Ispunjavanje Upitnika o fiskalnoj odgovornosti - planiranje i računovodstvo-

1. CENTAR ZA RAZVOJ JAVNOG SEKTORA TIM4PIN radionice o fiskalnoj odgovornosti Ispunjavanje Upitnika o fiskalnoj odgovornosti - planiranje i računovodstvo- ožujak 2012.

2. 15 pitanja Odgovor: DA, NE, NIJE PRIMJENJIVO – N/P Na pitanja iz područja planiranja proračuna/financijskog plana nije moguće dati djelomičan odgovor. Primjerice pitanje da li je strateški plan sastavljen i objavljen na web stranicama: ako je strateški plan sastavljen, ali nije objavljen, odgovor je NE. Odnosi se na: Proračunske i izvanproračunske korisnike Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Obzirom da Hrvatski sabor zbog održavanja parlamentarnih izbora nije u 2011. donio državni proračun za 2012. - 2014. već je donesena Oduka o privremenom financiranju poslova, funkcija i programa državnih tijela i drugih proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna u prva tri mjeseca 2012., na neka pitanja korisnici iznimno ove godine odgovaraju sa „NIJE PRIMJENJIVO - N/P“ Pitanja iz područja planiranja proračuna/financijskog plana

3. 1. Strateški plan je sastavljen i objavljen na web- stranicama. 2. Programi iz financijskog plana povezani su s ciljevima iz strateškog plana.

4. Odnose se na: ministarstva i druga tijela državne uprave na razini razdjela organizacijske klasifikacije Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave odgovaraju sa n/p

5. 4. Ministarstvo je nakon primitka uputa za izradu prijedloga državnog proračuna od Ministarstva financija izradilo i dostavilo upute s limitima proračunskim korisnicima iz svoje nadležnosti. 9. Usklađeni prijedlog financijskog plana ministarstva sastavljen je na temelju prikupljenih i objedinjenih prijedloga financijskih planova proračunskih korisnika.

6. Odnose se na: ministarstva koja u svojoj nadležnosti imaju proračunske korisnike Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave odgovaraju sa n/p

7. 3. Upravno tijelo nadležno za financije jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave je nakon primitka uputa za izradu proračuna jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Ministarstva financija izradilo upute za izradu proračuna jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave s limitima i dostavilo ih proračunskim i izvanproračunskim korisnicima jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave.

8. Odnosi se na: jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave koje u svojoj nadležnosti imaju proračunske i izvanproračunske korisnike Prema članku 27. Zakona o proračunu upravno tijelo za financije nakon primitka Uputa Ministarstva financija za izradu proračuna JLP(R)S izrađuje svoje upute za izradu proračuna i dostavlja ih proračunskim i izvanproračunskim korisnicima JLP(R)S. Upute sadrže: temeljna ekonomska ishodišta i pretpostavke za izradu prijedloga proračuna JLP(R)S, opis planiranih politika JLP(R)S, procjenu prihoda i rashoda te primitaka i izdataka proračuna JLP(R)S u sljedeće tri godine, prijedlog visine financijskog plana po proračunskim korisnicima, način pripreme te terminski plan za izradu proračuna, šifre i nazive zajedničkih programa te aktivnosti i projekata. Dokaz o obavljenom testiranju ovog pitanja predstavlja preslika dopisa koji je dostavljen proračunskim i izvanproračunskim korisnicima s predmetnom uputom ili referenca dopisa.

9. 10. Uz opći i posebni dio proračuna jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave izrađen je i plan razvojnih programa. 11. Čelnik jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave uputio je prijedlog proračuna i projekcija predstavničkom tijelu na donošenje u zakonom predviđenom roku. 12. Doneseni proračun objavljen je u službenom glasilu jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave.

10. Odnose se na: jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Sukladno članku 16. Zakona o proračunu proračun JLP(R)S sastoji se od općeg i posebnog dijela te plana razvojnih programa. Opći dio proračuna čini Račun prihoda i rashoda i Račun financiranja. Posebni dio proračuna sastoji se od plana rashoda i izdataka proračunskih korisnika iskazanih po vrstama, raspoređenih u programe koji se sastoje od aktivnosti i projekata. Plan razvojnih programa po godinama čine planovi razvojnih programa proračunskih korisnika proračuna JLP(R)S utvrđeni dokumentima o srednjoročnim odnosno dugoročnim planovima razvitka, posebnim zakonima, drugim propisima ili općim aktima. Plan razvojnih programa prikaz je planiranih rashoda vezanih uz provođenje investicija i davanje kapitalnih pomoći i donacija. Dokaz odgovora na ovo pitanje je preslika ili referenca plana razvojnih programa.

