Download
1 / 17
180 likes | 449 Views
Käibemaksuseaduse kavandatavad muudatused. Sirje Pulk Tolli- ja aktsiisipoliitika osakond 13.12.2013. KMS muutmise seaduse eelnõud. Käibemaksuseaduse ja raamatupidamise seaduse muutmise seadus - eelnõu nr 493 SE (kolmas lugemine 11.11.2013) - käibedeklaratsiooni lisa (01.07. 2014)
E N D
Käibemaksuseaduse kavandatavad muudatused Sirje Pulk Tolli- ja aktsiisipoliitika osakond 13.12.2013
KMS muutmise seaduse eelnõud • Käibemaksuseaduse ja raamatupidamise seaduse muutmise seadus - eelnõu nr 493 SE (kolmas lugemine 11.11.2013) - käibedeklaratsiooni lisa (01.07. 2014) • Käibemaksuseaduse muutmise seadus – eelnõu 506 - elektroonilise side teenuse ning elektrooniliselt osutatava teenuse maksustamise erikord (01.01.2015); - täpsustused ja väiksemad muudatused (? 2014)
Erikord (SE 503) • Elektroonilise side teenuse ja elektrooniliselt osutatavat teenuse käibemaksuga maksustamise erikord puudutab piiriüleseid tehinguid ning eelkõige teise liikmesriigi füüsilistele isikutele osutatavaid teenuseid
….. • Elektroonilise side teenus on teenus, mis seisneb kokkulepitud tingimustel tervikuna või peamiselt signaalide edastamises või suunamises elektroonilise side võrgu kaudu. Elektroonilise side teenus on ka võrguteenus (elektroonilise side seadus § 2) • Elektrooniliselt osutatava teenuse mõiste KMS § 2 lg 4 (veebi administreerimine, elektrooniliselt edastatava tarkvara võõrandamine ja uuendamine, elektrooniliselt edastatav muusika, mäng jne)
….. • Teenuse käibe tekkimise kohaks on alati teenuse saaja asukoht • Nt kui neid teenuseid osutatakse Läti füüsilisele isikule, siis on uue reegli kohaselt käibe toimumise koht Lätis
……. • Kaks võimalust: - kas registreerida end teises liikmesriigis (nt Lätis) end käibemaksukohustuslasena - rakendada Eestis erikorda • Erikorra puhul deklareeritakse ja tasutakse käibemaksu Eesti maksuhaldurile, kes kannab selle summa edasi teise liikmesriigi maksuhaldurile
Sisendkäibemaks (KMS § 29 ja § 31) • Seadusesse lisatakse võimalus sisendkäibemaks maha arvata teenustelt, mis on saadud enne käibemaksukohustuslasena registreerimist juhul, kui need edasi müüakse pärast registreerimist ( Euroopa Kohtu otsus C-385/09; Riigikohtu otsus 3-3-1-72-12) • Enne käibemaksukohustuslasena soetatud põhivara osas saab sisendkäibemaksu maha arvata lähtudes maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsusest
….. • KMS § 31 lõikest 6 jäetakse välja nõue, et käibemaksu tasumisel tolliagentuuri kaudu on maksukohustuslasel õigus sisendkäibemaks maha arvata pärast seda, kui maksukohustuslane on saanud tolliagentuurilt kinnitatud tollideklaratsiooni
Kreeditarve ( KMS § 29 lg 7) • Täpsustatakse, et käibemaksu ümberarvestust ei tehta kui kreeditarve on esitatud kauba või teenuse eest tasumata jätmise tõttu
Maksuvaba import (KMS § 17) • maksuvaba kaubasaadetise maksumus 21,98 eurot asendatakse lihtsuse eesmärgil 22 euroga; • täpsustatakse, et maksuvaba on Euroopa Keskpanga määratud vahetuskurssi omavad rahatähed ja mündid; • füüsiliselt isikult füüsilisele isikule saadetud kohvi ja tee väärtuselisele piirnormile (45 eurot) lisandub koguseline piirang
Käibemaksukohustuslasena registreerimine • Pikendatakse kolmelt tööpäevalt viiele aega, mil tuleb maksuhalduril teha otsus käibemaksukohustuslase registreerimise kohta • Täpsustatakse, et on võimalik esitada avaldus, enda registreerimiseks käibemaksukohustuslasena ka kauba ühendusesisese maksuvaba soetamise ning ekspordi korral (KMS § 20)
Viited arvetel (KMS § 37) • Kolmnurktehing – samad viited, mis muude piiriüleste tehingute osas - kauba võõrandaja (esimene lüli) viitab käibemaksudirektiivi 2006/112 artiklile 138 (kauba ühendusesisene käive) • edasimüüja (teine lüli) märge “pöördmaksustamine” (“reverse charge”) • Täpsustatakse erikorra alusel avalikul enampakkumisel viitamist - “kasuminormi maksustamise kord ……”
Käibedeklaratsiooni lisa (SE 493) • Probleem: fiktiivsed arved ja varjatud käive • Lahendus: müügi ja ostu arvete automaatne võrdlus (käibedeklaratsiooni (KMD) lisa) • KMD lisal kajastatakse 20% ja 9% käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest juriidilisele isikule, füüsilisest isikust ettevõtjale ning riigi-, valla- ja linnaasutustele väljastatud ning nendelt saadud arvete andmed, kui arve või arvete kogusumma ilma käibemaksuta on maksustamisperioodil ühe tehingupartneri kohta vähemalt 1 000 eurot.
…. • Tehingupartneripõhist piirmäära arvestatakse ostu- ja müügiarvete puhul eraldi • Piiratud käibemaksukohustuslased KMD lisa ei esita • Seaduse alusel kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustusega hõlmatud isik ei esita käibedeklaratsiooni lisal andmeid, millele laieneb reservatsioonita kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustus
…… • Lisal kajastatakse muuhulgas ka tehingu osapoolte registri- või isikukoodid • Muudetakse raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 punkti 6 (algdokumendi nõuded) – “tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressi” asemel “tehingu osapoolte registri- ja isikukoodid”
….. • Võimalused andmete edastamiseks: - nn masin liides, st ettevõtja saadab vajalikud andmed raamatupidamisprogrammist; • XML ja csv formaadis faili laadimine e-maksuametis/e-tollis; • nn ekraanivormi täitmine e-maksuametis/e-tollis; - teatud juhtudel paberkandjal (uus ettevõte kellel kuni 5 kajastatavat arvet või eriluba)
