TALLER PARA EL REGISTRO DE LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1. TALLER PARA EL REGISTRO DE LOS BIENES MUEBLES E INMUEBLES EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 40 1973 - 2013 Años al Servicio de las Haciendas Públicas EJERCICIOS PRACTICOS

2. Ejercicio 1 RECONOCIMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES COMO ACTIVOS 1.- Proponga el asiento contable (únicamente patrimonial) para registrar la siguiente adquisición efectuada por el poder ejecutivo del estado: Compra de un conmutador de 4 líneas con 16 extensiones: Costo de adquisición: $ 1,890 RESPUESTA: Opcional por el valor del bien 35 VSMDF= 2,266.60 5121 Materiales de Admón., Emisión Doctos. y Arts. Oficiales 2112 Proveedores por Pagar a Corto Plazo • 1,890 (1 1) 1,890

3. 2.- El Gobierno del Estado pagó $ 30,000 de una obra pública contratada consistente en una banqueta ubicada fuera de la Escuela Secundaria Federal No.3. Proponga los siguientes asientos contables (únicamente patrimoniales) que debe realizar. • La recepción de conformidad de la obra; • La cancelación de la cuenta obras en proceso; y • El Pago efectuado. 1235 Constr. en Proc. en Bienes de Dominio Público 2113 Contratistas x Obras públicas x Pagar a C.P. 1) 30,000 30,000 (2 3) 30,000 30,000 (1 5611 Construcción en Bienes no Capitalizable 1112 Bancos/Tesorería 30,000 (3 2) 30,000 Nota: al momento en que se recibe la obra de uso común, se deberá transferir el saldo de obras en proceso a la cuenta de gasto en este caso 5611 construcciones en bienes no capitalizables.

4. 3.- El Gobierno del Estado al cotejar el inventario de bienes inmuebles, con los expedientes de las propiedades, encuentra que el Palacio de Gobierno fue recibido en donación, sin embargo las escrituras aun se encuentran a nombre del donador. Se pregunta: ¿Qué gestión debe realizar el Gobierno del Estado ante esta situación y si procede algún registro contable? • RESPUESTAS: • Gestión: Promover la Regularización de la propiedad del bien. • Asiento Contable: Registrar el inmueble como un activo (activo contra resultados de ejercicios anteriores), siempre y cuando no sea un inmueble declarado monumento histórico.

5. 4. – El Gobierno del Estado inició un obra pública contratada (plaza pública) el 15 de agosto de 2011 y que al día 2 de agosto de 2013 aun se encontraba en proceso. Durante el tiempo transcurrido se recibieron de conformidad y pagaron las siguientes estimaciones: Se pide realizar los asientos patrimoniales correspondientes de la recepción de las estimaciones: RESPUESTA : 1235 Constr. en Proc. en Bienes de Dominio Público 2113 Contratistas x Obras públicas x Pagar a C.P 1112 Bancos/Tesorería 2) 60,000 60,000 (1 s) 150,000 60,000 (2 1) 60,000

6. 5.- El 3 de agosto de 2013, el gobierno del Estado Recibe terminada la Obra señalada en el problema 4. Elabore el asiento contable patrimonial por dicha recepción. RESPUESTA : 5611 Construcción en Bienes no Capitalizables 1235 Constr. en Proc. en Bienes de Dominio Público 322 Resultados de Ejercicios Anteriores 1) 60,000 1) 150,000 210,000 (1

7. Ejercicio 2 VALUACIÓN DE ACTIVOS DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES 1.- El Gobierno del Estado adquirió en $ 2’000,000 un inmueble que comprende un terreno de 500 metros2 de superficie y 750 metros2 de construcción. Comente cómo deberá registrarse este activo. RESPUESTA: Se deberán registrar por separado el valor del terreno y de la construcción. 2.- Refiera las diferencias existentes entre costo de adquisición y costo histórico, tratándose de la valuación de bienes muebles e inmuebles. RESPUESTA: Ninguna diferencia. los dos términos describen lo mismo.

8. 3.- El concepto de “valor posterior” de un activo (bienes muebles o inmuebles) a que se refiere? RESPUESTA: Es el valor original menos la depreciación acumulada de un bien. 4.- Con los siguientes datos determine el costo de adquisición de un equipo médico el cual compro un ente no contribuyente del IVA: Valor factura sin IVA. $ 4,000.00 Iva $ 640.00 Impuestos al Comercio Ext. $ 400.00 RESPUESTA: El costo de adquisición es La suma de los tres conceptos: $ 5,040.00

9. 5.- Qué se debe entender por conciliar el inventario físico de bienes muebles e inmuebles con los registros contables RESPUESTA: Es verificar que los registros contables estén correspondidos con la existencia física de los bienes, y detectar faltantes y sobrantes. 6.- Explique brevemente los que entiende por “reconocer un activo privilegiando la sustancia económica sobre los derechos de propiedad legal” RESPUESTA: Si un bien está siendo utilizado por un ente público para generar recursos económicos o para prestar servicios y se encuentra bajo su control deberá reconocerlo como activo no importando que no pueda acreditar la propiedad o su posesión legal.

10. Ejercicio 3 DEPRECIACIÓN DE BIENES MUEBLES 1.- adquisición de un equipo médico según factura No 45698a: Sub total $ 4,000 Iva$ 640 Impuestos al Comercio Ext. $ 400 Total $ 5,040 Se estima que este bien tiene un valor de desecho de $500.00 y una vida útil de 5 años. Se pide determinar la depreciación del primer mes. Respuesta: $ 5,040 (-) 500.00 (=) 4,540 (/) 60 (=) $ 75.66 depreciación mensual. 2.- Del propio ejercicio se pide realice el registro contable por el primer mes

11. 3.- Suponiendo que en el presente año se adquirieron muebles por un valor de $30,000 (+) IVA, los cuales serán destinados a las oficinas administrativas del área de contabilidad. Señale que vida útil le asignaría y con base en que elementos tomaría la decisión. Respuesta: Cuando el ente público no cuente con los elementos para estimar la vida útil, de conformidad con las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio la estimación de la vida útil de un bien será una cuestión de criterio basada en la experiencia que el ente público tenga con activos similares o de manera excepcional aplicar la Guía de parámetros de vida útil. 4.- sugiera los años de vida útil de un terreno en el que se construirá un mercado municipal, ubicado en la ciudad de lázaro cárdenas, Michoacán. Respuesta: la vida útil de los terrenos es indefinida y en consecuencia no se deprecian (Reglas Especificas del Registro y Valoración del Patrimonio).

12. Ejercicio 4 BIENES ADQUIRIDOS CON ANTERIORIDAD A LA APLICACIÓN DE LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD • El poder ejecutivo del Estado practicó inventario físico de bienes muebles e inmuebles que se encuentran dando servicio a la administración al 31 de diciembre de 2012. • Hasta el ejercicio 2012 este ente público llevaba registros en base flujo de efectivo. se pide: Determine en cada partida del inventario la valoración correspondiente ó el procedimiento que recomienda para su determinación. 400,000 650,000 Solicitar avaluó o investigar valor catastral valor de adquisición y calcular depreciación 2011 y 2012

13. darle un valor de uso determinar su depreciación valor de adquisición y calcular depreciación darle un valor de uso determinar su depreciación darle un valor de uso determinar su depreciación darle un valor de uso determinar su depreciación valor de adquisición y calcular depreciación