11. Rokovi dostave nacrta proračuna za proračunsku godinu i projekcija za sljedeće dvije godine načelniku/gradonačelniku/županu i podnošenja prijedloga proračuna i projekcija predstavničkom tijelu utvrđeni su Zakonom o proračunu. Prema članku 37. Zakona o proračunu načelnik/gradonačelnik/župan bio je obvezan do 15. studenoga 2011. uputiti prijedlog proračuna za 2012. i projekcija za 2013. i 2014. predstavničkom tijelu na donošenje. Dokaz odgovora na ovo pitanje predstavlja preslika ili referenca dopisa predstavničkom tijelu kojim se upućuje prijedlog proračuna i projekcija u proceduru donošenja.

12. Člankom 12. Zakona o proračunu propisano je jedno od ključnih proračunskih načela – načelo transparentnosti koje kaže da se proračun i projekcije objavljuju u službenom glasilu JLP(R)S. Načelo transparentnosti iznimno je važno zbog uvida javnosti i svihzainteresiranih u način trošenja proračunskih sredstava stoga se i u članku 39. Zakona o proračunu ponovo ističe kako se proračun na razini podskupine ekonomske klasifikacije za iduću proračunskugodinu i projekcije na razini skupine ekonomske klasifikacije za sljedeće dvije proračunske godine objavljuju u službenom glasilu JLP(R)S. Broj službenog glasila i datum objave proračuna i projekcija predstavlja referencu odnosno dokaz koji se prilaže u Predmet.

13. 14. Proračun te izmjene i dopune i odluka o izvršavanju dostavljeni su Ministarstvu financija i Državnom uredu za reviziju u roku od 15 dana od dana njihova stupanja na snagu. 15. Zaduživali smo se/davali suglasnost za zaduživanje/jamstvo sukladno odredbama Zakona o proračunu i Pravilnika o postupku zaduživanja te davanja jamstava i suglasnosti jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave.

14. Odnosi se na: jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Člankom 40. Zakona o proračunu propisuje se jedinicama lokalne i područne (regionalne) samouprave obveza dostave Ministarstvu financija i Državnom uredu za reviziju proračuna, odluke o izvršavanju proračuna te izmjena i dopuna proračuna u roku od 15 dana od dana stupanja navedenih propisa na snagu. Dokaz za odgovor na ovo pitanje predstavlja preslika ili referenca dopisa kojim se upućeni svi gore navedeni dokumenti Ministarstvu financija i Državnom uredu za reviziju. Uredbom je u prijelaznim i završnim odredbama jasno navedeno da se Upitnikom o fiskalnoj odgovornosti testiraju aktivnosti koje su se provodile u 2011., bez obzira na to što su se one mogle odnositi na 2010. ili 2012. To znači da se ove godine razmatra da li su se: proračun za 2011., popratna odluka o izvršavanju proračuna te sve njegove izmjene i dopune koje su stupila na snagu tijekom 2011. dostavile Ministarstvu financija i Državnom uredu za reviziju u rokovima propisanim Zakonom.

15. Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave koje se tijekom 2011. nisu zaduživale, davale suglasnosti za zaduživanje ili jamstvo na ovo pitanje također odgovaraju „NIJE PRIMJENJIVO – N/P“. Odredbama Zakona o proračunu, od članka 86. do članka 92., propisane su mogućnosti zaduživanja JLP(R)S te davanje suglasnosti i jamstva za zaduživanje. JLP(R)S imaju mogućnost zaduživati se, uz sklapanje kreditnih poslova i izdavanje vrijednosnih papira te putem zajmova, ali isključivo za investicije i uz suglasnost Vlade. Pravilnikom o postupku zaduživanja te davanja jamstava i suglasnosti JLP(R)S propisuju se obvezni sastojci zahtjeva za davanje suglasnosti za zaduživanje, obvezni prilozi i dokumentacija, načini izvještavanja o zaduživanju te o davanju suglasnosti za zaduživanje, davanju jamstava i suglasnosti. Zakonom o proračunu propisana su ograničenja lokalnim jedinicama za zaduživanje. Ukupna godišnja obveza JLP(R)S može iznositi najviše do 20 posto ostvarenih prihoda u godini koja prethodi godini u kojoj se zadužuje.

