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CUD 2007 Punto 1 Compensi al NON RESIDENTE /1 Istruzione pag.4 e Annotazione AM

CUD 2007 ASPETTI FISCALI E PREVIDENZIALI NOVITA’ E CONFERME DELLA CERTIFICAZIONE Mercoledì 14 Febbraio 2007.

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CUD 2007 Punto 1 Compensi al NON RESIDENTE /1 Istruzione pag.4 e Annotazione AM

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Presentation Transcript

  1. CUD 2007ASPETTI FISCALI E PREVIDENZIALINOVITA’ E CONFERME DELLA CERTIFICAZIONEMercoledì 14 Febbraio 2007

  2. CUD 2007 – Scadenza rilascio- entro il 15 marzo 2007(dal 2008, entro il 28 febbraio)- entro 12 giorni dalla richiesta in caso di cessazione* duplice copia cartacea; oppure* modalità telematiche.

  3. CUD 2007La Consegna elettronica/1Ris. Ag. Entrate n.145, 21.12.20061)il Datore mette a disposizione il CUD nel sito intranet: * avviso via e-mail ai dipendenti;* il lavoratore accede con password al sito Intranet;* il lavoratore “scarica” il CUD e lo stampa.2)il Datore invia il CUD come “documento elettronico” (file con marca temporale e firma elettronica) e lo archivia in formato elettronico(art.3 DM 23.01.04).

  4. CUD 2007La Consegna elettronica /2Ris. Ag. Entrate n.145, 21.12.2006ESCLUSIONITutti i casi in cui non si è accertato il possesso in capo ai destinatari del CUD, degli strumenti atti a ricevere la certificazione elettronica ed a stamparlaTutti i casi in cui per qualsiasi motivo la consegna elettronica non possaraggiungere il destinatario;es . Eredi del dipendente deceduto;es. Dipendente cessato dal rapporto di lavoro

  5. CUD 2007La Consegna elettronica /3Ris. Ag. Entrate n.145, 21.12.2006Motivazioni1> Norma istitutiva del CUD (a.4,c.6-ter DPR 322/98) parla genericamente di “rilascio”;2> Circ. n.36/E/2006: possono essere “documenti elettronici” (non analogici) vari documenti fiscali:- fatture;- deleghe di versamento F23, F24 ( F24-On line );- dichiarazioni e comunicazioni (d’obbligo telematiche);- anche le Certificazioni delle ritenute;3> il CUD è uno schema e non più un modello.

  6. CUD 2007 – Struttura ed elementiModello CUD(“Certificazione Dati Fiscali e Dati previdenziali”);Scheda per la scelta dell’8 per mille e/o del5 per mille;l’Allegato 1: le informazioni dell’Allegato 11)l’informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi dell’art.13 del D.Lgs n.196/2003 (legge sulla privacy); 2)le disposizioni sull’esonero dall’obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi .

  7. CUD 2007Acconto Addizionale Comunale /1(L. n. 296/06 - Finanziaria 2007 – cc.142–144)>al Comune delDomicilio fiscale al 1° gennaio dell'anno a cui si riferiscel'addizionale(es. 2007) (Add.Regionale;Add. Com.le 2006  Domicilio fiscale al 31 dicembre dell’anno precedente).>pari al 30 per cento dell'addizionale > ottenuta applicando l’aliquota al redditoimponibiledell'anno precedente (es. il 2006);

  8. CUD 2007Acconto Addizionale Comunale /2(L. n. 296/06 - Finanziaria 2007 – cc.142–144)> aliquota: 1)nuova, deliberata per l'anno di riferimento (es.,il 2007), se la delibera é pubblicata nel sito www.finanze.gov.it entro il 15 febbraio dello stesso anno 2) vecchia, deliberata nell'anno precedente (es.2006) se pubblicazione avviene dopo il 15 febbraio

  9. CUD 2007Acconto Addizionale Comunale /3Redditi di lavoro dipendente e assimilatia quelli di lavoro dipendente (artt. 49 e 50 Tuir),> imponibile acconto-2007 (p.to 1– p.to 18); > acconto trattenuto in un numero massimo di nove rate mensili, effettuate a partire dal mese di marzo (punto 7-bis);>in caso di cessazione, trattenuto in unica soluzione (Nota AO);

  10. CUD 2007 Acconto Addizionale Comunale Irpef /4 Nuove caselleDomicilio fiscale all'1/1/2007"Comune" (punto 14, Parte A - Dati generali)  "Provincia (sigla)" (punto 15,Parte A - Dati generali) "Codice comune" (punto 16,Parte A - Dati generali)Addizionale comunale all'Irpef"Acconto 2007"(punto 7-bis, Parte B - Dati fiscali)Addizionale comunale all'Irpef sospesa "Acconto 2007" (punto 10-bis, Parte B - Dati fiscali; è un “di cui” del precedente).

