaj sastanak će biti fokusiran na pripremanje strateških i godišnjih planova

  3. Ključne definicije za planiranje zasnovano na rizicima • Cilj planiranja koje je zasnovano na rizicima je da se osigura da revizor obavi ispitivanje predmeta najvišeg rizika koji utiču na postizanje ciljeva date organizacije • Planovi revizije moraju da budu razvijeni preko procesa kojim se identifikuju i prioritizuju potencijalne revizorske teme • Revizorski univerzum predstavlja celokupni skup potencijalnih revizorskih tema • Rizici ili mogućnosti moraju da budu procenjeni, a odluke koje se odnose na ostale faktore rizika donete, a koji mogu imati uticaj na prioritet pridodat svakom elementu revizorskog univerzuma (revizorski predmeti)

  4. Rekapitulacija pet korakadatih u vodiču • Utvrđivanje i kategorizacija revizorskog univerzuma (videti Poglavlje 2 RAAP-a) • Identifikovanje pojedinačnih događaja koji mogu uzrokovati pojavu rizika i mogućnosti širom revizorskog univerzuma (videti Poglavlje 3 RAAP-a) • Bodovanje događaja u smislu verovatnoće i uticaja (uzimajući u obzir aktivnosti rukovodstva koje su vezane za ublažavanje rizika) radi identifikovanja nivoa rezudialnog rizika (videti Poglavlje 3 RAAP-a) • Izgradnja revizorskih planova zasnovanih na rizicima koristeći se opštim faktorima rizika i kriterijumima bodovanja za svaki faktor kako bi se utvrdio revizorski prioritet svih revizorskih predmeta u okviru revizorskog univerzuma (videti Poglavlje 4 RAAP-a) • Predstavljanje rezultata planiranja zasnovanog na rizicima pisanjem i ažuriranjem strateških i godišnjih radnih planova (videti Poglavlje 5 RAAP-a)

  5. Procena revizorskog rizika • Procena rizika revizije je deo planiranja i jedan proces u kojem revizor uzima u razmatranje: • (i) pojedinačne događaje, kao i rizike i mogućnosti koje isti predstavljaju u odnosu na postizanje ciljeva elemenata revizorskog univerzuma, i • (ii) opšte faktore rizika koji pomažu kod prioritizovanja aktivnosti na oblasti najvišeg rizika • Svrha procene revizorskog rizika je da se osigura da su revizorska sredstva usmerena na revizorske oblasti od najvišeg rizika za datu organizaciju • Procena revizorskog rizika je drugačija od procene rizika koju sprovode rukovodioci. Videti Tabelu 1 u RAAP vodiču.

  6. Zašto nam je potrebno da premostimo od rizika do planova? • Može postojati stotinu pojedinačnih rizika • Rizik nije jedini faktor koji utiče na odluku da se sprovodi određena revizija. Ostali faktori uključuju: • Materijalnost • Složenost transakcija • Kontrole • Revizor je zainteresovan za rezidualni rizik kojim se mora uzeti u razmatranje delotvornost kontrola. • Inherentni rizik minus kontrole = rezidualni rizik

  7. Rekapitulacija o revizorskom univerzumu 1 • Izraz “revizorski univerzum” je jedan jednostavan način kojim se upućuje na ukupnost svi stvari koje jedan interni revizor može zasebno da istražuje. • Univerzum se sastoji od ukupnosti “predmeta podložnih reviziji”, što je način identifikovanja i opisivanja zasebnih delova poslovnih operacija, sistema ili procesa, a koji zasebno mogu biti revidirani. • Predmeti podložni reviziji trebaju da budu dovoljno veliki kako bi postojalo opravdanje za obavljanje revizije, kao i dovoljno mali kako bi njima bilo moguće rukovođenje.

  8. Rekapitulacija o revizorskom univerzumu 2 • Tradicionalno, predmeti podložni reviziji su bili kategorizovani prema organizacionoj strukturi – “vertikalna” analiza. Ovde predmet podložan reviziji se izjednačuje sa jednim, ili određenim brojem organizacionih jedinica. • Ali je takođe važno da se osmisli revizorska pokrivenost iz horizontalnog ili unakrsno-funkcionalnog stanovišta određenog subjekta – to su “horizontalne” revizije koje su zasnovane na ukupnim poslovnim procesima • Prvih pet kategorizacija koje koristi interna revizija su: • Organizaciona struktura (ministarstva, sektori, jedinice, nezavisni projekti); • Zajednički procesi (plaćanja, primanja, upravljanje sredstvima, nabavke, ugovaranje, zalihe, upravljanje ljudskim resursima) • Lokacija (sedišta, regionalna sedišta, lokalna sedišta) • Operativni programi • Servisne linije

  9. Odabir revizija iz revizorskog univerzuma • Cilj ove faze procesa je da se utvrdi šta treba da bude revidirano iz opsega revizorskog univerzuma • Izgrađujemo planove revizije zasnovane na rizicima primenjivanjem faktora rizika na svaki element revizorskog univerzuma. Može biti od pomoći ako se razmišlja o “faktorima rizika” kao “faktorima odabira” • Zadržite se na broju faktora rizika na broju između 4 i 8. Premali broj faktora rizika će ograničiti delotvornost vežbe; preveliki broj će uvećati vreme koje je potrebno i neće proizvesti održivo bolje rezultate • Odaberite faktore rizika koji imaju najviše smisla za organizaciju nad kojom obavljate reviziju

  10. Faktori zajedničkog rizika (odabir) • Finansijska metrijalnost • Složenost aktivnosti • Kontrolno okruženje • Reputaciona osetljivost • Inherentni rizik • Obim promene • Poverenje u rukovodstvo • Potencijal za prevare • Politička osetljivost • Vreme koje je proteklo od poslednje revizije

  11. Proces • Razviti grupu kriterijuma za bodovanje i stoga rangiranje relativne potrebe za sprovođenjem revizije nad svakim od mogućih revizorskih predmeta u okviru revizorskog univerzuma • Uzeti u razmatranje faktora pondera, kako nisu svi faktori rizika (odabir) jednako važni • Osigurati da su bodovanja indeksa rizika i prioriteta razumna • (a)Izračunati teorijski maksimum pre uspostavljanja indeksa prioriteta, i • (b) biti pripremljen na promenu u indeksu prioriteta ukoliko su rezultati očigledno nerealni (na primer, ukoliko se svaka revizija prikazuje kao revizija visokog prioriteta)

  12. Primer – faktori bodovanja

  13. Primer – ponderisanje faktora rizika

  14. Završni komentar • Proces prelaska sa procene pojedinačnih rizika ka odabiru predmeta za obavljanje revizije može biti zbunjujući pošto ne postoji direktna veza između obavljanja procene pojedinačnih rizika • Ovo je tranziciono pitanje koje se javlja zbog nedostatka dobrog upravljanja rizicima u vladinim ministarstvima i agencijama • Treba uzeti u razmatranje sprovođenje internih revizija koje će ohrabriti rukovodstvo da raspolažu efikasnijim procesima upravljanja rizicima

More Related