16. U ovo ograničenje za razinu zaduživanja svake JLP(R)S ne ulaze otplate za zaduženja uzeta radi sufinanciranja projekata koji se financiraju iz pretpristupnih programa i fondova Europske unije. Pravna osoba u većinskom izravnom ili neizravnom vlasništvu JLP(R)S i ustanova čiji je osnivač JLP(R)S može se dugoročno zadužiti samo za investiciju i uz suglasnost lokalne jedinice. Suglasnosti dane ustanovama u cijelosti ulaze u ukupnu godišnju obvezu JLP(R)S, koja se koristi kod izračuna fiskalnih mogućnosti jedinice za daljnjim zaduživanjem, JLP(R)S može dati jamstva pravnim osobama u svom većinskom izravnom ili neizravnom vlasništvu i svojoj ustanovi za ispunjenje njihovih obveza, ali se ta jamstva uključuju u opseg mogućeg zaduživanja jedinice. Prije davanja jamstva pravnoj osobi u svom vlasništvu i ustanovi čiji je osnivač JLP(R)S mora ishoditi suglasnost ministra financija čime se osigurava ex ante odnosno prethodna kontrola nad izdavanjem jamstava. Kao dokaz za odgovor na ovo pitanje u Predmet se prilažu preslike ili reference dobivenih i danih suglasnosti.

17. 13. Uz proračun jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, odnosno financijski plan proračunskog i izvanproračunskog korisnika za iduću proračunsku godinu donijele su se i projekcije za sljedeće dvije proračunske godine.

18. Odnosi se na: jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, ali i sve proračunske i izvanproračunske korisnike, kako na državnoj, tako i na lokalnoj razini Predstavničko tijelo (na lokalnoj razini) sukladno članku 37. Zakona o proračunu donosi proračun za jednu proračunsku godinu, ali i projekcije za sljedeće dvije godine. Upravna vijeća, školski odbori i ostala upravljačka tijela proračunskih i izvanproračunskih korisnika JLP(R)S (škole, vrtići, knjižnica, županijskih uprava za ceste…) također su obvezna donijeti financijski plan za 2012. i projekcije za 2013. i 2014. do kraja 2011. Iznimno za 2011. proračunski i izvanproračunski korisnici državnog proračuna na ovo pitanje odgovaraju s „NIJE PRIMJENJIVO – N/P“

19. Pitanja iz područja računovodstva • 21 pitanje • Odgovor: DA, NE, DJELOMIČNO, NIJE PRIMJENJIVO – N/P • Zakon o proračunu i Pravilnik o proračunskom računovodstvu i Računskom planu • Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave

20. Testiranja • Testiranja iz područja računovodstva provode se kod najvećeg broja pitanja na određenom uzorku dokumenata, od 1 do 5 posto (ovisno o pitanju), s time da ima i pitanja kod kojih se u Predmet prilažu preslike ili reference izvještaja, odluka i sl. • Potvrdan odgovor (DA) daje se ako su se na 98 posto i više testiranih ugovora, narudžbenica, računa, ostalih dokumenata (ovisno o pitanju) proveli postupci, procedure, kontrole sukladno odredbama propisa koji uređuju područje računovodstva ili dobrog financijskog upravljanja. • Negativan odgovor (NE) daje se ako su se u 90 posto i manje testiranih ugovora, narudžbenica, računa, ostalih dokumenata (ovisno o pitanju) proveli postupci, procedure, kontrole sukladno odredbama propisa koji uređuju područje računovodstva ili dobrog financijskog upravljanja. • Uz negativan odgovor potrebno je detaljno obrazložiti zašto se isti daje odnosno navesti zašto se ne može dati potvrdan odgovor. • Djelomičan odgovor daje se ako su se u više od 90, a manje od 98 posto testiranih ugovora, narudžbenica, računa, ostalih dokumenata (ovisno o pitanju) proveli postupci, procedure, kontrole sukladno odredbama propisa koji uređuju područje računovodstva ili dobrog financijskog upravljanja. • I uz djelomičan odgovor potrebno je obrazložiti zašto se isti daje odnosno navesti zašto se ne može dati potvrdan odgovor.

21. 40. Rashodi su evidentirani u glavnoj knjizi na temelju nastanka poslovnog događaja (obveze) i u izvještajnom razdoblju na koje se odnose neovisno o plaćanju.

22. Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Odgovori: • DA, NE, Djelomično • Ne može se odgovarati s “NIJE PRIMJENJIVO – N/P” • izvanproračunski korisnici državnog proračuna koji vode računovodstvo poduzetnika ili neprofitno računovodstvo - načelo nastanka poslovnog događaja • Testiranje se provodi na uzorku od 1% svih dokumenata na temelju kojih su evidentirani poslovni događaji, do najviše 100 komada. • Članak 21. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom planu

23. 53. Prihodi su evidentirani u glavnoj knjizi u trenutku u kojem su postali raspoloživi i mjerljivi

24. Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike JLP(R)S • Proračunske i dio izvanproračunskih korisnika državnog proračuna • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Odgovori: • DA, NE, Djelomično • “NIJE PRIMJENJIVO – N/P” odgovaraju izvanproračunski korisnici državnog proračuna koji vode računovodstvo poduzetnika ili neprofitno računovodstvo • Testiranje se provodi na uzorku od 1% svih zaprimljenih računa, do najviše 100 komada.

25. Prema članku 21. stavku 2. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom planu prihodi se priznaju u izvještajnom razdoblju u kojemu su postali raspoloživi i pod uvjetom da se mogu izmjeriti - po gotovinskom načelu. • Dozvoljeno odstupanje od načela iskazivanja prihoda odnosi se: • Sredstva pomoći izravnanja za prosinac uobičajeno se doznače proračunskim korisnicima jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave koje su nositelji decentraliziranih funkcija u siječnju sljedeće godine koja ista, temeljem upute Ministarstva financija, evidentiraju kao prihod prosinca tekuće godine. • Okružnicom Ministarstva financija dana je uputa temeljem koje je bilo potrebno, a zbog usklađenosti evidencija proračuna i proračunskih korisnika, da se kao prihodi 2010. priznaju sredstva koja su proračuni uključivo s 31. prosincem 2010. doznačili svojim proračunskim korisnicima, a ista su korisnicima zbog tehnike platnog prometa bila raspoloživa početkom 2011.

26. 41. Narudžbenice su valjano ispunjene na način da se vidi tko je nabavu inicirao, tko je nabavu odobrio, koja vrsta roba/usluga/radova se nabavlja uz detaljnu specifikaciju jedinica mjere, količina, jediničnih cijena te ukupnih cijena.

27. Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Odgovori: • DA, NE, Djelomično • Ne može se odgovarati s “NIJE PRIMJENJIVO – N/P” • Testiranje se provodi na uzorku od 1% svih dokumenata na temelju kojih su evidentirani poslovni događaji, do najviše 100 komada. • Ključna kontrolna aktivnost dobrog uspostavljanja fiskalnog upravljanja i kontrola: • Načelo dva para očiju/dva potpisa! • Povezano s pitanjem 16. Procedura stvaranja ugovornih obveza jasno je definirana i dostupna svim ustrojstvenim jedinicama/upravnim odjelima.

28. Primjer 1. Ispunjena narudžbenica

29. 42. U potpisanim ugovorima s dobavljačima/pružateljima usluga/izvršiteljima radova detaljno je utvrđena vrsta robe/usluga/ radova koji se nabavljaju • 44. Postoji izvještaj o obavljenoj usluzi, odnosno druga vrsta pisanog odobrenja ili dokumentacije kojom se potvrđuje izvršenje usluge

30. Odnose se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Odgovori: • DA, NE, Djelomično • Ne može se odgovarati s “NIJE PRIMJENJIVO – N/P” • Testiranje za 1. pitanje se provodi na uzorku od 5% svih ugovora koji obuhvaćaju minimalno 5% ukupne vrijednosti svih ugovora. • Testiranje Za 2. pitanje se provodi na uzorku od 1% svih dokumenata na temelju kojih su evidentirani poslovni događaji, do najviše 100 komada.

