1 / 17

Käibemaksuseaduse kavandatavad muudatused

Käibemaksuseaduse kavandatavad muudatused. Sirje Pulk Tolli- ja aktsiisipoliitika osakond 13.12.2013. KMS muutmise seaduse eelnõud. Käibemaksuseaduse ja raamatupidamise seaduse muutmise seadus - eelnõu nr 493 SE (kolmas lugemine 11.11.2013) - käibedeklaratsiooni lisa (01.07. 2014)

lorin
Download Presentation

Käibemaksuseaduse kavandatavad muudatused

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Käibemaksuseaduse kavandatavad muudatused Sirje Pulk Tolli- ja aktsiisipoliitika osakond 13.12.2013

  2. KMS muutmise seaduse eelnõud • Käibemaksuseaduse ja raamatupidamise seaduse muutmise seadus - eelnõu nr 493 SE (kolmas lugemine 11.11.2013) - käibedeklaratsiooni lisa (01.07. 2014) • Käibemaksuseaduse muutmise seadus – eelnõu 506 - elektroonilise side teenuse ning elektrooniliselt osutatava teenuse maksustamise erikord (01.01.2015); - täpsustused ja väiksemad muudatused (? 2014)

  3. Erikord (SE 503) • Elektroonilise side teenuse ja elektrooniliselt osutatavat teenuse käibemaksuga maksustamise erikord puudutab piiriüleseid tehinguid ning eelkõige teise liikmesriigi füüsilistele isikutele osutatavaid teenuseid

  4. ….. • Elektroonilise side teenus on teenus, mis seisneb kokkulepitud tingimustel tervikuna või peamiselt signaalide edastamises või suunamises elektroonilise side võrgu kaudu. Elektroonilise side teenus on ka võrguteenus (elektroonilise side seadus § 2) • Elektrooniliselt osutatava teenuse mõiste KMS § 2 lg 4 (veebi administreerimine, elektrooniliselt edastatava tarkvara võõrandamine ja uuendamine, elektrooniliselt edastatav muusika, mäng jne)

  5. ….. • Teenuse käibe tekkimise kohaks on alati teenuse saaja asukoht • Nt kui neid teenuseid osutatakse Läti füüsilisele isikule, siis on uue reegli kohaselt käibe toimumise koht Lätis

  6. ……. • Kaks võimalust: - kas registreerida end teises liikmesriigis (nt Lätis) end käibemaksukohustuslasena - rakendada Eestis erikorda • Erikorra puhul deklareeritakse ja tasutakse käibemaksu Eesti maksuhaldurile, kes kannab selle summa edasi teise liikmesriigi maksuhaldurile

  7. Sisendkäibemaks (KMS § 29 ja § 31) • Seadusesse lisatakse võimalus sisendkäibemaks maha arvata teenustelt, mis on saadud enne käibemaksukohustuslasena registreerimist juhul, kui need edasi müüakse pärast registreerimist ( Euroopa Kohtu otsus C-385/09; Riigikohtu otsus 3-3-1-72-12) • Enne käibemaksukohustuslasena soetatud põhivara osas saab sisendkäibemaksu maha arvata lähtudes maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsusest

  8. ….. • KMS § 31 lõikest 6 jäetakse välja nõue, et käibemaksu tasumisel tolliagentuuri kaudu on maksukohustuslasel õigus sisendkäibemaks maha arvata pärast seda, kui maksukohustuslane on saanud tolliagentuurilt kinnitatud tollideklaratsiooni

  9. Kreeditarve ( KMS § 29 lg 7) • Täpsustatakse, et käibemaksu ümberarvestust ei tehta kui kreeditarve on esitatud kauba või teenuse eest tasumata jätmise tõttu

  10. Maksuvaba import (KMS § 17) • maksuvaba kaubasaadetise maksumus 21,98 eurot asendatakse lihtsuse eesmärgil 22 euroga; • täpsustatakse, et maksuvaba on Euroopa Keskpanga määratud vahetuskurssi omavad rahatähed ja mündid; • füüsiliselt isikult füüsilisele isikule saadetud kohvi ja tee väärtuselisele piirnormile (45 eurot) lisandub koguseline piirang

  11. Käibemaksukohustuslasena registreerimine • Pikendatakse kolmelt tööpäevalt viiele aega, mil tuleb maksuhalduril teha otsus käibemaksukohustuslase registreerimise kohta • Täpsustatakse, et on võimalik esitada avaldus, enda registreerimiseks käibemaksukohustuslasena ka kauba ühendusesisese maksuvaba soetamise ning ekspordi korral (KMS § 20)

  12. Viited arvetel (KMS § 37) • Kolmnurktehing – samad viited, mis muude piiriüleste tehingute osas - kauba võõrandaja (esimene lüli) viitab käibemaksudirektiivi 2006/112 artiklile 138 (kauba ühendusesisene käive) • edasimüüja (teine lüli) märge “pöördmaksustamine” (“reverse charge”) • Täpsustatakse erikorra alusel avalikul enampakkumisel viitamist - “kasuminormi maksustamise kord ……”

  13. Käibedeklaratsiooni lisa (SE 493) • Probleem: fiktiivsed arved ja varjatud käive • Lahendus: müügi ja ostu arvete automaatne võrdlus (käibedeklaratsiooni (KMD) lisa) • KMD lisal kajastatakse 20% ja 9% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest juriidilisele isikule, füüsilisest isikust ettevõtjale ning riigi-, valla- ja linnaasutustele väljastatud ning nendelt saadud arvete andmed, kui arve või arvete kogusumma ilma käibemaksuta on maksustamisperioodil ühe tehingupartneri kohta vähemalt 1 000 eurot.

  14. …. • Tehingupartneripõhist piirmäära arvestatakse ostu- ja müügiarvete puhul eraldi • Piiratud käibemaksukohustuslased KMD lisa ei esita • Seaduse alusel kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustusega hõlmatud isik ei esita käibedeklaratsiooni lisal andmeid, millele laieneb reservatsioonita kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustus

  15. …… • Lisal kajastatakse muuhulgas ka tehingu osapoolte registri- või isikukoodid • Muudetakse raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 punkti 6 (algdokumendi nõuded) – “tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressi” asemel “tehingu osapoolte registri- ja isikukoodid”

  16. ….. • Võimalused andmete edastamiseks: - nn masin liides, st ettevõtja saadab vajalikud andmed raamatupidamisprogrammist; • XML ja csv formaadis faili laadimine e-maksuametis/e-tollis; • nn ekraanivormi täitmine e-maksuametis/e-tollis; - teatud juhtudel paberkandjal (uus ettevõte kellel kuni 5 kajastatavat arvet või eriluba)

  17. Aitäh kuulamast!

More Related