1 / 10

Fra lovverket: Til grunn for den tidsmessige plassering av inntekter og

Utsatt skatt. Fra lovverket: Til grunn for den tidsmessige plassering av inntekter og fradrag, legges den skattepliktiges årsregnskap for så vidt dette er oppgjort i overensstemmelse med de regler som følger av regnskapslovgivningen og ikke annet er særskilt

marika
Download Presentation

Fra lovverket: Til grunn for den tidsmessige plassering av inntekter og

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Utsatt skatt Fra lovverket: Til grunn for den tidsmessige plassering av inntekter og fradrag, legges den skattepliktiges årsregnskap for så vidt dette er oppgjort i overensstemmelse med de regler som følger av regnskapslovgivningen og ikke annet er særskilt bestemt i skattelovgivingen…... Altså: den skattemessige periodiseringen følger den regnskapsmessige periodiseringen Men: mange særskilte bestemmelser i skatteloven avviker fra regnskapsreglene eks: - verdivurdering av kundefordringer, varelager, varige driftsmidler - avsetning etter god regnskapsskikk gir ikke skattemessig fradragsrett

  2. Utsatt skatt - modellen Innført ved lovendring juni 1992 Rl § 6-1 Resultatregnskapet 23. Ordinært resultat før skattekostnad 24. Skattekostnad på ordinært resultat 25. Ordinært resultat 26. Ekstraordinær inntekt 27. Ekstraordinær kostnad 28. Skattekostnad på ekstraordinært resultat 29. Årsresultat

  3. Rl § 6-2 Balansen EIENDELER A. Anleggsmidler I. Immaterielle eiendeler 1. osv... 3. Utsatt skattefordel …… …. EGENKAPITAL OG GJELD C….. D. Gjeld I. Avsetninger for forpliktelser 1. osv 2. Utsatt skatt

  4. Aktuelle kontoer: 1070 Utsatt skattefordel 2120 Utsatt skatt 2500 Avsatt betalbar skatt 2510 Skattebetaling 8300 Betalbar skatt 8320 Endring i utsatt skatt Rl § 7-23 (Kap. 7: Noteopplysninger) ”Det skal opplyses om beregning av skattekostnad og utsatt skatt eller utsatt skattefordel”

  5. Betalbare skatter - utsatte skatter - skattekostnad Betalbar skatt: Beregnet skatt av siste års skattepliktig resultat Utsatt skatt: Beregnet fremtidig skatt av differensen mellom R-verdi og S-verdi R-verdi>S-verdi gir positiv forskjell gir utsatt skattegjeld R-verdi<S-verdi gir negativ forskjell gir utsatt skattefordel Skattekostnad: To elementer: 1. Betalbar skattekostnad 2. Tillegg for økning i utsatt skatt Fradrag for nedgang i utsatt skatt

  6. Midlertidige/permanente forskjeller Midlertidige forskjeller: Forskjeller mellom R-verdi og S-verdi som reverserer på et senere tidspunkt Permanente forskjeller : Forskjeller mellom R- og S-kostnad/inntekt som aldri reverserer Eksempel: Midlertidig forskjell Anleggsmidler Saldoen for driftsmidler i de forskjellige saldogruppene kan årlig avskrives med inntil følgende maksimalsatser: a. Kontormaskiner o.l. 30% b. Ervervet forretningsverdi (goodwill) 20% c. Vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjebiler og kjøretøy for transport av funksjonshemmede 20%

  7. d. Personbiler, traktorer, andre rullende maskiner og materiell, andre maskiner, redskap, instrumenter, inventar osv. 20 % e. Skip, fartøyer, rigger osv. 14 % f. Fly, helikopter 12 % g. Kraftverk, elektrisk teknisk utrustning mv 5 % h. Bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder osv. 4 % Bygg m/antatt levetid mindre enn 20 år ved oppføring8 % i. Forretningsbygg 2 % NB! Avskrivningssatsene er maksimalsatser. Midlertidige forskjell oppstår når de akkumulerte skattemessige og bedriftsøkonomiske avskrivningene er forskjellige

  8. Eks.: Anleggsmiddel gruppe c. Kostpris 50 (tall i tusen kroner) År R-verdi R-avs S-verdi S-avskr Midlertidig Forskjell 1.1 1.1 forskjell 1.1 avskrivn. 1 50 5 50 10 0 5 2 45 5 40 8 5 3 3 40 5 32 6 8 1 4 35 5 26 5 9 0 5 30 5 21 4 9 -1 6 25 5 17 3 8 -2 7 20 5 14 14 6 9 8 15 5 0 0 15 -5 9 10 5 0 0 10 -5 10 5 5 0 0 5 -5 11 0 0 0 0 0 sum 0

  9. Varelager i handelsbedrifter Regnskapsmessig : Nedskrivning for ukurans Skattemessig: Ingen nedskrivninger er tillatt Normalt negativ midlertidig forskjell Reversering ved salg Eksempel: Inntakskost 100 - 10 % nedskrivning for ukurans 19x1 R-verdi S-verdi Forskjell Inntakskost 100 100 Nedskrivning 10 0 Bokført 90 100 -10

  10. Reversering ved salg 19x2: Regnskaps- Skatte- Forskjell messig messig Salg 90 90 -inngangs- verdi 90 100 Tap 0 -10 +10 Sum 0 Permanente forskjeller: eks: Ikke fradragsberettigede representasjonskostnader kr 50 000 R-kostnad: 50 000 S-kostnad: 0 Mottatt aksjeutbytte: regnskapsmessig inntekt, ikke skattemessig Differensen blir endelig - den reverserer ikke

More Related