31. Primjer 2. Ugovorom detaljno utvrđene vrste usluge

32. Primjer 3. Izvještaj o obavljenoj usluzi

33. 43. Iz primke, otpremnice i drugog odgovarajućeg dokumenta potpisanog od skladištara ili druge osobe zadužene za zaprimanje robe i dobavljača vidljivo je da je prilikom preuzimanja robe utvrđena količina, stanje i kvaliteta zaprimljene robe

34. Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Odgovori: • DA, NE, Djelomično • Ne može se odgovarati s “NIJE PRIMJENJIVO – N/P”. • Testiranje se provodi na uzorku od 5% svih primki, otpremnica i dr. odgovarajućih dokumenata. • Jedna od ključnih kontrola – skladištar (osoba zadužena za zaprimanje robe od dobavljača) prilikom preuzimanje robe treba utvrditi količinu, stanje i kvalitetu zaprimljene robe. • Povezano s pitanjima 25. Prilikom isporuke robe/obavljanja usluga/ izvođenja radova obavljene su sve potrebne provjere i 26. Propisana je procedura zaprimanja računa, njihove provjere u odgovarajućim ustrojstvenim jedinicama/upravnim odjelima ipravovremenog plaćanja.

35. 45. O izvedenim radovima, sukladno definiranoj proceduri odobrenja radova, postoji privremena, odnosno konačna obračunska situacija, koju odobrava osoba, odnosno tijelo koje nadzire i odobrava radove

36. Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Odgovori: • DA, NE, Djelomično • “NIJE PRIMJENJIVO – N/P” – odgovaraju oni obveznici koji tijekom 2011. nisu imali izgradnju • Testiranje se provodi na uzorku od 5% svih ugovora o radovima. • Povezano s pitanjima 25. Prilikom isporuke robe/obavljanja usluga/ izvođenja radova obavljene su sve potrebne provjere i 26. Propisana je procedura zaprimanja računa, njihove provjere u odgovarajućim ustrojstvenim jedinicama/upravnim odjelima ipravovremenog plaćanja.

37. 46. Na zaprimljenim računima navedeni su svi zakonski elementi računa: mjesto izdavanja, broj i nadnevak, ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj poduzetnika, koji je isporučio dobra ili obavio usluge (prodavatelja), ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj obveznika kome su isporučena dobra ili obavljene usluge (kupca), količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga, nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga, iznos naknade (cijene) isporučenih dobara ili obavljenih usluga, razvrstane po poreznoj stopi, iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi i zbrojni iznos naknade i poreza

38. 47. Zaprimljeni računi sadrže referencu na broj narudžbenice/ugovora na temelju kojeg su roba/usluge/radovi isporučeni • 48. Računi sadrže detaljnu specifikaciju roba/usluga/radova koje odgovaraju opisu i specifikaciji roba/usluga/radova definiranih narudžbenicom odnosno ugovorom • 49. Za svaki račun obavljena je matematička kontrola ispravnosti iznosa koji je zaračunan što je naznačeno na računu

39. Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Odgovori: DA, NE, Djelomično; ne može s “NIJE PRIMJENJIVO – N/P” • Testiranje se provodi na uzorku od 1% svih zaprimljenih računa, do najviše 100 komada. • Članak 15. Zakona o porezu na dodanu vrijednost propisuje koje sve podatke treba sadržavati račun. • Članak 11. stavak 1. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom planu - evidentiranje u poslovnim knjigama temelji se na vjerodostojnim, istinitim, urednim i prethodno kontroliranim knjigovodstvenim ispravama. • Povezano s pitanjem 26. Propisana je procedura zaprimanja računa, njihove provjere u odgovarajućim ustrojstvenim jedinicama/upravnim odjelima ipravovremenog plaćanja. • Važan zahtjev s aspekta praćenja namjenskog korištenja sredstava.

40. Primjer 4. Zaprimljeni račun koji sadrži referencu na broj ugovora temeljem kojeg je usluga isporučena

41. 50. Provjereno je postojanje potpisa, žiga ili druge oznake kojom se može potvrditi da je račun odobren za evidentiranje

42. Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Odgovori: • DA, NE, Djelomično • Ne može se odgovarati s “NIJE PRIMJENJIVO – N/P” • Testiranje se provodi na uzorku od 1% svih zaprimljenih računa, do najviše 100 komada. • Članak 11. stavak 4. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom planu - zakonski predstavnik ili osoba koju on ovlasti potpisom na ispravi ili memoriranom šifrom ovlaštenja za transakciju jamči da je isprava istinita i da realno prikazuje poslovnu promjenu odnosno transakciju.