  11. CUD 2007Acconto Addizionale Comunale /5SITUAZIONE d. SOSTITUITO NEL 2007 es. Conguaglio a dicembre 2006trattenute da gennaio 2007: 11 rate Add. Regionale su redd. 2006 11 rate Add. Comunale su redd. 2006riferimento aldomicilio fiscale al 31.12.2006trattenute da marzo 2007 9 rate Acconto Add. Com. PER redd. 2007riferimento aldomicilio fiscale al 1.1.2007

  12. CUD 2007Acconto Addizionale Comunale /6SITUAZIONE d. SOSTITUITO NEL 2008 Conguaglio a dicembre 2007trattenute da gennaio 2008 11 rate Addiz. Regionale su redd. 2007riferimento domicilio fisc. al 31.12. 2007 11 rate saldo Add. Com.le su redd. 2007riferimento domicilio fisc. al 1.1. 2007trattenute da marzo 2008 9 rate Add. Com.le PER redd. 2008riferimento domic. fiscale al 1.1.2008

  13. CUD 2007Acconto Addizionale Comunale / 7RIS. N.20/E del 6 FEBBRAIO 2006Codici- tributo Addizionale Comunale- 3816 - Sostituto d’imposta - Saldo- 3817 - Autotassazione - Saldo- 3818 - Mod.730 – Saldo- 3860 - Sostituto d’imposta – Acconto- 3861 – Autotassazione - Acconto- 3862 – Mod.730 - Acconto

  14. CUD 2007Punto 22- Credito per impostepagate all’estero /1* Art.51, comma 8-bis TUIR“Distacco all’estero” (retribuzione convenzionale)* Art.15, par.1 Convenzioni contro doppie imposizioni mod.OCSE* Art.165, comma 10 TUIR e* Art. 36, comma 30, DL n.223/2006(Bersani-Visco) interpretazione autentica quindi retroattiva del c.10

  15. CUD 2007Punto 22- Credito imp. all’estero /2- reddito estero effettivo …….…….….... € 10.000 - imposta estera definitiva …………..…. € 1.000- redd.“convenzionale”(art.51,c.8-bis)... € 2.000- %imp.estera def.va (2.000/10.000)=20% € 200- compensi per co.co.co. ……………..…. € 8.000- redd.complessivo (2.000+8.000) = ……*€ 10.000 - Irpef …… € 2.300 (*p.to 1 Cud)CREDITO D’IMPOSTA (p.to 22 CUD, Annotaz.AT)prima d.norma ……. 2.300 x (2.000/10.000) = 460oggi ……………………………....€ 460 < 200 200

  16. CUD 2007Punto 22- Credito imp.all’estero /3Annotazione ATDati relativi al credito d’imposta per i redditi prodotti all’estero: Stato estero (…), anno di imposta di percezione del reddito all’estero (…), importo del reddito estero (…), imposta pagata all’estero resasi definitiva (…), reddito complessivo tassato in Italia (…), imposta lorda italiana (…), imposta netta italiana (…). L’imposta estera è stata ridotta proporzionalmente al rapporto tra il reddito estero assoggettato a tassazione in Italia ed il reddito estero effettivamente percepito.

  17. CUD 2007 Punto 1 Compensi al NON RESIDENTE /1 Istruzione pag.4 e Annotazione AM ….. Il sostituto d’imposta che facoltativamente rilasci la certificazione (CUD) per redditi esentati da imposizione in Italia in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette, deve indicare l’importo dei predetti redditi esclusivamente nelle annotazioni (cod. AM). Nel caso di redditi solo parzialmente esentati da imposizioni in Italia, l’ammontare del reddito escluso dalla tassazione deve essere indicato nelle sole annotazioni (cod. AM). ….

  18. CUD 2007 Punto 1 Compensi al NON RESIDENTE /2 Istruzione pag.4 e Annotazione AMNota AMRedditi totalmente o parzialmente esentati da imposizione in Italia in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette: importo (...)

  19. CUD 2007 Punto 1Compensi al NON RESIDENTE /3Istruzione pag.4 e Annotazione AMTUIR art.2 – Soggetti passiviTUIR art.23 – Applicazione dell’imposta ai Non-Res.ti * comma 1, c) redditi di lavoro dipendente* comma 1, d) redditi di lavoro autonomo* comma 2, b) redditi assimilati a quelli di lav.dipendenteDPR n.600 / 1973* Art.25, co.2 (ritenuta d’imposta 30%) * Art.24, co.1-ter (ritenuta d’imposta 30%)Convenzioni contro le Doppie imposizioni Mod.OCSE* art.14 (lavoro autonomo)* art.15, par.1 (regola…); par.2: lett.a. b. e c. (eccezione…)* art.15, par.1 (regola…); par.2: lett.a. b. e c. (eccezione…)* art.16 (dirigenti e componenti Consiglio d’ammin.ne)

  20. CUD 2007 Punto 1Compensi al NON RESIDENTE /4Compensi a non res.te tassati in Italia, MA ESONERATI per le Convenzioni, in caso di attività prestata in ItaliaArt.15, par.1 (regola…);par.2: lett. a)… b)… e c)… (eccezione…)-Lavoro dipendente- Collaboratore coord. NON amministratore (Circ.Ag.E. 9/E/2001)

  21. CUD 2007 Punto 1Compensi al NON RESIDENTE /5* Amministratore  SI’ tassazione (art.16, Conv.ne OCSE)* Amministratore-Lav.autonomo ( NON si certifica col CUD; comunque NO tassazione, salvo base fissa; art.14 Conv.ne OCSE )

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