Optimalizace daní a odvodů podniku

1. Ing. Petr Ježek, Ph.D. VŠFS 2009 pje@centrum.cz http://pjezevec.wz.cz Optimalizacedaní a odvodů podniku

2. Témata • Základní pojmy a přístupy k optimalizaci daní • Optimalizace daní v ČR – systémový pohled • Optimalizace daní z příjmů a SP • Optimalizace DPH • Optimalizace spotřebních a ekologických daní • Optimalizace majetkových daní • Případové studie a příklady

3. Zdroje • Metotodický list k ODOP • Platné daňové zákony (vybrané části) • Platné předpisy o důchodovém a nemocenském pojištění • Platné předpisy o všeobecném zdravotním pojištění • http://www.confidentialbanking.com/top10-tax-havens.htm • http://www.taxreport.info/document.php?id=12 • http://www.danovyraj.cz/

4. Obecně k optimalizaci • Optimalizací rozumíme proces vedoucí k dosažení nejvýhodnějšího možného cílového stavu. • Optimalizační cíle a metody • Maximalizace • Minimalizace • Strukturální optimalizace • Multikriteriální optimalizace ? Může být něco nejoptimálnější?

5. Optimalizace daní • Minimalizace celkového daňového břemene • Minimalizace daně • Minimalizace nákladů plátce a poplatníka • Minimalizace nákladů daněmi motivovaných změn • Součást finanční optimalizace a plánování v podniku • Finanční a daňová optima mohou být navzájem konfliktní!

6. Minimální daň, zisk a CF • Minimální daň z příjmů současně znamená: • Minimální (nulovou) daň • Nenulové přímé a nepřímé náklady zdanění příjmů • Daňová ztráta, tj. nulový nebo záporný HV • Nulový nebo záporný CF • Přímá rizka • Finanční nestabilita z nízké likvidity • Zhoršený rating pro nízkou (nulovou) rentabilitu • Nedostupnost úvěrů a jiných cizích zdrojů

7. Daňová optimalizace je cílově podmíněna zlepšením finančního optima. Zlaté pravidlo

8. Daňové výhody • Vynětí z předmětu • Osvobození od daně • Odpočet snižující DZ • Nižší daňové sazby • Sleva na dani

9. Předmět a subjekt • Podle předmětu a subjektu • Podléhám dani? • Pokud ano, jako plátce či poplatník? • Pokud ano, jako rezident nebo nerezident? • Z čeho mohu být zdaněn? • Mám předmět? • Pokud ano, jsem osvobozen? • Mám možnost substituce mimo předmět? • Pokud ano, je substituce reálná?

10. Základ daně • Kalkulace ZD a úprava ZD • Pevná kalkulace(technické jednotky) • Nemožnost ovlivnit ZD jinak než změnou objemu předmětu • Flexibilní kalkulace (peněžní ZD) • Volba z účetních a finančních alternativ (přizpůsobení) • Volba z daňových alternativ (výběr výhodnější alternativy) • Volba strategie rentability • Možnost snížení daně odpočty • Pouze u daní z příjmů • Volba zdaňovacího období pro uplatnění odpočtu

11. Sazba daně a sleva na dani • Sazby jako základní parametr daní • Volba pouze u diferenovaných sazeb • Volba nejnižší sazby z možných • Očekávání a ovlivňování změn sazeb • Slevy • Alternativní výhoda k odpočtům od DZ • Součást investičních pobídek • Pouze u daní DzP a SiD

12. Plátce a poplatník • Poplatník spoří • na dani • přímých nákladech • nepřímých nákladech • Plátce spoří • Pouze na přímých nákladech na výpočet a odvod • Pozor na odlišné postavení plátců a poplatníků u nepřímých daní!

13. Daňové plánování • Tuzemská optimalizace • V rámci DS ČR • Dostupné pro všechny tuzemské podniky • Globální optimalizace • Vyhledávání optimální daňové lokality • Po některé podniky nedostupné nebo neefektivní

14. Daňové ráje a „offshore“ • Daňový ráj • Neúplný DS nebo nadstandardní daňové výhody • Nejednotné vymezení • Oficiálně pouze v rámci OECD klasifikace • Offshore (centrum) • Zvýhodněné podmínky pro podnikání • Daňové • Nedaňové • Právní (zjednodušené zakládání, registrace a výkaznictví firmy) • Finanční (kvalitní levná finanční infrastruktura a komunikace) • Mzdové (levná pracovní síla pro běžné pozice)

15. Problémy daňové optimalizace • Náklady vyhledávání optimaliačních možností • Náklady na přesun daňového břemene • Náklady substituce mimo předmět daně • Nutnost nových optimalizací při změnách daní • Ztížená optimalizace v nestabilní ekonomice • Riziko chybné hierarchie priorit optimalizací • Riziko neefektivní koncentrace řízení na daně • Riziko neefektivných optimalizačních výsledků • Riziko nedůvěryhodnosti daňových rájů • Riziko optimalizace za hranicí zákonů ? Je tedy optimalizace daní a odvodů zbytečná?