43. 54. Za donacije nefinancijske imovine u glavnoj knjizi evidentirani su prihodi i rashodi prema procijenjenoj vrijednosti imovine, a međusobni prijenos nefinancijske imovine proračuna i proračunskih korisnika evidentiran je preko promjena u obujmu imovine

44. Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike JLP(R)S • Proračunske i dio izvanproračunskih korisnika državnog proračuna • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Odgovori: • DA, NE, Djelomično • “NIJE PRIMJENJIVO – N/P” odgovaraju izvanproračunski korisnici državnog proračuna koji vode računovodstvo poduzetnika ili neprofitno računovodstvo • Testiranje se provodi na uzorku od 5% svih donacija (danih i primljenih) , koji obuhvaćaju minimalno 5% ukupne vrijednosti svih donacija.

45. Članak 21. stavak 2. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i računskom planu - za donacije nefinancijske imovine iskazuju se prihodi i rashodi prema procijenjenoj vrijednosti. • Članak 57. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom planu propisuje evidencije vezane uz donacije imovine između korisnika u sustavu proračuna i izvan njega. • Osnovno pravilo je da se za donacije nefinancijske imovine iskazuju prihodi i rashodi, izuzev kod donacija između proračuna i proračunskih korisnika koje se evidentiraju preko promjena u obujmu imovine.

46. 55. Povjerenstva za popis osnovao je čelnik proračuna/proračunskog korisnika. Odredio je datum obavljanja popisa, rokove obavljanja popisa i dostavljanje izvještaja s priloženim popisnim listama • 56. Povjerenstvo za popis obavilo je popis cjelokupne imovine i obveza, sastavilo izvještaj na temelju popisnih lista i predalo ga je čelniku

47. Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Članak 16. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom planu - propisana je obveza zakonskog predstavnika da osniva povjerenstvo za popis, određuje datum popisa, rokove obavljanja popisa i dostavljanja izvještaja s priloženim popisnim listama. • Kao dokaz odgovora na 1. pitanje, obveznik u Predmet prilaže presliku odluke o provođenju popisa ili navodi klasifikacijsku oznaku odnosno drugu odgovarajuću oznaku pod kojoj se vodi ova odluka. • Kao dokaz obavljenih kontrola na 2. pitanje prilaže se preslika izvještaja o obavljenom popisu ili referenca na isti.

48. Svako povjerenstvo obvezno je nakon obavljenog popisa sastaviti izvještaj o rezultatima obavljenog popisa i uz njega priložiti popisne liste. • Izvještaj povjerenstva o obavljenom popisu treba sadržavati: • mišljenja o utvrđenom manjku odnosno višku, • prijedlog načina knjiženja utvrđenog manjka odnosno viška, • mišljenje o sumnjivim i spornim potraživanjima, kao i nenaplativim te zastarjelim potraživanjima, • mišljenje o načinu likvidacije trajno neupotrebljive dugotrajne nefinancijske imovine i obustavljenih investicija, • primjedbe i izjave zaposlenika koji rukuju materijalnim i novčanim vrijednostima o ustanovljenim razlikama i eventualne druge primjedbe, • objašnjenje viškova odnosno manjkova koji su nastali kao posljedica mogućih pogrešaka zbog zamjene pojedinih vrsta odnosno dimenzija istovrsnog materijala, sitnog inventara i dr. • prijedlog mjera za otklanjanje nedostataka. • Čelnik temeljem izvještaja povjerenstva i temeljem priloženih popisnih lista odlučuje o: • načinu likvidacije utvrđenih manjkova, • načinu knjiženja utvrđenih viškova, • otpisu nenaplativih i zastarjelih potraživanja i obveza, • rashodovanju sredstava, opreme i sitnog inventara, • mjerama protiv osoba odgovornih za manjkove, oštećenja, neusklađenost knjigovodstvenog i stvarnog stanja, zastaru i nenaplativost potraživanja i slično.

49. 57. Poslovne knjige i računovodstvene isprave čuvaju se sukladno rokovima utvrđenima Pravilnikom o proračunskom računovodstvu i računskom planu

50. Odnosi se na: • Proračunske i izvanproračunske korisnike JLP(R)S • Proračunske i dio izvanproračunskih korisnika državnog proračuna • Jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave • Odgovori: • DA, NE, Djelomično • “NIJE PRIMJENJIVO – N/P” odgovaraju izvanproračunski korisnici državnog proračuna koji vode računovodstvo poduzetnika ili neprofitno računovodstvo • Kao dokaz obavljenih kontrola prilaže se preslika ovitka predmeta ili drugog odgovarajućeg dokumenta iz kojeg je vidljivo da se poslovne knjige i knjigovodstvene isprave čuvaju u skladu s propisima s vidljivom oznakom roka čuvanja.